事业单位内部控制制度完善措施研究

文/李疆秋



事业单位内部控制制度完善措施研究

文/李疆秋

摘要：在中国特色社会主义事业建设的伟大进程中，加强事业单位内部控制一直以来就是一个十分重要的话题。随着社会主义市场经济的发展，事业单位内部控制在社会发展过程中扮演的角色也越来越重。由于事业单位内部控制主要涉及到的有会计控制、管理控制以及业务控制等方面，特别是在此之中占据核心的会计控制，加强对其的相关管理是事业单位适应社会经济发展的重大举措。为此，在社会主义市场经济快速发展这一背景之下，研究会计内部控制，促进事业单位内部控制制度完善已经成为社会发展的必然要求。

关键词：事业单位内部控制；现存问题；会计控制；解决措施

在社会发展的过程中，事业单位内部控制一直以来是被人们忽视的话题，随着我国社会主义市场经济的发展，其逐渐被世人感知，并且成为经济社会发展的重要组成部分。事业单位内部控制主要涉及会计控制、管理控制以及业务控制三大层面，并且在这三大层面里，会计控制在事业单位内部控制制度建设过程中始终处于核心地位，以至于在市场经济发展过程里，完善事业单位内部控制特别是会计控制是提高经济社会发展效益，推动国家相关法律规章的贯彻执行的重要保证，对于事业单位而言具有十分重大的作用。

然而，随着我国社会主义市场经济的快速发展，事单位内部控制特别是会计控制制度在改革开放至今这短短几十年的时间里已经拥有包含来自政府层面的监管、社会层次的监督以及来自事业单位内部的监察于一体的全方位联合监督机制。但是由于社会主义市场经济固有的局限性以及社会发展弊端的影响，我国事业单位内部控制制度特别是会计内部控制制度层面在经济发展过程中显示出明显的弊端，主要体现在以下几个方面。

第一，事业单位内部建设存在不足，会计核算相关机制缺乏规范性

在我国社会主义市场经济快速发展的势头之下，导致某些行业相关层面建设尚未成熟。现如今，我国事业单位在组织建设层面缺乏制度性规范，一些单位在固定资产管理方面混杂无章，账面管理存在极大缺陷，部分已经不存在的实体依旧被登记在册，但是某些在运行过程中的实体资产却没有被被明确记载逃脱于制度之外，使得独立于体系之外的非正当现象的存在；由于某些事业单位在经济发展中本身票据无法使用，难以对单位里相关事实进行如实反映，因此过分捏造会计事实谋求飞制度性开支；不仅如此，在发展过程中，还存在着事业单位之间在某些层面的交流时两者在缺乏相关手续时还进行资产转移。必须知道的是，原始会计凭证和会计核算这两者是制作会计报表时依靠的重要基础，直接导致的后果就是会计报表的严重失真，难以对事业单位在财务上存在的问题做到如实反映，带事业单位发展造成难以预料的严重影响。

第二，事业单位内部缺乏完善的财务管理制度

在现代经济社会发展的背景之下，当前我国事业单位在面对相应的社会问题时存在一定的不足，要求事业单位内部会计工作必须做到更深层次的强化，在事业单位置身于经济发展的过程中时，某些事业单位缺乏对市场经济变动的预见性，执行机制建设严重滞后，使得事业单位在发展过程中难以与现实接轨，事业单位内部相关组织制度、监督制度难以贯彻执行；另外，在事业单位内部还存在着严重的会计建设问题，缺乏系统正规的制度予以严格规范，缺乏制度保障；与此同时，某些单位的记账和出纳工作还在实行一体化工作，严重束缚效率的提升。

