内部控制在企业主要经营过程中的应用

王宏艳

【摘 要】内部控制是现代企业管理的重要组成部分，在企业的日常运转中时时刻刻在发生着作用，从会计的实践中也可以觉察到内部控制的渗透。企业为了充分发挥会计人员的职能作用，及时提供真实、完整的会计信息，需要设计一套既符合统一会计制度规定，又适合企业自身状况的本单位会计制度，而其中相当一部分内容与内部控制制度密不可分。

【关键词】内部控制；企业；作用

一、内部控制在库存现金收支业务中的应用

现金的流动性很强，企业每天都会发生大量的现金的收支活动。比如发放工资、津贴，支付日常费用等发生现金支出等。现金收支频繁，容易被他人盗用或侵占，因此、进行现金的内部控制极为重要。

1.库存现金收支业务内部控制的目标

管理现金主要应实现下列目标：首先要保证现金存储安全完整，在日常工作中，企业对现金要严格保管，并做到现金账面数和实际数目相符。其次要保证现金收支正确合法。现金收支业务要严格审核，如数收付现金，要符合现金管理规定。再次要保证现金结算及时适当。企业应该合理安排现金收支，以满足企业经营活动的日常需要。

2.库存现金收支业务内部控制的方法

（1）库存现金收支与记账的岗位分离。出纳不得进行会计记账，现金收付记账的会计人员不得经管现金。做到钱账分管。（2）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。库存现金的付出应由有关主管人员授权批准，以保证各项现金付出合理合法。现金收入、支出要有合理、合法的凭据。（3）控制现金坐支。当日收入现金应及时全额缴存银行，企业不得从本企业的现金收入中直接支付现金（即坐支）。（4）按日盘点现金，以做到账实相符；现金日记账做到日清月结，账款相符。

3.库存现金收支业务内部控制的关键点

首先是管住现金的流入点。处理现金业务时要搞清楚钱的来龙去脉。同时，对已取得的收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账分设账，严禁收款不入账。其次把好现金支出关。审核支出程序是否合法、合理。实际工作中，首先要审核支付申请，看是否有理有据；其次要审核支付程序、权限是否正确，手续是否完备；然后审核支付办理是否按审批意见和规定程序办理，是否及时登记现金和银行存款日记账；再次管好现金盘点关。企业的日常现金盘点要增加不定期抽查次数，尽可能做到增加其他第三者参与盘点或监督盘点工作，保证现金账账相符。

二、内部控制在银行存款收支业务中的应用

1.银行存款内部控制的目标

首先要保证银行存款的安全、完整。企业要重视银行存款的管理，积极做好各项工作。比如，票据是否由专人负责保管，严禁出租、出借银行账户和转让支票的行为，确保银行存款安全完整。其次要确保银行存款账户有足够的数额，以维护企业正确经营所需的资金。企业要防止因缺乏足够的银行存款而丧失了好的投资机会，更不能因为严重的财务危机而造成破产。银行存款的内部控制可以使企业正确经营所需的资金有一定的保证。再次要保证银行存款结算适当及时。不同结算方式的使用范围、条件和结算程序都有不同，企业要按银行规定的结算方式及时、合理安排贷款结算时间和办理结算手续，避免因结算方式处理不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。最后要保证银行存款收付正确合法。企业应该严格审核银行存款收付的合法性、合理性，正确和准确计算银行存款收支金额。

2.银行存款内部控制的方法

（1）确立授权与批准的制度。银行存款管理与现金管理一样，都要求建立严格的授权批准制度。银行存款收付业务的发生，需要经过审批人员审批，并授权具体的人员经办，审批一般以签字盖章方式表示。

（2）银行存款收付业务的相关人员职责分离。要做到银行存款收付业务授权与经办、票据保管与银行存款记账人员相分离；票据保管与印章保管人员、登账与审核人员相分离。

（3）严格支票管理。所有的空白支票必须连续编号，空白支票要妥善保管，支票存根要按有关规定妥善保存，任何有文字或数字更改的支票应予作废，并且同其他支票存根一起，按顺序编号并保留。每项支票支出，都必须有经过核准的发票或其他必要的凭证作为书面依据，而必须经过指定的支票签署者的审批并签发。所有己签发的支票，应于当日及时入账，并定期与相关账户核对。

三、内部控制在存货业务中的应用

1.存货业务内部控制的目标

首先是保证存货的账存数和实存数相符。任何财产物资进行内部控制的共同目标就是为了保证账实相符。对于存货而言.数量上要保证相符、价值也要相同，即不存在存货变质、损坏等现象。其次是保证合理经济地购入材料（商品）及制造商品。不合理地购入原材料（商品）、盲目地制造在产品、产成品都会导致巨大浪费和损失。再次是保证存货的计价正确合理，以确保列入利润表的成本恰当。由于市场价格不断波动，以及因膨胀（紧缩）的影响采用不同的计价方法会导致不同的财务结果。所以，应根据经济环境的变化选择恰当的存货计价方式，反映出企业的财务状况比较真实的数据。最后要保证货款支付或负债增加是真实合理的，杜绝违法乱纪行为。

2.存货业务内部控制的方法

（1）存货业务中采取职务分离制度。存货业务中涉及采购、验收、保管领用、盘点、会计记录等工作，从事这些业务的相关人员应适当分离。如采购部门人员与验收、保管人员分离等。

（2）建立存货盘存控制制度。对存货的会计记录通常采用永续盘存制，为保证存货账实相符，应建立定期和不定期的存货盘点制度。仓库保管员比定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处迎意见。同时，还应有单位主管领导在内的三人以上不定期进行盘点，以验证盘点表的真实性。年底应抽查存货盘点表，对于账实差异应根据主管领导和相关部门的处理意见，调整存货账务，以确保账账相符。

参考文献：

[1]方满英.内部控制在企业经营活动中的地位与作用[J].科技创业月刊，2005（01）.

[2]李秋红.企业内部控制制度的重要性[J].国际商务财会，2010年07期