“营改增”背景下物流业面临挑战及应对举措

沈琰

摘 要：营改增的税制改革由生产性质的增值税转变成消费型的增值税，这是我国提出降低企业缴税数额的重要方法。物流行业性营改增对于该行业的发展有着很大的推动作用，并且有效的降低了物流行业费用缴纳的数额，以及提高了物流行业的盈利水平。为此，物流企业需要采取一些应对措施。

关键词：营改增；物流业；影响；应对措施

进行营改增制度的改革和创新，表现了我国对增值税的改革，从原来的生产性增值税向着消费型额增值税开始转变，对于我国企业的发展有着巨大的推动作用。物流行业实现营改增的改革，必须要在行业增值税进项的税额发票的条件基础下，增值税才能够真正的实现降低物流行业的税务压力，有效的保证物流行业的健康有序的运转。

一、“营改增”呈现的新特征

据我国财务部门提出的将我国的物流行业与铁道运输统一实施营改增，我国财政部门提出从2014年1月1日开始，并且我国财务部门明确对进行营改增行业的对象的税率情况、制度、计算增值税的方法、增值税最终的归属权等进行了详细的解释。第一，我国财务部门明确对物流行业的服务类型进行了划分主要包括三种：1.普通服务种类；2.特殊要求服务种类；3.其余物流服务种类。并且在相关的文件中对物流行业主要包括的范围进行了重新的界定，其与以往营业税政策中的范围基本统一。在以往的营业税政策内容中，快递业务中需要依照通信行业征收营业税值。改变增值税内容之后，快递业务就需要依照收发派取服务进行税务的征收；第二，财税[2013]106号文件对物流行业收取税费的范围做出了明确的规定，普通物流以及特殊性的物流服务不收取增值税费，对于另一种物流服务类别征收增值税费。与传统的规定相对比，新的财政税收政策将免税的范围增加，例如，快递、邮票发行、报纸发行等以及革命烈士遗物的寄送等都免增税费。报纸刊物的发行所获取的收入要全部免收税费。而且，金融保险业务的服务范围，增大到整个金融行业的代理办理业务。服务的内容也在不断的增多；第三，新的税法中对增值税税率做出了重新的规定，从以往3%的纳税率征收企业全部收入改成按照11%的税率按照企业增值金额征收；第四，对增值税的扣除进行了进项税数值的规定，能够进行抵消和扣除的进项税项目主要包括：原料、运输材料、企业设施等资产以及设施的修理与维护费用、运输等所包含的增值税进项的税款数额。

二、营改增政策实施对物流行业的影响

物流行业中实施增值税的改革，对物流行业的发展有着很多影响，很正面影响也有负面影响。主要影响表现在物流行业的税收压力、征税管理以及行业中的竞争，以及工作分配等。营改增对于物流行业税收压力的影响并不是肯定的，而且提高了企业财务管理的难度，对企业在运行中的竞争力有很大的影响。

1.财务管理难度大，相关人员税收管理素质亟待提升。“营改增”以后，收入的计列方法发生了较大的改变，物流行业业务种类多，应税和免税业务需要在收入核算过程中进行区分，扣除销项税额后予以确认。之前的财务核算系统和业务系统均不能适应税改后需要达到的价税分离。物流行业在“营改增”试点工作开始之前，抓紧时间对营业前台的业务系统进行升级改造，在业务发生的收寄环节就将含税销售额进行明确的划分，确保收入完整真实的反映在企业的系统中，减少人为计算的失误，保证税收的及时正确的归集。集团公司统一部署，对电子化营收系统、报刊业务系统、代理速递揽收系统、集邮业务系统、量收系统等进行了升级改造，将业务系统与财务核算系统进行对接，实现价税分离，为“营改增”提供了信息系统的技术支撑。对于进项税额的取得，需要财务人员在核算时就要区分是用于应税还是免税业务，在计列成本时判定是转出还是抵扣，财务核算难度加大。虽然在前期已进行了培训，但对于从未接触过增值税的基层财务人员来说，操作上还存在一定的困难。

2.税改交替之际，企业要尽快适应新政策。由于物流行业的生产周期和成本结构的原因，出现无法取得增值税专用发票等问题，造成产生的进项税额较少，出现税负增加的情况。“营改增”试点之前，是物流行业的营销生产旺季。为提前做好销售准备，物流行业在上年度的4季度就已经提前备货，试点时，这部分货物均没有取得增值税专用发票，无法抵扣进项，却要按11%的税率缴纳增值税，较物流行业原来适用3%的营业税率提高了8个百分点。另外，销售“营改增”之前的库存存货，均按税改后的税率缴纳，也增加了物流行业的税负。在实行过程中，物流企业要尽快掌握税收新政策，分析“营改增”对本行业的后续影响，分析成本的构成，尽可能的取得可抵扣的增值税专用发票。

