高校内部审计队伍建设的途径

周江平

（安徽工业大学 审计处，安徽 马鞍山243002）

高校内部审计队伍的政治素养、专业能力直接影响高校内部审计职能作用的有效发挥。高校应充分认识内部审计队伍建设的必要性和紧迫性，努力建设一支政治坚定、业务精湛、清正廉洁、结构合理、勇于创新的审计队伍。

一、加强高校内部审计队伍建设的必要性和紧迫性

（一）加强高校审计队伍建设是高校审计事业持续发展的内在要求

近年来，随着高等教育改革的不断深入，高校办学规模的扩大，办学资金来源渠道多元化，审计环境日趋复杂，审计对象复杂多样，审计范围涉及到学校教学、科研、基建、后勤、资产、行政等各个领域。审计类型从传统的财务收支审计为主向管理审计、控制审计及绩效审计并重转变，审计任务越来越重。高校内部审计的力量不足与繁重的审计任务之间的矛盾日趋凸显。高校内部审计事业的持续发展迫切需要审计人员更新审计理念、创新审计方法、加快审计转型、提升审计能力。

（二）加强内部审计队伍建设是强化内部审计“免疫功能”的重要保证

刘家义审计长明确提出：审计的本质是保障国家经济社会运行的“免疫系统”。“免疫系统论”不仅适用于国家审计，对内部审计也同样适用。高校内部审计“免疫系统”是内部审计机构依法依规对高校依法自治、内部管理事项进行自我预防、揭示和抵御的内部监护系统。通过免疫系统的工作，及时发现、预防和纠正高校内部管理过程中违纪违规问题、避免决策失误、堵塞控制漏洞、规避管理风险、减少损失浪费等，来实现高校科学管理，经济健康运行的目标要求。高校内部审计已成为高校内部自我完善和健康发展的免疫机制，健全的审计体制、规章制度、运行机制和高素质的审计人员是实现高校“免疫系统”功能的重要保证。

（三）加强审计队伍建设是高校治理现代化的必然要求

现代大学制度包括国家宏观调控、大学依法自主办学，校内科学民主管理等等。［1］其中依法治理是大学治理现代化最核心的内容。高校内部审计是高校内部依法治理体系的重要组成部分，是高校依法治理的重要保障。审计人员通过依法审计，及时揭示审计事项中的违法违纪问题，并提出建设性的建议，为高校领导者依法治校做出科学决策提供依据。高校内部审计承载着高校经济事务的确认、监督、咨询等职能，通过对高校有关业务活动和经济运行情况进行有效的监督、客观公正的评价和适时的咨询，促进高校优化资源配置、完善内部控制、防范管理风险、提高办学效益，从而实现大学治理现代化的目标要求。一流的内部审计需要一流的审计队伍来实现。因此，必须加强审计队伍建设。

二、高校内部审计队伍建设中存在的问题

（一）独立性较弱

独立性是审计工作的灵魂，是审计人员客观公正发表审计意见和审计评价的根本。没有独立性，就做不到客观公正，没有客观公正，也就没有良好的外部形象，审计工作也就没有权威性。审计独立性的高低取决于审计机构的设置、审计机构在组织中的直属领导层次、规章制度、保障机制以及审计人员的操守。审计机构越独立，直属领导层次越高，审计的独立性就越强，权威性就越高，审计工作也就越容易开展，否则，审计工作就难以顺利进行。目前许多高校尚未设立独立的审计机构，有的尽管已设立独立的审计机构，但因领导层次较多，无法从根本上做到完全独立。另外，相应的审计制度及保障机制尚不健全，审计人员由于与被审计单位同属于学校，会碍于情面和种种顾虑，而使审计的独立性大打折扣。

（二）审计力量不足

一是由于人手不够，审计人员长期忙于审计项目，很少有机会与外界交流和参加业务培训，知识更新速度跟不上时代发展的速度，造成创新能力不够。二是由于审计人员专业结构单一，专业背景大多以财会、审计及经济和管理类居多，缺乏懂政策、法律、金融、工程、计算机等专业人才和高层次的复合型人才，使审计领域难以拓宽，审计问题很难查深查透。三是审计信息化建设相对滞后，造成审计效率偏低，审计质量不高。这些都最终影响到审计职能作用的有效发挥，严重制约着高校内部审计事业的健康持续发展。

（三）执业意愿偏弱

一是对审计工作存在偏见。长期以来，由于人们对审计工作存在着种种偏见，认为审计就是在找茬、挑刺，对审计人员产生反感和敌对情绪等，致使许多人都不愿意选择审计工作。二是缺乏有效的激励考核机制。审计工作是一项要求严、风险高的职业，责任重大，任务繁重，又因审计工作固有的监督性、批判性，常常会遭到冷遇和对抗，而大部分高校对内部审计人员的绩效考核标准却忽视了这一特定因素，这样，一方面削弱了现有审计人员的工作积极性、主动性和战斗力，另一方面使那些专业能力强、综合素质高的人不愿意到审计岗位上来。三是审计人员价值满足感偏低。多年来，因重审计、轻整改，审计人员提出的建议仅仅是落在纸上，很少付诸行动加以落实，常常是同一问题屡提屡犯，审计结果不能被充分有效利用，久而久之，审计人员感到自己的工作业绩得不到充分肯定和认可，因而削弱了工作热情和动力，造成审计人员的执业意愿偏弱。

