浅析项目资金如何处理好控制与服务的关系——基于事业单位程序化的地调科研项目财务管理

■ 张会民/李 颖

（中国地质调查局水文地质环境地质调查中心，河北 保定 071051）

浅析项目资金如何处理好控制与服务的关系
——基于事业单位程序化的地调科研项目财务管理

■ 张会民/李 颖

（中国地质调查局水文地质环境地质调查中心，河北 保定 071051）

财务管理过程中控制与服务之间矛盾的形成有其必然的客观原因和环境：一是预算管理的观念没有得到真正的提高；二是项目预算编制的基础工作缺乏合理性、计划性、协调性，绩效目标不明确；三是部分财务人员对预算执行中存在的问题缺乏创新意识和创新能力；四是制定的部分内部项目经费控制体系缺乏合理性，思路不明确。处理好控制与服务的关系，实现二者的辩证统一，要正确认识理解控制和服务的关系，真正树立以预算管理为核心的观念。在实际工作中，一是要树立自觉执行规章制度的意识和观念；二是作为财务人员要转变陈旧观念，不断探索和改进控制的方式；三是要防止相互推诿情况的发生。

地质调查；项目资金；财务管理；财务控制；财务服务

1 目前财务管理过程中控制与服务的矛盾

建立健全合理的内部财务控制制度，是强化预算执行的监督功能，确保项目资金安全、工作正常开展和目标实现的重要保障。随着国家财政预算管理改革的不断深化，适应新形势下的项目资金管理制度也在不断规范和完善。但在实际工作中，在人们头脑中形成的是办事越来越难、手续越来越繁琐，与当前提倡的提高效率、优化服务的理念相矛盾的现象。突出表现在项目预算控制的制定和监督者与预算执行者之间，由于所承担的工作任务不同，不确定因素处理的方式不同，产生的对立和冲突。如何处理好项目资金管理工作中控制与服务的关系，是当前亟待进一步理顺与解决的问题。

2 矛盾存在的原因分析

财务管理过程中控制与服务之间矛盾的形成有其必然的客观原因和环境，既有观念上长期形成的惯性思维，也有具体工作中存在的瑕疵，表现在：

一是实行预算改革以来，预算管理的观念没有真正确立，对以预算管理为核心的资金使用观念仍然存在着模糊认识，对预算控制作用的认识仍然停留在传统的“有预算无预算，干了再说” 的拍脑袋思维上。

二是项目预算编制的基础工作不扎实，缺乏合理性、计划性、协调性，绩效目标不明确。没有把预算编制真正贯穿于实际工作中，导致编制的预算在具体执行过程脱离既定目标。

三是部分财务人员对预算执行中存在的问题缺乏创新意识和创新能力，对政策制度学习理解不到位，业务能力和水平不高，提不出化解问题的有效办法，在项目控制过程中有些单位领导之间、部门之间职责划分不清，存在相互推诿现象，使问题不能得到合理有效的解决。

四是制定的部分内部项目经费控制体系缺乏合理性，思路不明确，简单问题复杂化，操作性不强，一定程度上对预算控制的核心地位和作用产生了负面影响。

3 处理好控制与服务的关系，实现二者的辩证统一

上述问题和现象的存在，无形中直接或间接地造成了项目预算执行过程中控制与服务的矛盾，如何解决矛盾，真正实现控制与服务的辩证统一，笔者认为应主要解决好以下几个方面的问题。

3.1 正确认识理解控制和服务的关系

首先应该对什么是控制和服务、两者之间是一种什么样的关系有一个更深刻的认识和理解。控制是为了实现某种目的而进行的决策、计划、组织、指导、实施的过程。在事业单位财务管理工作中，财务规则明确了财务管理的基本原则是执行国家有关法律、法规和财务规章制度，在这个原则下的项目经费管理，体现的是国家对项目经费使用的监督过程。而实现这个过程的目的手段又是依靠控制来达到的，在制定绩效目标的前提下，通过事前的预测、计划，合理地编制预算，严格地执行预算来确保目标的实现，强调的是控制的过程。服务则是确保目标在实现而进行的一种自觉的、主动行为，强调的是在控制过程中为其提供热情、周到、主动服务意识，即自觉做好服务工作的一种观念和愿望，优质的服务将确保绩效目标的顺利实现。不难看出，控制与服务的目标是相同的，二者之间是一个辩证统一的关系，是在合理分配资源强化内部控制的过程中最大化地保证满意，实现最终的目标。控制的目的达到了，包含其中的服务的目的也就实现了最初确定的目标，控制与服务是相辅相成的。在财务控制工作中，如果单独强调服务，而脱离控制这个大平台，就会淡化管理工作中的控制的作用，实现的目标就会缺乏合理性和合规性。反之，单独强调控制的作用，而忽视服务的作用，失去了主观上的欲望和意识，也将会对目标的实现产生阻碍。因此，在主观上要避免人为地割裂二者的关系，在实现统一目标的前提下，相互促进、相得益彰，促进二者真正地有机结合。

