关于加强高校内部控制的思考

李晓琴

【摘 要】近年来，随着我国高校的办学规模不断扩大，各种内部管理问题也逐渐显现出来。本文在阐述加强高校内部控制的重要意义基础上，从内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督出发，分析目前高校内部控制建设中存在的主要问题，并针对性的提出加强高校内部控制对策措施，以期促进高校健康、可持续发展，实现办学目标。

【关键词】高校；内部控制；对策

一、引言

高校内部控制是为了保证教育目标的实现，通过制定和实施相关的制度和程序，采用科学的方法对高校经营管理活动开展事前防范、事中控制、事后监督，最大限度的避免风险的一系列活动。近十年来，我国高校的办学规模急速扩张，新校区建设如火如荼，然而内部管理手段落后，跟不上高校发展的步伐，为了确保高校的可持续发展，加强我国高校内部控制建设十分重要。

1.健全内部控制，可以对高校内部各部门，各环节进行有效的监督和控制

内部控制建设是一个全面控制的系统性工作，贯穿于高校决策、执行和监督的全程，覆盖高校的各种业务和事项，各部门都要参与其中。有效的内部控制体系可以对各部门、各重大事项进行有效的监控，及时发现可能存在的问题，采取措施予以补救，保证工作的高质量。

2.健全内部控制，可以有效保证会计信息质量

内部控制的核心是相互制衡，综合运用控制措施对会计业务实施有效的控制，例如实施不相容职务分离，明确岗位职责，科学合理分工，关键岗位定期轮换，规范内部授权审批程序，加强会计基础工作等，形成有效的制衡机制，相互监督和制约，及时发现和纠正会计核算错误，保证会计信息的真实性和有效性。

3.健全内部控制，可以保证财产物资的安全

保障财产安全是内部控制的重要目标，高校的财产物资，尤其是固定资产数量众多、金额巨大、分布范围广泛，一旦管理不善很容易造成资产毁损和流失。财产保护控制通过采取加强财产登记和实物保管，妥善保存资产文件资料，定期对实物资产盘点，限制未经授权人员直接接触等措施，可以有效保证高等院校财产物资的安全与完整。

4.健全内部控制，可以使各部门密切配合，提高工作效率

内部控制是全员全过程的控制，只有各部门各司其责，通力合作，相互制约，才能保障各项工作高效率、高质量的完成。

二、当前高校内部控制建设中存在的问题

1.内部环境不支持

第一，高校的领导干部多数是从教师逐步成长而来的，他们是各自专业领域内的专家学者，但是在高校管理方面却缺乏相应的知识和经验，因此对内控认识不深入甚至不了解，更谈不上在学校内部对教职工进行内控相关知识的宣传和教育；第二，高校的工作重心在教学科研上，对内部控制建设重视程度不够，很多高校、尤其是高职院校内部控制机构不健全，各部门权责划分不清，推诿扯皮现象时有发生；第三，高校内部控制工作人员配备不足，人员素质层次不齐，缺乏专业知识，导致制度执行不到位，影响决策的执行力。

2.风险评估不科学

近年来国家大力支持高等教育的改革与发展，高校的社会化程度越来越高，面临着一系列内外部风险，然而大多数高校风险意识淡薄，未建立起相应的风险评估机制，缺乏行之有效的风险应对措施。例如，高额举债新建校区加大了债务风险和财务风险，学生欠费加大了资金短缺风险和坏账风险，大力扩招造成生源不良，加大了学生管理风险等。

3.控制活动不全面

一是高校内部控制范围不全面，只重视对财务部门的内部控制，忽视对其他部门的内部控制，例如实训基地、后勤管理中心，校办产业等；二是财产管理不严格，注重采购而轻视管理，加上管理混乱、无序，部分资产产权不清，很容易造成财产浪费和毁损；三是预算编制缺乏论证，重编制而轻执行，预算约束力不强，缺乏预算奖惩和考评机制。

4.信息沟通不畅通

高校管理层在拟定内部控制管理制度时既没有深入的调查研究作支撑，又没有广泛征求教职工的意见，致使制定的规章制度脱离实际情况，无法在实际工作中发挥应有的导向作用。领导干部忙于日常事务，不深入基层，只通过开会、听汇报进行决策，难以真正发现实际工作中存在的问题，一线教职工发现问题时抱着“事不关己，高高挂起”的态度，不及时向有关部门反映情况，致使有人发现了问题也得不到解决。高校内部虽然实现了办公自动化，但是各部门的信息系统基本上是独立运行的，没有真正实现信息资源共享，造成信息传递不通畅。

5.内部监督不给力

内部审计是高校内部监督的重要力量，但是很多高校并未设置内部审计机构，有些规模较小的高职院校财务部门甚至没有设立内部审计岗，日常的内部监督工作只能依靠纪检监察部门来负责，而纪检部门的工作人员又不具备内部审计的专业能力，导致内部审计欠缺。有些高校虽然内审机构和人员齐全，但是内审工作集中在财务查账上，并未对内部控制的设计和运行有效性的进行评价。