三、加强高校审计队伍建设的途径

党的十八届四中全会决定做出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升到了一个新的高度。《国务院关于加强审计工作的意见》（下称《意见》）提出了实现审计监督全覆盖，充分发挥审计作用，完善审计工作机制，加强审计信息化建设，加强组织领导、狠抓审计职业化等要求，［2］是当前和今后一个时期提升审计职能作用的战略性、指导性文件。高校应审时度势，抓住机遇，加强对高校内部审计队伍建设。

（一）提高对审计队伍建设重要性的认识

领导重视是加强审计队伍建设的关键因素。领导越重视，审计队伍建设工作就越顺利。高校领导应充分认识审计队伍建设在推动高校依法治理中的重要作用。要把审计队伍建设作为一项长期的战略任务来抓好落实。以不断创新审计体制、制度、技术方法等，促进高校审计事业与审计队伍建设的同步发展。建立健全绩效考核机制，高校在制定绩效工资时，应考虑审计工作的特殊性质，将审计人员的绩效工资与工作性质相挂钩；建立健全激励约束机制，将审计人员的实际工作业绩与考核结果相挂钩，以激发审计人员的事业心和责任感及工作热情和动力。强化审计成果的转化利用，提升审计效能。推进审计信息化建设，提高审计效率和质量。建立健全保障机制，从制度上切实保障审计人员的职业权力及职业地位及必要的经费保障和工作条件，以鼓励审计人员安心工作，确保审计队伍的稳定性。要以人为本，切实关心审计人员的需求，要在政治、工作、生活等方面关心他们，以激发他们工作的主动性、积极性和创造性。

（二）加强组织领导

要以法规规章形式强制确立高校内部审计工作的重要地位，明确高校主要负责人对高校内部审计工作的领导，切实提高内部审计工作的独立性和权威性。建立健全内部审计机构直接对高校正职领导负责并报告的审计工作制度。［3］加大力度宣传高校内部审计的重要性，建立常态化的沟通协调机制，争取上级相关管理部门，高校内部教学、科研、财务等部门及相关人员对内部审计工作的协作与认同，营造和谐的审计局面。

（三）推动高校审计队伍建设职业化发展

国务院《意见》明确提出要加强组织领导和推进审计职业化建设。［2］高校应认真贯彻国务院《意见》）要求，加强审计队伍建设，推进审计职业化发展。一是拓宽人才渠道，严格选拔标准。把政治素质、学历层次、专业结构、年龄结构、学科背景作为主要考察标准，把乐于奉献，忠诚于高校内部审计事业的优秀专业人才及高层次复合型人才选拔到审计队伍中来，逐步形成专业融合，年龄梯度搭配合理的高素质内部审计队伍。二是加强教育与培训，提升审计人员专业技能、实践经验和业务能力。审计培训要以发展的眼光审视高校内部审计的发展趋势，分析现有审计人员的综合素质情况，合理地提出培训目标、培训计划和培训方案以及培训内容，逐步提高审计人员在各个领域的新技术的应用能力，以适应新时期、新任务、新责任的要求，为高校内部审计事业可持续发展奠定基础。三是加强审计文化建设，弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，帮助审计人员树立依法审计、文明审计、廉洁审计、科学审计的理念，促进审计人员在执业过程中形成良好的道德修养。

（四）树立创新意识，加强审计理论研究

新形势下，高校教育事业发展不断出现新的问题、新的矛盾、新的情况，这就要求审计人员必须用新思路发现问题，用新眼光分析问题，用新角度提出问题，用新方法解决问题，这些都需要新的审计理论作为指导。审计理论研究不是某个行业或者某个专家的任务，而是每个审计人员的责任，是评价审计人员能力素质的一个重要方面。高校可结合本校审计工作实际情况，设置相应的研究课题，鼓励审计人员参加，由审计机关自行研究探讨，或利用本校资源优势，与校相关部门或人员共同探讨，以及通过参加相关单位举办的审计理论研讨会等多种途径，提升审计人员的理论研究能力和开拓创新能力。

［1］燕廷淼.略论现代大学制度与内部审计［J］.中国内部审计，2013（4）：48-49.

［2］国务院关于加强审计工作的意见［N］.中国审计报，2014-10-29（2）.

［3］赵红卫.现代大学制度与高等学校内部审计［J］.中国内部审计，2014（8）：20-22.