内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究

辽宁省丹东水文局 何东



内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究

辽宁省丹东水文局 何东

摘 要：随着社会经济的发展，企业发展直接影响到了当下国民经济的建设水平。同时，随着市场竞争的日渐激烈，企业提升管理水平对于提升其市场竞争力来说，具有十分重要的作用。企业的内部控制环境关系到了企业的发展，也关系到了企业的会计信息质量。本文对内部控制环境要素对会计信息质量的影响进行研究，主要分析了内部控制与会计信息之间的关系，并对内部控制环境要素对会计信息质量的影响因素进行了分析，有针对性地提出了相应的解决策略。

关键词：内部控制环境 会计信息质量 影响分析

现阶段，企业的经营管理模式发生了较大的变化，对会计信息质量有了更高的要求。在这样的背景下，研究企业会计信息质量的影响因素，对于解决企业财务管理过程中存在的问题具有重要意义。内部控制环境要素，在很大程度上关系到了企业的会计信息质量。对内部控制环境要素的分析，可以更好地发现影响企业财务活动的因素，对其进行有效控制，能够更好地保证会计信息的准确性和可靠性，提升企业运营管理的效率，对于促进我国企业长足的进步具有十分重要的意义。同时，由于中航油等上市公司出现财务造假案件，会计信息质量问题得到了更为广泛的关注。而这些问题的影响因素与企业内部的控制环境有着不可分割的联系。对此，本文将从内部控制环境要素入手，分析内部控制环境对会计信息质量的影响，并就存在的问题提出了相应的解决措施。

1 当下我国企业内部控制环境的发展现状

1.1 治理结构缺陷较大

从现阶段我国企业的治理结构来看，企业采取了一种双元治理模式，在这种模式下，股东大会为企业最高权力机构，董事会负责对企业进行管理，并且对企业的经营状况负责[1]。这种模式下，股东大会对董事会进行监督，并且将其监督权交给监事会。这种模式看似完美，但是，董事会实际上是企业的最高权力机构，股东大会和监事会在实际发展过程中，并没有较好地发挥其作用，导致内部结构存在较大的缺陷。

1.2 组织结构设置不合理

组织结构在设置上的不合理，导致内部控制存在一定的缺陷。企业在发展过程中，良好的控制系统和控制结构能够明确其权力及其职责，从而推动企业的发展。但是，在实际发展过程中，我国企业内部结构存在冗余，一些组织结构臃肿，职责、权力不清，导致管理效率低下。对于一些实际问题的处理难以发挥实际作用。同时，由于我国自身经济体制的问题，大企业官僚主义较为明显，企业的管理者受到行政任命，对市场规律把握不准，导致一些越权和弃权现象较为明显。这样一来，导致企业内部存在着对于问题发现较晚、对问题处理不当等情况。

1.3 内部审计未能发挥作用

内部审计工作对于发挥财务监督作用而言，有着十分重要的作用。但是，审计工作的作用发挥受限，想要实现较好的内部监督较为困难。内部审计人员的独立性较差，企业领导对这一工作的重视程度不足，并且对相关理念的理解存在较大的误差，导致该工作受到行政影响较大，无法对一些财务活动进行有效的监督。同时，一些企业内部设计的审计工作由于缺乏相关制度支持，使审计工作的有效性难以得到保障，从而导致审计工作形同虚设[2]。

2 内部控制环境对会计信息质量影响的原因分析

2.1 治理结构缺陷

就现阶段我国上市公司发展情况来看，大部分上市公司主要是从国有公司当中剥离出来的，这样一来，国有机制体制对上市公司有着较大的影响。同时，国有控股成为当下我国上市公司的一个重要特征。其中，国有控股以及大股东一家独大的发展模式，导致了企业内部治理结构存在较大的缺陷。关于这一问题，笔者在一份统计资料中发现，大股东控制形式占据了79.12%，大股东的股权超过了50%。这样一来，凭借着资本优势，大股东对企业有着绝对的控制权。大股东在董事会中有着绝对的影响力；董事会的成员大多以大股东的意思马首是瞻。在这种情况下，监事会在实际发展中其监督作用显得脆弱不堪，对一些发展过程中存在的问题无法发挥实际作用，导致内部控制环境混乱。而在进行会计信息披露的过程中，为了某种利益，大股东会对这一行为进行控制，也就造成了会计信息失真这一问题的普遍存在。