3.税改范围扩大，企业如何面对免税业务发展困难的问题。由于科技迅猛发展，物流行业的传统业务不断萎缩，市场的分流对物流传统业务的冲击也是不争的事实。函件业务受到电子信息传递的冲击，减少至原来的十分之一；报刊发行则由邮发的一统天下，变成今天自办发行占据报刊发行市场的半壁江山的局面。此次“营改增”试点，国家考虑到物流企业承担普遍服务义务，受政府委托提供物流特殊服务，给予物流行业的税收优惠，除物流业务的集邮品销售业务缴税以外，函件、包裹、报刊、汇兑、代理金融、代理速递等均实行免税，优惠范围较以前的营业税缴纳面更大。然而，“营改增”在各行业逐步推行时，形成抵扣链条。物流行业在享受税收优惠的同时，其发展业务也遇到瓶颈，特别是今年与部分企业合作开发的函件业务，对方企业均要求开具增值税专用发票用于抵扣，但是函件业务是免税业务，不得开具专用发票，造成部分客户流失。

4.“营改增”对企业发票管理的影响。物流企业按照经营管理需求，分专业、分单位领用定额发票、增值税普通发票、增值税专用发票，发票的种类繁多，企业采用营业税制下的单一发票管理制度和方式，已经不能适应复杂的增值税发票管理要求。针对物流企业的不同业务经营模式，发票管理采取定额手撕票配置到网点，增值税普通发票由县局管理，增值税专用发票由市局统一管理，统一开具的管理模式。这样虽然造成了开票上的不便，但是可以对不正常开具增值税专用发票风险进行控制，降低企业的涉税风险。

三、物流行业在营改增环境下向前发展的措施

现如今一些进行营改增实验的城市物流企业中，有很多企业出现了税款负担加重的情况，对于这种情况的出现，物流公司不用太过于慌张和紧张，应该保持稳定，并且从容的应对各种情况的发生，能够做好充足的准备进行营改增。这篇文章，笔者主要从物流企业税收费用的辨别以及管控对其提出相应的改进措施。

1.申请过渡扶持。在营改增开始试点实施之后，根据营改增政策缴纳的增值税款，相比较以往的营业税政策规定的收取的营业税增多的企业，能够向有关部门申请过渡扶持。并且需要明白这项过渡性的财政支持需要经过正确的申请获取，这也就是说，企业要想获得扶持，就需要向相关的部门提交自身企业税负增加的证明资料。企业应当积极做出调整和应对，快速适应税制变化带来的挑战。

2.税收成本控制。组建税收成本管理专业团队，人工费用、购买设施的费用、企业租赁设施的费用、原料费用等等。企业需要创建技术水平高，专业化程度高的税收管控队伍，对企业每一项工作成本的增值税。为物流公司的全部过程进行优化和完善，提供科学合理的意见。对企业每一项规定的缴纳税务的项目进行分析，然后做出科学、准确的预算检测，并且找到两者的连接点。而且，该队伍的人员应该对增值税的计算方法以及检查方法有一个较清楚的认识，了解该企业税款增加的原因，然而对症下药。

3.完善简化工作步骤。建立在企业成本费用对增值税的作用方面，要尽最大可能完善和简化税收工作的步骤，提高对税收贡献比较低的步骤。第一，让税收服务向着智能化以及自动操作化的方向发展。按照我国对于物流行业增值税收取范畴的情况，人工费用并不能算作是增值税的征收范围，所以，人工费用极大的增加了物流企业的税款缴纳压力。由此可见，降低人工支出费用是减少企业增值税的主要方法之一。而且，优化对企业增值税发票的管控，为的是能够有效的减少税款的支出，让物流企业获取更多的利润，并且降低企业资金的支出。

4.尽最大可能获得更多的税款抵消和扣除。在企业购买物资的步骤中，一定要了解物资购买企业是否具有开具增值税发票的条件。了解在营改增政策实施后企业缴纳税款的情况，进行具体情况具体分析，对企业的每一项业务的开展做出科学、完善的计划，并且对财务人员进行定期的培训，增加财务人员的工作能力。并且要实施了解和关注税务的政策变化，尽最大可能获得更多的税款抵消和扣除。

参考文献：

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