三、加强高校内部控制的对策措施

为了改善我国高校内部控制薄弱的现状，应牢牢抓住高校内部控制的关键点，从以下几个方面构建和加强高校内部控制：

1.重视学校内部控制环境建设

内部环境是高校实施内部控制的重要基础，控制环境的好坏直接影响内部控制的实施和执行效果。为营造良好的内部控制环境，要做到以下几点：第一，高校管理层要转变传统的管理理念，加强自身学习，树立内部控制意识，大力支持内部控制建设；第二，合理设置内部控制机构，明确划分部门职责，有条件的学校可以设置内部控制委员会，负责学校内部控制的各项工作，规模较小的学校应当设置内部审计机构或在财务部门设立独立的内部审计岗位，负责内部审计工作和对相关部门的监督工作；第三，加强校园文化建设。健康向上的校园文化，良好的文化氛围可以引导师生树立正确的价值观，而内部控制的执行主要靠全体教职员工的自觉性，高校可以通过讲座、论坛、文艺体育活动等形式开展教育活动，以 “润物细无声”的方式增强师生的凝聚力和荣誉感，自觉遵守校园内部规章制度，为内部控制建设打好坚实的群众基础。endprint

2.强化风险意识，建立有效的风险方法体系

高校应当建立有效的风险评估管理体系，对来自各方面的风险进行评估，建立风险预警机制，有效地防范、规避和控制风险。例如，高校应结合本单位的实际情况建立健全债务管理制度，明确管理人员的职责权限，定期与债权人核对债务余额，清理债务，以降低财务风险。高校应当制定学费管理办法，加强学生诚信教育，及时发布学生欠费信息，采取有效措施清缴学费，减少学生欠费人数，以降低资金短缺风险和坏账风险。高校学生管理部门应对学生加强道德教育、安全教育，充分发挥学校团委和学生社团的作用，组织各类文艺、体育活动，充实大学生活，陶冶学生情操，降低学生管理风险。

3.完善内部控制制度，加强高校内控执行力

一是要将内部控制贯穿于高校每一个职能部门。高校内部控制的建立和实施应当覆盖所属的各单位和各项经济业务，而不是仅限于加强对财务部门的控制。随着高校社会化的发展，校办产业成为高校资金的重要来源之一，在解决高校经费困难的同时，带来了不少管理上的问题，因此高校尤其要对实训基地、后勤管理中心等校办产业加强管理；二是要加强财产管理。财产管理状况的好坏直接关系到高校的教学、科研、行政管理、后勤服务活动能否正常、有序的开展。因此，高校应根据国家有关国有资产管理要求，制定符合本校实际的国有资产管理制度和财产保管办法，重点控制资产的购置、保管、领用、清查、处置等环节，采取定期资产盘点、资产清查、账实核对、购买财产保险等措施，防止资产流失浪费，保证各类财产完整安全；三是要强化全面预算管理。预算管理是高校内部控制的重要内容，涵盖预算编制、执行、分析及考核。预算的编制要依靠各职能部门共同参与，预算部门在对历年各部门预算数据进行有效分析的基础上确定预算数，确保预算编制基础合理，预算编制数据准确，预算编制方法科学。要严格把好预算执行关，预算一经确定，不得随变更，因客观原因必须调整的，要严格履行相应预算调整程序和报批手续。要建立预算考评机制，根据实际情况设置预算考核评估指标，及时对预算执行情况进行分析考核，提高资金的使用效益，不断提高高校预算管理水平。

4.建立高效、畅通的信息沟通系统

有效的信息沟通系统是提高内部控制水平的有力手段。首先，高校管理层应重视基层调研，经常深入一线教职工之中，倾听群众心声，广泛征求各方对学校未来发展的建议；其次，拓宽各级信息传递渠道，比如采用校内网、QQ群等方式，建立有效的信息服务平台，确保各种信息能上传下达，为教职工反映情况提供正规渠道，并及时对反映的问题进行反馈，充分调动教职工的主动性和积极性，增强主人翁意识，使每个职工都能参与到内部控制建设中来；第三，在确保信息安全的情况下，学校可以定期在政务栏、校内网上公开财务报表、经费收支情况、预算执行情况，提高财务工作透明度，接受广大教职工的监督。

5.加强内外部审计工作，提高监督水平

在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着巨大的作用，加强内部审计工作，首先要确保有独立的审计部门，审计部门和财务部门应分属于不同的领导主管，以提高内部审计的独立性。应配备人品正直、具有内部审计专业胜任能力的人员负责内审工作，通过日常监督、经济责任审计、离任审计等发现内部会计控制系统存在的问题，及时反馈审计意见并提出整改建议，使内部审计发挥实效，为领导提供决策依据。高校应重视外部审计工作，注册会计师具有较高的专业素质，注册会计师发表的审计意见更具专业性和独立性，通过外部审计的监督与评价，可以进一步规范高校会计控制活动。在实际工作，要协调好内外部审计的关系，做到相互配合，共享审计成果，以减少重复工作，提高审计工作效率，提高监督水平。另外，学校纪检监察部门要建立和完善监督机制，对学校重大经济事项，应实现全程监督，定期开展反腐倡廉教育活动，加强全体教职工的道德教育，有效防范舞弊和腐败行为的发生。

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