3.2 真正树立以预算管理为核心的观念

建立以预算管理为核心的运行机制，是落实国家财政预算体制改革的根本要求，《中华人民共和国预算法》中规定了“各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况”。通过部门预算的编制，结合单位需要开展的工作和要达到的目标，对每项支出划定了明确的范围，使预算编制细化到了每一个支出科目，使单位的经济活动更加具体化、规范化。预算法同时还明确规定了“各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责”。可见，对预算的编制和执行通过法律形式给予了确定，这是刚性的约束，不容置疑。项目预算作为部门预算中的一个组成部分，建立完善的内部控制体系，对项目预算执行进行科学规范管理就尤为重要，这也是法律赋予的职责。因此，对项目预算管理的必要性和严肃性应保持清醒的认识，但要避免“落入俗套”，墨守成规。同时，要认真做好项目预算编制的基础工作，项目预算编制是一个复杂的过程，涉及多个部门和多方面的内容，需要多方面的配合与协调，只有预算编制合理、工作到位，在执行过程中才能避免出现矛盾。

3.3 在实际工作中要妥善处理好几个方面的关系

一是要树立良好的工作态度，重要的方法就是要学会换位思考。学会换位思考，在遇到问题时就会站在别人的角度看问题，设身处地地为别人着想，建立良好的工作关系，实现主动自觉服务，充分体现人性化的管理。

二是财务人员要树立良好的行为习惯，做到以理服人、公正办事。在具体财务事项的办理过程中，一方面要注意把国家的财经法规、项目资金的管理要求及本单位的制度规定传递给服务对象，使他们了解制度的具体规定和要求，避免产生误解；另一方面也要在工作中规范自己的行为，“己所不欲，勿施于人”，在项目资金的控制过程中首先自身行为要符合规章制度，只有自己先做到，才能更好地要求别人，减少矛盾发生。

三是财务人员本身担负着控制和服务的双重职责，要防止“人治”情况的发生，以制度办事、以制度管人，以制度约束行为，要避免出现个人的意志凌驾于制度之上的行为。

四是作为被服务者也要对财务人员按制度办事的做法给予应有的理解，应避免过分强调特殊性而忽视制度规定的刚性，在目标一致的前提下，应共同寻找解决问题的方法，确保目标的实现。

3.4 正确树立和转变几个方面的观念

一是要树立自觉执行规章制度的意识和观念。规章制度的制定和落实是确保项目预算执行合理合规的重要前提，也是确保项目实施不偏离绩效目标实现的基础保障，合理的控制体系可以提高工作效率，减少和降低人为失误，作为项目人员和财务人员都要认真遵照执行。

二是作为财务人员要转变陈旧观念，不断探索和改进控制的方式，在不断完善内部控制机制的基础上，简化控制流程，使项目财务控制的工作方式更加简洁实用。同时要防止脱离实际的控制，僵化地强调控制必然会导致控制与服务对立起来，实际上是割裂了二者的关系，无形中阻碍了目标的实现。因此，在强调控制的同时也要注重灵活性，尽最大可能消除矛盾，解决问题。

三是要防止相互推诿情况的发生。要做到职责明确，避免职责的重叠或模糊的表述，发现问题处理要及时，不可拖延或搪塞，在职责的制定上要权责利相结合，清晰的职责界定可以加快办事的效率。

4 结语

控制与服务的矛盾直接影响到地质调查与科研项目正常运行，二者之间关系处理得好坏是衡量项目资金管理水平的一个重要标志。随着预算改革的不断深入，内部控制体系的建设将更加完善，同时也对财务人员实现有效控制的水平和应对问题、解决问题的能力提出了更高的要求。俗话说的好“没有规矩，不成方圆”，没有合理的控制体系和严格执行的态度，没有把日常控制中的每个细节通过制度的方式落到实处，控制就会形同虚设，实现的目标就会偏离预定轨道，而没有一个积极主动的服务态度，也会对目标的实现产生负面影响，只有实现了控制与服务的有机结合，才能真正快速圆满地实现预定目标。

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How to Deal with the Relationship between Control and Service with Regard to Project Funding—Based on Financial Management over the Programmatic Projects of Geological Survey and Scientifc Research of Institution Organizations

ZHANG Huimin, LI Ying
(Hydrogeological and Environment Geological Survey Center, CGS, Baoding, Hebei 071051)

In the fnancial management, the formation of the contradiction between the control and service has its inevitable objective reason. First, the notion of budget management has not been really improved. Second, there is no rationality, planning, and coordination in the basic work of project budget; and performance goals are not clear. Third, part of the fnancial personnel has no innovation consciousness and ability when they meet some problems they face in the budget implementation. Fourth, the control system for internal project funds lacks rationality; and ideas are not clear. In order to handle the relationship between the control and service to realize the dialectical unity, we must view the relationship between control and service in the correct way, and foster a notion of focusing budget management. In reality, we should set up awareness and notion of consciously perform the rules and regulations. The fnancial personnel must change their outmoded notions, work constantly to fnd out and improve the way of control, preventing buck-passing.

geological survey; project funds; fnancial management; fnancial control; fnancial services

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2016）10-0070-03

2016-09-19；

2016-09-21

张会民（1960-）,男，山东省滨县人，中国地质调查局水文地质环境地质调查中心单位高级会计师，大专学历，主要从事财经管理方面研究。