浅谈企业项目建设资金监管

□陶成金（云南省烟草烟叶公司 云南昆明650218）

为进一步加强项目建设的财务管理，规范项目建设资金的拨付工作，提高资金的使用效益，确保项目建设资金安全，企业有必要健全完善项目建设资金监管制度及管理流程，对项目建设资金实施有效监管。

一、成立专门资金监管机构

由财务分管领导牵头成立项目资金监管机构，主要负责建设资金支付、依据审核及资金共管账户监管工作。主要职责为：（1）建立、健全建设资金内部控制制度。（2）参与建设项目招标栏标价审核、合同签订金额、付款方式、财务票据类型和形式、税务方面合规性审核工作。（3）对项目建设部门指定业务经办人员提供的工程与设备价款结算及其他合同款支付的原始单据进行审核。加强建设资金管理，确保建设资金专款专用。（4）对项目中标承建单位开设的工程建设资金专用账户进行共同监管。跟踪查询专用账户交易明细、余额等信息；审批施工方大额款项支出，审核付款票据是否与专用账户资金交易相对应，是否符合合同约定；对施工方采购重要建筑材料、设备的供应商收款账户进行验证。

资金监管小组应配备相应资金监管专职人员，主要负责对建设资金预算的执行情况进行监督控制，严格按资金开支审批流程办理建设资金支付。一是做好建设资金的会计核算工作，做好设备采购及各项财产物资的原始记录，定期组织项目建设部门、设备使用部门、审计部、监察部等相关部门进行财产物资清查。二是审核、办理工程与设备价款结算及其他合同款项的支付。加强成本核算，控制费用性支出，合理有效使用建设资金。三是参与建设项目招投标、合同审核等工作。四是收集核查项目建设部门定期上报的建设资金使用及管理信息，加强建设资金管理，确保建设资金专款专用。

二、制定并实施较为合理适用的资金监管制度及流程

应建立完善企业项目建设资金监管实施办法，主要包括：项目建设资金监管组织机构及工作职责、项目建设资金核算模式、共管账户的建立及监管、资金筹措调度、资金支付有关要求等内容，并建立相关管理流程。

项目建设资金实行“集中核算，专项管理，按进度审批拨款”的财务管理模式。由财务部门集中核算，专项进行明细管理。财务部、审计部、监察部共同履行对建设资金使用全过程的监管职责。审计部、监察部负责建设项目相关合同、工程结算及资金使用全过程的审核及监督。主要包括：及时掌握建设资金使用和工程建设进度情况，督促项目建设指挥部加强资金管理；监督检查有关财务管理制度和办法的执行情况；严格按照国家工程建设监管模式相关要求督导项目建设招标书及合同签订工作；监督检查建设资金是否符合本办法规定开支内容；参与建设项目招投标、合同审核及造价控制等工作，督促职能部门及时办理竣工建设项目的交付使用资产手续；监督检查建设资金支付审批流程是否规范，手续是否完备；监督检查建设资金是否专款专用，有无截留和挪用。

三、严格资金预算并控制付款进度

（一）预算控制。项目建设严格执行上级批复的投资计划和财务预算，作为控制投资规模的重要依据。项目建设部门要严格执行预算，按预算控制工程造价及各项开支，按规定审批程序办理建设资金的支付。超过预算或没有预算一律不予开支。

项目建设部门负责核实上报建设进度，按资金开支审批流程办理资金支付。坚持专款专用，不得挤占和挪用。并根据付款审批或其他相关费用批准手续，分别建立工程款支付台账、其他费用支付台账及项目相关资产实物管理台账。

（二）按进度付款。建设资金按进度支付，进度款支付以合同金额的75%为限。涉及合同预付款、进度款、质量保证金、履约保证金、安全保证金等内容严格执行《合同管理办法》相关规定。

（三）专项集中核算。财务部门对项目建设资金实行集中核算，同时，按开支类别设置明细核算。项目建设部门指定专人记录建设资金具体开支情况，坚持专款专用，定期报送财务部、审计部、监察部等相关部门核查。

四、及时筹措及调度建设资金

根据上级批复的年度投资计划和财务预算，财务部要及时筹集和安排建设资金。

项目建设部门在上级批复的年度投资计划和财务预算范围内，根据项目建设进度提前做好资金需求计划。资金需求计划按照企业预算管理规定的流程、时间和要求提报。

财务部门要严格执行有关资金筹集和调度管理流程，对公司资金需求计划进行汇总审核后，做好事前分析，合理安排资金筹集和调度，为项目投资建设及时做好资金保障。具体程序是：项目建设部门根据项目合同规定及实际建设进度提报资金使用需求。财务部门汇总审核公司资金使用需求，提交分管财务领导进行审批。财务部门根据公司现有资金情况，分析判断是否进行资金筹集或资金内部调度。若需进行资金筹集，财务部门按规定流程组织银行贷款审批工作，合理控制贷款进度。若为资金内部调度事项，财务管理部根据相关规定办理资金调度手续。公司财务负责人对1 000万元以下资金划转事项进行资金开支审批；公司财务分管领导对1 000万元以上、5 000万元以下资金划转事项进行资金开支审批；公司经理对5 000万元以上资金划转事项进行资金开支审批。

