细化标准完善企业内控审计评价体系

□ 欧阳虹初



细化标准完善企业内控审计评价体系

□ 欧阳虹初

目前，中国石化内部控制体系建设工作重心已发生质的变化，不再是简单的内控制度的制定与完善，更多的是结合风险管理制定适合自身的内部控制制度框架。由原来的完善内部控制制度发展为对内部控制制度的执行情况的监督考核，由对内控程度执行的合法合规发展为与风险管理结合的识别和管控。

中国石化已建成一个“由企业自查、总部职能部门审查、总部审计部门综合检查评价和外部中介机构审计等多元主体共同参与、相互补充、综合评价”的内控审计评价体系，但各企业的评价体系还不够完善，需要加大力度完善评价标准，构建适合企业特点的内控审计评价体系。

从Y方向进行分析，表2和表4中的1阶固有频率对应仿真中的整体第3阶固有频率。由图7可知,Y方向的1阶模态振型主要是电磁铁梁沿Y方向产生的弯曲变形。电磁铁梁在Y方向因有电磁铁固定板而增加了Y方向的刚度，所以其Y方向的1阶模态频率比X方向的1阶模态频率高，当轨道出现Y方向的不平顺时，一般不会产生共振。Y方向的2阶固有频率对应仿真中的整体第4阶固有频率，Y方向的3阶固有频率对应仿真中的整体第5阶固有频率。其中，Y方向的2阶和3阶固有频率数值与对应仿真中的固有频率数值吻合较好。

兼顾统一性和独特性　完善企业内控审计体系

总部审计部门制定的内部控制内部审计评价体系，针对的是中国石化整体和一般情况，各分、子公司完全复制实施总部所给出的内控内审评价体系，可能会导致内部控制内部审计评价局部与整体关系的失衡。因此，在强调整体的统一性时也要兼顾个体的独特性，各企业要根据自身特点、个体差异完善各自的内部控制实施细则，从而对内控有更好的把握。

县区级融资平台，一般是本土化经营的。平台缺乏独立性，受政府管理控制过多。平台财务风险与控制产生的上述问题源于多个方面，由政府和自身两个主体共同造成。

建立以风险为导向的内控审计评价体系

当前，内控审计评价工作早已被列入公司日常监管工作，但是对风险的识别、量化、监测、控制还没有形成常态化、长效化的体系，影响内部控制的因素多，这样给内控监督、审计带来的弊端也愈加明显。各企业应结合公司治理、战略管理，建立以风险为导向的内部控制审计框架。

明确审计目标、审计测试的性质。将审计目标细化，分解为一个个小而具体的审计项目。通过制定适合的审计程序，将各个需要实现的目标融入其中，将各个目标具体化。审计人员在风险评估时期望相关内部控制有效，或单靠实质性测试不能为某项认定提供充分适当的审计证据时需要进行控制性测试。对审计风险的评估是存在强烈主观性的，当审计人员已进行了控制测试或不准备进行控制性测试都必须执行实质性测试程序，以此来判断是否存在重大风险错报。

2.多吃易消化的、含有纤维素多的新鲜蔬菜和水果，避免辛辣刺激食物；适当摄入富含油脂的食物，例如每日清晨可吃1～2个生核桃或者少许芝麻酱，可起到润肠通便的疗效。

实时修改审计计划。在审计过程中，根据收集到的审计资料，及时修正审计人员对重大错报的预测和评估，重新对审计风险进行认定，或者扩大审计范围、修改审计程序。要适时对审计计划进行修改，使其更加贴合企业现状。

及时向上级部门报告审计结果。在完成审计之后，审计人员应该及时向上级部门报告所发现的重大错报，企业也应该将审计出的重大报错、重大控制弱点、缺点及时纠正。

系统化和具体化内控内审评价标准

当前，中国石化根据国家颁发的《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》，以及自身的一套内控制度来进行内控内审，但始终还是缺乏一套系统完整的内控内审评价标准，尽快形成一套具体系统的内控内审评价标准是当务之急。要细化各个环节评价标准，尤其是在企业诚信和内控环境等容易受审计人员主观判断影响的方面。制定标准时要减少人为主观方面的因素影响，尽量客观、公正地评价每个公司的内部控制实施情况。同时要淡化评价分数给内控人员所带来的影响，把重心放在真正的内控制度完善和实施上。

（作者单位：湖南石油）