“营改增”对保险业的影响分析

马凯丽 代仁军

【摘 要】2012年，上海部分行业开展“营改增”试点，我国的“营改增”改革拉开序幕。这种纳税方式减少了企业税负，给企业带来了更多方便和优惠。因此，近3年来成为我国税制改革的重点。本文就“营改增”对保险行业的影响做简单的阐述和分析。

【关键词】增值税；营业税；保险业；影响

营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措。按照国家“十二五”规划的要求，在2015年底前，“营改增”将全面覆盖服务业。这意味着保险业将在2015年进行“营改增”。金融业特别是保险业被业界认为是“营改增”最难攻克的难关之一，同时也是保险业全面梳理财务和业务结构、进行精细化管理、提升竞争力的好时机。

一、保险业实行“营改增”的背景和必要性

1.保险业实行“营改增”的背景

增值税和营业税是我国现行税制结构中最重要的两个流转税税种。第二产业（除建筑业）和第三产业中的商品批发、零售和修理、修配劳务行业属增值税的征收范围。而境内提供应税劳务（第三产业中的大部分服务业）、转让无形资产或销售不动产属营业税的征收范围。这种税制适应了1994年税制改革后的经济发展状况，使我国的财政收入迅速增长。随着经济的快速发展，这种税制的弊端逐渐显现，给税收征管造成一定困难的同时也阻碍了经济结构的优化。

为推进我国产业结构调整，大力发展第三产业，尤其是促进现代服务业的发展，解决重复征税的问题，“十二五规划”提出了“不断扩大增值税征收范围，减小营业税征收范围”的要求。我国“营改增”从2012年1月1日由上海部分行业试点扩大至2015年底前全面覆盖服务业。

2.保险行业实行“营改增”的必要性

作为民生金融企业，保险业在保障民生、管理社会风险方面发挥了重要作用，从其诞生到发展在一定程度上分担了政府的压力。随着市场竞争的激烈，作为一个造福社会的行业，如果没有政府支持，将很难在市场经济的大环境下得以长足发展。因此，当前形势下对保险业进行“营改增”势在必行。

（1）保险业发挥社会管理功能需要税收政策的支持

所谓保险，就是当投保人在受到意外风险或者损失的时候由保险公司提供相应的赔偿。从另一方面讲，保险保的不仅仅是投保人而是整个社会，在一定程度上维护了社会秩序，保障了社会民生。因此，保险业的发展为社会做出了更多的贡献，政府给予一定程度上的税收优惠也合情合理，有利于保险业在保障民生和控制社会风险过程中发挥出更加重要的作用。

（2）保险市场性质已经发生变化但税收政策还停滞不前

2000年以后，我国保险业蓬勃发展，但由于市场竞争的激烈，保险业利润却是逐年下滑。据统计，近年来上市保险公司的综合赔付率都在95%以上，也就是说整个行业的利润率还不到5%。与此同时保险业的税收改革几乎处于停滞不前的状态，三十多年来的营业税率在一直都在百分之五以上，很显然税收政策已不能适应整个保险业甚至阻碍了行业的发展和进步。

二、“营改增”对保险业的影响

1.保险产品定价的影响

保险业对人民生活具有补助效应。普华永道保险业主管合伙人周星指出：与其他行业相比，保险业的发展具有复杂性，保险产品是通过精算师进行定价，产品的定价是根据对未来未知风险的判断来进行成本定价，成本是基于历史的数据和经验，对未来估算风险的假设，因此具有一定的不确定性。以保险产品相对期限较短的车险为例，也是三年为一结算周期，当年产品定价是基于精算假设来确定成本，保险产品的收入和支出需要经过很长的周期，影响税收因素的进项和销项不在一个周期内。不同产品，其风险假设也不同，支出也不同，保险公司需要根据市场的不断变化来修正产品的定价，在增值税体系下如何抵扣，也是保险公司面临的挑战。因此，对于保险经营者来说，“营改增”不仅仅是财务税收方面的变化，而是需要有整体的业务安排。

2.管理费用分摊的影响

除了手续费、佣金等支出，保险公司还面临的管理费用的分摊问题，未来增值税需要进项和销项匹配，管理费用应该如何分摊到各个产品中也是需要考虑的一大问题。比如保险公司进行产品推介会，各个支出款项也会有发票，但一个推介会可能会推介多个保险产品，如何把销项对应到每个产品，也是一个比较复杂的难题。这就需要管理者从整体治理结构入手，对保险业各个环节进行全面梳理，并进行精细化管理，才能使得缴税更为合理，避免重复缴税。

3.业务与财务流程不一致的影响

保险产品销售有一个见费出单的过程，投保过程中，交费、出单、打印发票可能不在一个时点上。此外，多数寿险产品还会有犹豫期。“营改增”之后，业务流程与财务流程核对的过程中，如何保证进项与销项的一致，也是管理者需要考虑的问题，如果处理不好，在交易切换过程中，保险公司如果没有进行精细化管理，就有可能带来双重缴税的情况。

4.对保险公司税负和保额的影响

保险业与其他行业有一定的共性，也有一定的特殊性。其特殊在于经营对象的特殊，在现行税收政策上没因其特殊给予优惠，这样就加大了保险业的税负，在激烈的市场竞争中显露出其劣势。实行“营改增”可以减少企业税负、降低企业成本，增强保险业实力，加速保险业发展。“营改增”保险业成本降低，为适应市场需求，保险业对险种的价格也会有所调整，这样使保险成为一种普遍的投资方式，为社会民生带来巨大利益的同时增加保险业利润收入。

三、结语

保险业实行“营改增”不仅能提高保险行业的利润收入，更能为社会民生和社会风险管理做出巨大贡献。因此，只有做好并不断完善“营改增”工作，才能彻底解决我国保险业现状，为社会进步、经济发展和社会现代化建设做出贡献。

参考文献：

[1]叶前林.“营改增”对会展业的税负效应及政策建议[J].财会月刊，2015，07：12-14.

[2]章胜.“营改增”对电信业的影响及对策[J].财会月刊，2015，4：26-29.