建立领导干部任期经济责任审计评价体系方法研究

金岩

【摘 要】为了使公司领导及时准确的掌握和了解了被审单位的财务状况、经营成果、企业资产保值增值情况以及被审单位领导干部执行公司有关规章制度，遵守财经法规等方面的情况，审计部通过制定领导干部任期经济责任评价标准，将审计结果从定性和定量两个方面实事求是地对领导干部履行经济责任情况和经济工作实绩进行评价，最终为公司领导考核、管理、监督、任免领导干部提供了有效的审计依据。本文对建立领导干部任期经济责任审计评价体系的做法和体会进行了论述。

【关键词】领导干部；经济责任审计；评价体系

根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以及当前各级领导干部都应贯彻执行的“三严三实”的重要思想，长春轨道客车装备有限责任公司从审计制度建设上不断完善领导干部任期经济责任审计的管理流程及管理规范，特别对经济责任审计的评价标准进行了细化和完善，下面把具体做法论述如下：

一、明晰了领导干部任期经济责任审计的评价标准

通过对领导干部任期的重要事项设定分值并根据审计情况实行倒扣分制度，将评价标准进行量化，以达到客观、准确、全面对被审计对象的经济责任给予较为恰当的评价。具体包括以下几个方面评价内容：遵守财经法纪方面的情况、任职期间（或会计年度内）经济指标完成情况、被审单位内部控制制度建设和执行情况、重大经济事项决策及个人廉政纪律执行情况等。

具体打分可以分为真实性、合法性、效益性、民主性、科学性、建立健全性、有效执行性等设定分值，在按大类合并总分后，按得分情况分别评定等级，最终为公司领导整体考核、评价、任免领导干部提供客观、准确的评价依据。

二、执行经济责任审计评价体系发挥的突出作用

1.通过建立经济责任评价体系使得审计评价有了规范的、刚性的、可量化的尺度，使得审计工作更加规范、合理，从而避免了以前任期经济责任审计过程中存在的无标准、评价过于随意的问题。

“没有规矩不成方圆”，有了统一的经济责任审计评价标准，审计人员在实施审计后对被审计单位的情况评价就有了一个较为统一、标准的“尺子”，审计部门和被评价者都能够对照标准进行评价和执行。这样，就有效避免了原来经济责任审计工作缺乏评价标准，审计形式过于简单、线条过粗、内容不够全面，以及有些审计事项在界定责任时存在困难，审计与被审计对象之间对审计结果存在异议或意见分歧时，因无统一标准，而出现各说各理，或无法以理服人的局面。

2.通过建立经济责任评价体系，可以有效规避审计风险，更加科学系统地对被审计单位的经济性、效益性和效果性作出客观合理的全面评价。

在设置评价标准时我们首先考虑尽量回避审计风险，建立评价标准时，充分考虑上级集团及公司管控的实际需要，所设指标尽量符合经济责任审计所能涵盖的重要事项和重点工作，通过指标设定划定审计的范围，不在指标内的不予评价，对审计事项进行有效界定，同时，审计部门人员自身在经济责任审计项目实施前，对评价标准认真学习，从审计调查开始便使用规范化的表格，审计过程中可以适时查阅评价标准所列示的内容进行对照。

3.对被审计责任人能起到预警作用，督促被审单位领导干部参照评价标准更好履职。

领导干部任期经济责任审计评价标准，不只是评价者的操作指南，同时也是被评价领导干部应执行的工作标准，使得领导干部对经济责任审计到底要审什么，如何评价有了比较全面客观的了解，评价体系共各项审计指标的详细要求对被审单位领导者的决策及行为起到了事先警示、约束作用。

三、持续完善经济责任审计评价体系的工作设想

1.不断丰富完善经济责任审计评价指标

经济责任审计评价指标也应与公司的发展相适应，在保证基本评价框架不变的情况下，根据当前公司管控需要进一步补充完善评价内容，并结合不同单位性质适当进行调整，通过调整分值权数使不同类别的被审单位间评价指标具有可比性。

2.不断完善相关措施，促使经济责任审计评价工作科学、客观、公正

要做到经济责任评价体系的公正、合理，一要发挥本部门领导组织作用，不断完善审计程序的执行力度；二要提高经济责任审计的工作质量，审计人员在评价时应做到客观公正、科学合理，减少风险；三要提高防控和预警意识，增强被审单位领导干部对本单位管理的责任意识，不断提高自身履职和约束能力。

总之，通过建立领导干部任期经济责任审计评价体系，对具体评价指标下达定性和定量标准，既可以更好地对被审单位领导干部履行经济责任情况和经济工作业绩进行客观公正的评价，又可以为公司领导考核、任免被审单位领导干部提供有效的、客观的审计依据，在加强审计管理的同时，也促使公司审计工作更加规范化、标准化和程序化，使审计工作更好地为增加组织价值服务。

参考文献：

[1]黄丹 领导干部经济责任审计存在问题的几点思考.广东审计，2004.01

[2]运怀立 现代企业全面风险管理的测度与策略选择.现代财经，2007.4