2.2 组织结构影响

在进行组织结构设计过程中，管理层次众多，导致信息流通不畅，这样一来，决策层在进行信息交流的过程中存在较大的障碍，从而导致会计信息的失真。组织结构对会计信息失真的影响主要表现在以下两点：一是决策者为了更好地实现自身的利益，对会计信息进行操控，由于缺乏有效的监督，导致操控会计信息变得简单；二是管理层次较多，管理组织形式冗杂，对于发现会计信息的失真问题存在较大的困难。同时，对会计信息进行监督的过程中，由于职责不清，对一些存在问题的会计信息，一些会计工作人员或是睁一只眼闭一只眼，或是不敢违背上级意思，导致会计信息失真现象较为普遍。

2.3 认识不足

在现阶段，我国企业在发展过程中，存在着一种较为森严的等级制度，下级必须服从上级的命令。企业领导对企业发展有着绝对的统治力，影响到了企业未来的发展方向和发展情况。在这种形势下，营造出一种绝对服从的企业文化。在这种文化影响下，公司人员在工作过程中对上级存在的错误往往不会纠正，甚至会按照上级的命令进行操作。一些员工心存侥幸，认为出了什么差错，上级会对此承担责任。这样一来，导致了内部监督机构难以发挥作用，一些错误的、虚假的会计信息被公布。同时，会计信息对于员工的薪酬也有着较大的影响，会计工作人员违背会计准则，为了满足自身利益的需求，自愿与管理人员共同制造虚假会计信息。

3 提升会计信息质量的对策分析

3.1 规范会计信息生成过程

对于会计信息生成过程中的规范处理，是提升会计信息质量的一个必然选择。在产权明确条件下，要严格规范会计行为，对企业发展的实际情况进行有效反映。产权明确条件下，会计信息质量的提升主要得益于两点：一是对资产收益最大化的追求；二是资产所有者与企业经营者存在着一种契约关系，这种契约关系要求经营者必须提供有效的收益信息，让资产所有者明确自身的资产变动和收益情况。同时，会计信息生成过程的规范化处理，能够更好地实现资源配置和收入分配，对虚减利润以及避税现象进行有效处理[3]。

3.2 对会计进行规范建设

会计信息失真，在很大程度上是由于会计缺乏规范性建设，导致会计工作人员在工作过程中设置一些虚假信息，以致会计信息失真。加强会计规范建设，需要针对现阶段会计信息失真的主要问题，和会计准则应用过程中存在的问题进行有效解决，与国际会计信息标准进行接轨，更好地提升会计信息质量。同时，会计规范的建设要注重综合考虑各方利益，并从立足于我国会计信息发展的实际情况出发，坚持实事求是的原则，加强会计信息规范建设。同时，要加强会计信息造假的处罚力度，对一些提供虚假会计信息的工作人员进行严厉处罚，起到一定的震慑作用。这样一来，才能够更好地杜绝会计信息失真现象[4]。

3.3 对各方利益关系进行合理分析

内部控制环境要素对会计信息质量有着较大的影响，这主要是当下上市公司发展过程中，内部关系呈现出一种复杂性发展的特征。企业内部存在着多层级的、复杂的代理关系，各方的利益对企业会计信息有着较大的影响。提升会计信息质量，要注重对各方利益关系的合理分析，并能够理顺各方利益，兼顾各方利益，才能够实现会计信息质量提升这一发展目标。

首先，委托方应该根据实际发展结果，也就是企业最终经营效果的好坏，来对委托方进行报酬支付，这样一来，保证经济发展的同时，委托方和被委托方的利益都能够得到有效地满足。同时，这种形势下，会计造假也就无利可图。其次，加强证券市场建设，规范证券市场行为，为资本发展创造有利的发展环境，更好地实现管理层和董事会的激励相容性。最后，强化外部监督和内部监督的有机结合，加强对经营管理层的监督，完善内部治理结构，对董事会、监事会的职责进行明确，这样一来，才能够真正提升会计信息的质量。

4 结语

综上所述，本文从内部控制环境角度，分析了当下会计信息质量不佳的主要影响因素。综合本文的研究，我们可以看出，会计信息失真，主要是企业内部治理结构失效，相关理念存在一定的偏差，对会计信息质量不太重视，造成会计信息失真这一问题。对此，要想更好地提升会计信息质量，必须要注重从企业内部控制环境要素入手，对这些问题进行有效解决，才能够有效地提升会计信息质量。

参考文献

[1]许蔚君，杜建华.内部控制环境要素对会计信息质量影响研究[J].财会通讯，2012(33).

[2]王文峰.基于内部控制环境优化的会计信息质量提高途径分析[J].财会研究，2010(08).

[3]陈颖.论企业内部控制环境对会计信息质量的影响[J].时代金融，2014(23).

[4]郑冰.试论内部控制对企业会计信息质量的影响[J].经营管理者，2015(04).

作者简介：何东(1967-)，男，河南人，经济学专业，主要从事经济财务方面的研究。

中图分类号：F231.6

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2016)02(a)-017-03