基于加强企业应收账款管理对策的探讨

马千惠

摘要：随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业要在竞争中立于不败之地，就要不断开拓新市场，制定和采取新的销售策略。企业为了吸收客户，扩大销售，使应收账款增多，这就使得大的财务风险增大。为此，防范企业财务风险在企业经营活动中越来越重要。本文通过对目前我国企业应收账款管理中的必要性，并提出了加强企业应收账款管理的若干对策。

关键词：应收账款；管理；问题；对策

随着市场竞争的不断加剧，企业为了争取老客户，通过赊销手段提高企业产品销量。但赊销业务在提高销量的同时，给企业也带来占用企业大量资金、增加坏账成本等负面影响。因为盲目赊销，许多企业其应收账款逐年升高居高不下，坏账比例居高不下，利润下降甚至亏损最终被迫破产。企业如何通过对应收账款进行管理减少坏账损失成为企业亟待解决的问题。

一、我国企业加强应收账款管理的必要性

（一）科学有效地对应收账款进行管理，可以加速企业资金回笼，提高资金使用效率。企业的资金好比一个人的“血液”，当“血液”出 现断流，会直接影响企业的生存、发展。目前，我国多数企业为了追求一时的业绩上升，对一些信用等级不高的企业进行赊销，虽然暂时使企业的利润上升，但未对潜在的财务风险做出应有的判断，使企业在高利润的状态下，出现“高指标、无资金”的窘境，严重阻碍着企业的正常发展。企业要使资金顺利回流，必需保证应收账款占用资金的及时、安全收回，科学、有效地对应收账款进行管理，可以避免企业对信用等级较低的客户进行赊销，降低企业面临财务风险的机率，同时，积极地对应收账款进行催收，可以提高资金的回笼速度，提高 资金使用效率，为企业进行扩大再生产提供资金。

（二）加强企业应收账款管理可以提高会计报表的精确性，为报表使用者提供实用的决策依据。目前，我国企业会计准则要求企业在确认销售收入时采用权责发生制原则，即不论企业是否收到销售款，均应确认收入的实现，在会计报表中反映利润的增加。会计报表使用人往往只注重利润指标，忽略企业是否拥有可持续性的现金流。加强企业应收账款管理，可以合理估计应收账款的可收回金额、坏账水平，充分、真实地体现企业的利润水平与承担的财务风险，使报表使用人可以更客观地对企业盈利水平、财务风险、现金流量进行评价。

二、加强应收账款有效管理的对策

（一）应收账款的事前控制

1、建立信用管理制度，有效降低风险。公司在加强自身对合同严格把关的同时，重视应收账款，建立买家信用评级制度。企业通过了解客户以往的付款履约情况对其进行评价。通过以下三个步骤对信用标准进行定量分析：

（1）设定信用等级评价标准；（2）根据财务报表的数字，计算关键的财务指标，来衡量客户的信用等级；（3）进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。

首先，预期的坏账损失率是我们应该考虑的第一个判别标准，如果为了减少坏账损失，我们制定严格的信用标准，只对部分信誉好的客户给予赊销，这样会导致销售量的扩大则很难实现。相反，如果制定的信用标准宽松，销售量上去了，但坏账损失又会相应的增加。因此，我们需要认真考虑信用标准和坏账损失的关系，找到一个很好的平衡点。其次，资信部门通过研究企业的实际情况，给每个赊销的企业 制定相应的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣等，记录于赊销审批表和信用档案中，我们还需要根据客户的近期交易情况，财务情况及时对他的信用条件给予动态修改，以使公司随时掌握客户的信用信息。

2、健全内部控制制度。企业内部控制制度的一个重要组成部分是应收账款内部控制制度，企业建立健全内部控制制度的是为了纠正经营过程偏离企业整体目标的行为，使企业的行为符合预期的轨道，最终实现价值的最大化。良好执行的内部控制的有利于保证信用制度的认真落实，使应收账款的管理井然有序。