五、严格项目建设资金支付审批

项目建设资金的支付必须严格履行 《资金开支管理规定》审批程序后，方可办理付款手续。具体程序是：（1）项目建设部门指定业务经办人将经济业务付款依据报业务涉及项目建设组负责人初审后，交项目资金监管组审核并在《项目建设资金监管审核表》（见表1）上签字。（2）经项目资金监管组审核同意后，项目建设部门指定业务经办人根据经济业务填列经济业务审批单，打印、签字后，报经项目建设负责人、业务分管领导审批签字。（3）财务部门经办会计对经济业务原始单据及预算执行情况进行审核。（4）财务部门资金管理与稽核岗对经济业务和原始单据进行复核。（5）报审计部门、纪检部门审核签字。（6）按照公司经济业务开支审批权限报相应付款审批人审核签字。（7）完成经济业务审批流程后，项目建设指挥部指定业务经办人通过资金监管系统发起资金支付申请。（8）按照资金监管系统的审批流程和监管规则权限进行资金支付审批签字。（9）完成资金支付审批流程后，财务部门出纳按资金支付审批单办理付款，款项统一支付到项目中标承建单位开设的银行共管专用账户中。（10）付款完成后，财务部门经办会计根据经济业务进行账务处理。

办理建设资金财务付款审批手续时，项目建设部门指定业务经办人员除了提供《项目建设资金监管审核表》外，还需提供以下原始资料：（1）经济业务审批单（按照公司资金开支管理流程已通过部门负责人及部门分管领导审核签字的经济业务审批单）。（2）建设施工合同（按照公司相关规定，合同承办部门要在合同签订完毕后十个工作日内将合同原件、复印件各一份交财务部门，在支付进度款时只需提供合同审批表复印件）。（3）建设施工单位出具的建安工程发票。（4）工程监理单位出具的，经建设施工单位、公司审计、监察部门及项目建设指挥部共同确认的工程质量监理报告、完工进度报告。（5）工程竣工验收报告。（6）工程决算书及工程结算审计报告。

六、规范建立项目资金共管账户

同时满足以下两个条件的中标承建单位需开设银行共管专用账户，对建设资金实行专户存储、专款专用，不与其他资金混淆：涉及工程建设施工（基建、设备及材料、信息化）的中标承建单位；项目中标承建单位全部项目金额累计达到500万元（含）以上的。

共管专用账户按照以下要求进行管理：一是项目中标承建单位要按照人民银行开户管理规定开设专用银行账户；二是共管专用账户资金实行“专人管理、专款专用”，不得截留、挪用资金和改变资金使用用途。三是共管专用账户为专用存款账户，仅提供转账支出功能，即对公转账支付工程、设备及材料价款、工程信息化管理方面的支出和工程项目建设勘测、设计、审计、监理、咨询、招投标六项工程管理费用，除此以外的其他各种款项和费用一律不予支付。四是项目中标承建单位要与建设方开户银行签订 《专用账户监管协议》，对专用账户进行共同管理。项目中标承建单位通过共管专用账户对外支付大额资金时，支付申请须经企业业务涉及项目建设组负责人、项目资金监督岗、审计监管员、纪检监管员审核签字后，银行按照监管协议规定的资金解付方式实施资金划转。

表1 项目建设资金监管审核表

表2 项目共管账户大额资金支付申请表

七、切实履行对共管账户的监管

项目中标承建单位开设的银行共管专用账户只提供转账支付功能，项目中标承建单位需使用银行共管专用账户建设资金时，凡支付金额达到50万元（含）以上的大额款项严格按照以下程序审批：（1）施工方向业务涉及公司项目建设组提交项目共管账户大额资金支付申请表（见上页表2）及主要付款依据。（2）大额资金业务涉及项目建设组对施工方提供付款合同所列采购物资规格、数量、质量等要求进行审核，并由涉及项目建设组负责人审核签字。（3）项目资金监督岗人员根据施工方需开支经济业务情况，对施工方提供的付款合同、票据、供应商信息、业务清单、监理意见等付款依据进行审核。（4）经项目资金监管组资金监督岗人员审核通过后，交由项目审计监管员、纪检监管员审核签字。（5）根据银行共管账户资金监管协议，资金监督岗人员向银行发出付款指令后实施资金的划转。

通过建立健全企业项目建设资金监管的相关制度及管理流程，严格资金预算并控制付款进度，及时筹措并调度资金，建立共管账户并进行严格监管，切实把好资金支付关，保证企业项目建设资金安全。