第三，会计人员职业素养及业务能力良莠不齐

在社会主义市场经济里，由于某些机制尚未成熟，导致相关缺陷存在，严重制约社会发展。在当前，我国事业单位在运行过程中，内部会计某些工作人员的业务素质及职业道德水平难以适应发展要求，专业知识严重缺乏，难以对会计内部控制制度形成重要的认识。另外，由于事业单位内部会计人员所掌握系统知识有限，难以对事业单位进行系统的控制；在事业单位也要与时俱进的今天，部分会计工作人员满足于现状，忽视了知识更新的必要性，疏忽于对自己专业素养再学习的要求，缺乏市场发展的风险防范意识，给单位造成损失极大的损失。

为了及时避免这一种缺陷，从而推动事业单位的发展以及经济社会的发展，增强我国事业单位内部控制制度特别是会计内部控制制度主要涉及以下几个方面。

第一，建立健全事业单位内部财务管理制度

在经济发展的过程之中，加强事业单位内部财务管理制度是十分有必要的，由于现阶段我国事业单位内部控制制度主要涉及有内部控制正式规则和标准以及其实施机制、内部控制非正式规则和标准等三方面的内容，因此，在强化管理是必须从这三方面入手，切实做到事业单位借助完善的制度规则和现时代的战略眼光，保证事业单位内控手段的实施实，与此同时，加强事业单位内部控制的非正式规则及标准建设，促进内部控制正式规则及标准朝着合理有序的方向发展，正确处理三者关系，促进事业单位内部控制制度的协调建设。事业单位在促进内部建设时必须做到权责分明，个机制之间相互协调制约，明确财务范围，建立相应协调机制，促进内部控制制度不断趋于完善。

第二，加强事业单位思想引导，并强事业单位内部会计控制意识

在发展过程中，由于体制建设的需要，必须对事业单位相关负责人的职权予以明确，在事业单位中，事业单位负责人的重要职责之一就是确保事业单位在发展过程中的路线发展，消息获取的正确性。针对这一点，负责人机制建设的完备与否直接涉及到事业单位建设的发展道路，因此必须加强其在这一方面的意识，在工作中营造良好的会计内部控制氛围，从而促进会计内控制度的不断完善。建立相关培训机制，就这一方面的知识予以推广，让全体工作者充分认识到构建并完善事业单位会计内控制度的重要意义，意识到强化内控制度是事业单位发展的重要内容。

第三，促进事业单位体系建设，完善事业单位内部管理问责制度

由于在经济社会发展过程中诸多因素的影响，我国事业单位建设相关问责机制并未完备，因此要求在事业单位运行过程中建立完整的问责体系，以严格的手段实施这一体系制度。这就要求事业单位财务会计工作人员必须立足于单位内部资产本身的实际情况对事业单位的固定资产予以严格规范，做到条框化和制度化，对现行的固定资产核算方法进行革新并且完善问责制度，为事业单位内部控制提供切实可行的制度规范和体制保证。在经济发展的过程之中，要求事业单位立足于本单位现状，从本单位的实际情况出发，建立健全相关问责制度，严格按照相关程序对违反机制的人进行严肃处理。

第四，营造良好的事业单位会计内部控制环境，建立完善评价机制

在现有的环境之下，事业单位会计内部控制实施效果在很大程度上取决于内部控制环境因素的状况。因此，要加强事业单位内部控制，就各事业单位本身发展来说，立足于自身发展现状，一切就实际出发，针对本单位内部存在的问题开展专门的培训，扫除发展的内部障碍，为促进事业单位内部全体人员的会计内部控制意识的提创造有利条件，加强内部员工的工作认可以及归属意识，梳理先进的发展理念，对先进分子予以奖励，以此鼓励内部向上发展的追求，促进事业单位内部专项会计人员的专业知识素养各方位的提升，为单位内部事业建设提供人才支持；并且，必须加强事业单位内部文化机制建设工作，营造良好的文化氛围，促进事业单位文化品质的不断提升，使得广大员工有良好的文化追求，为强化事业单位内部机制建设提供良好的支持。再者，在社会主义市场经济发展色影响下，要求事业单位必须加强内部控制的相关评价机制，这在很大程度上保证了事业单位内部建设机制的顺利进行。因此建立出完善的事业单位内部控制的评价机制，要求必须建立专门的内审机构，并确保其职权行使的独立性，为全面执行事业单位内部控制制度提供强有力保障。