（二）应收账款的事中控制

1、通过赊销审批与销售合同管理，降低企业应收账款坏账率。一是严格执行赊销审批制度。企业应将销售与信用审批岗位彻底分离，销售人员在赌销前应将客户名称、资产抵押等详细情况填写在信 用审批单内，并将审批单提交给赊销审批部门，赊销审批部门根据信 用政策、客户资信等级决定是否给予除销，降低应收账款坏账比率。信用审批部门应定期将连续编号的信用审批单与企业收人、应收账款明细账进行核对，避免企业销售人员出现赊销收入不入账行为的发生。二是企业在进行销售前，应按照国家经济合同标准模板签订销售合同，并保证合同条款涵盖客户违约责任等内容。合同管理部门定期将合同与应收账款管理部门进行核对，及时将发现的差错向领导汇报，保证企业账实相符。

2、加强赊销客户档案管理及催款培训，提高应收账款管理水平。一是指派专人对赊销客户资信情况进行归档，并定期对客户资产、经营等情况进行详细调查，及时更新客户资信档案，向销售、财务人员提供可靠的客户资信信息，降低企业应收账款坏账比率。二是对销售人员进行培训，培训内容包括经济合同签订、银行票据审核、催款方式技巧，提高企业应收账款管理水平。同时，定期聘请法律专业人士对销售人员进行法律诉讼、抵押拍卖等方面知识培训，提高企业法律观念，切实维护企业合法利益。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的催收

为了保证应收账款的收回，公司应该做好应收账款的催收工作，并保管好所有的与销售有关的资料，以其作为催收甚至诉讼的依据。

（1）由具体负责自己的销售的业务员去做个人的催收工作。因为业务员是亲自参与业务交易的人员，他对客户情况的需求，客户的财务状况，客户的信誉是最熟悉的，这样与客户的沟通比较容易，能很好的作為客户和公司沟通的纽带。

（2）由企业内部的应收账款的催收部门来负责催收工作。这样以公司名义釆取的催收工作更正式，更具有权威，采取的催收方法也比较温和，不极端，能很好的与客户进行谈判，达到一种双赢的情况。在这种情况下直接业务员的配合和支持也是必要的。

（3）委托社会追账机构出面。在上述两种方法都不奏效，而且客户态度强硬存在故意欺诈的情况，企业处于无奈，只能采用该种方法。该种方法不利于保持与客户的长期合作关系。

2、动态跟踪管理应收账款

（1）对尚未到期的应收账款，企业的 相关部门应该密切关注客户的偿债能力。相关部门要及时跟踪监控发货.货款的结算以及客户支付能力、经营状况等有关事项的变化，一旦出现问题，应该考虑停止销售发货。公司的赊销人员也应密切的进行跟踪管理，加强与客户的沟通，这样的话，既可以维护与客户的良好关系，又可及早发现可能导致货款拖欠的隐患，最大地提高应收账款的回收率。销售片区经理要根据业务员、资信部门、销售部门的报告情况，及时调整销售策略，这对保证发货、收款环节的良性循环有重要意义。

（2）应收账款到期后，可能会出现没有及时付款的情况，这时候赊销人员应进行早期催收策略。我们要分析拖欠的原因区分客户分别对待，首先对于非恶意客户要继续保持业务往来，尽量以最低的或最满意的成本完整收回欠款偿，对资信很好的客户，如果属于客户经营困难，短期内出现资余周转暂时困难等原因，此时我们不应过多的干扰，为了长期的合作关系，争取顾客并保持市场份额，可以考虑适当延长信用期，为下次销售打下良好的基础；但对恶意拖欠者或财务状况严重恶化者应采取一切手段包括法律手段，将应收账款的坏账损失降到最低。那么公司可以通过设计和填报各种表格来达到随时掌握公司应收账款的动态情况。

（作者单位：河南师范大学商学院）

参考文献：

[1]王侠.应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛.2011（06）

[2]鲍荷花.企业应收账款管理中存在的问题与对策[J].煤炭经济管理新论.2009（00）