在现如今，社会主义市场经济的发展越来越迅猛，社会主义市场经济机制越来越完善，因此对事业单位的发展要求也越来越高，加强事业单位内部控制制度的建设，完善事业单位内部控制制度的相关机制，是适应社会主义市场经济的发展的必然要求。在这一环节之中，各事业单位必须就会计控制、管理控制以及业务控制三大层面特别是处于核心地位的会计控制层面予以严格建设要求，从而提高经济社会发展效益，推动国家相关法律规章的贯彻执行，推动事业单位的发展。

参考文献：

［1］王卫龙.事业单位内部控制制度架构完善思考［J］.财会通讯：综合（中），2013（10）.

上接（第211页）够根据学校发展战略细化财务编制，为学校的发展做出相应的贡献。同时，将预算编制的执行力度纳入到考核中去，使得内控不再那么的随意。在责任的分配上，应该清楚明确，在遇到问题时才能及时的解决处理。有条件的学校，尽可能的一个职能由一个人来承担，避免因为一个人精力有限不能做好自己的本职工作。

（二）中小学内部会计控制的完善；内部会计控制作为中小学核心工作之一，是我们现在急需解决的问题；由于目前我国中小学财务基础薄弱，还有许多需要改进完善的，所以这是一个长久性的工作，我们不能急于一时，要一步步的慢慢来。从实际的工作中，可以看出学校财务会计部门与内部会计控制有着紧密的联系，所以，为了加强内部会计的建设，可以从以下几个方面来进行：

1.按照国家相关法律，并且利用中小学的事业单位的优势引进专业的会计人员，尽量避免会计工作由其他没有从业资格的无关人员担当；对于引进会计人员综合素质的考察以及专业培养，强化他的实际操作能力。另外，对于内部会计，相关人员要引起重视，这样对于内部控制也有好处；定期的对于会计人员进行考核，并且将其成绩记录到最终考核里去，采用激励机制对于表现优秀的人进行奖励，对于工作不认真的进行惩罚。

2.中小学校根据相关法律以及自身实际情况建立适合自身的财务会计制度；我国中小学长久以来重视教育工作，对于管理工作往往忽视；完善内部控制制度以及提高他的执行效果；要想做好内部控制建设就需要学校财务部门提供资金，两者之间良好的配合。

3.强化学校监督措施及评价体系；以为学校往往注视学生综合素质的提升，对于学校的监督管理表面化；我们要重视学校的监督管理，要避免由于人际问题对于监督管理的影响。使监督能够起到其本身的作用。

（三）建立科学合理的岗位责任制；建立合理的岗位分工制度，同时明确各个岗位人员的相关职责；避免一个人同时担任几个职能的现象；另外，确保财务会计岗位的独立；对学校重大事件实行民主决策制，尽可能的避免独权主义。最后在执行过程中，学校应该针对事前事中事后设定控制、监督、总结等相关事宜；强化对于各个岗位的监督管控，充分发挥内部控制对于中小学校的作用。

三、结语

中小学校目前所存在的内部控制上的问题，是一个长远性的问题，我们需要科学合理的慢慢解决，不能太急不然会适得其反；我们要对于会计预算、内部会计控制以及职责分配管理这些方面引起重视，对于其中所出现的问题要及时的进行处理解决；为了中小学校的迅速发展，做好内部控制是我们必须的工作。

［1］文永英.中小学校内部控制建设研究［J］.行政事业资产与财务，2014，03：119-120.

［2］吴晓磊.浅谈基础教育中小学校内部控制制度建设［J］.经营管理者，2014，33：209.

作者单位：（新疆维吾尔自治区交通运输票证服务中心） （扬州市江都区实验初级中学）