我国政府部门内部控制研究

蔡小红

（浦城县财政局国库支付中心 福建·浦城 353400）

一、引言

随着市场经济的不断发展与完善，计划经济已经逐渐退出了我国发展的历史舞台，市场经济成为我国社会经济发展的主要形式。为了尽快适应这一环境的变化，我国政府部门必须重新对自己进行定位，不断改变、调整自己，政府部门的内部控制的重要作用也逐渐被重视起来。但是，在实际操作过程中并非如此，目前，各层级的政府部门的内部控制还尚不如企业完善。政府部门是我国社会公共事务管理的主体，它手中所掌握的公共权力，因此，一旦政府部门的行政行为出现不足失误、或者出现违法乱纪等现象必将会直接给广大人民群众的利益带来严重危害。这不仅会使广大人民群众对政府的公信力产生质疑，更会使政府部门的施政工作带来不可估量的影响。政府部门内部控制的有效实施将对政府部门提高自身的决策水平提供保障，为保证政府行政行为的科学性、规范性、可行性奠定基础，更能够保障国家财政收支的合法性、真实性、效益型，并对维护国家公共资源的安全、防止国有资产损失等起着积极的作用。

二、我国政府部门内部控制中存在的主要问题

（一）政府部门的预算控制缺乏科学性

改革开放三十多年来，使得我国的社会经济规模不断扩大，改革开放以来，我国经济以平均每年10%的速度在递增。我国的财政分配也越来越复杂。这在一定程度上要求必须加强对国家财政活动的有效的计划和管理，要求政府部门必须制定出一套统一的、完整的、科学的财政预算制度。因此，政府部门的预算控制主要就是指对财政预算的控制。财政预算的完善充分体现出政府部门在其财政活动的范围、特定时期内所要实现的政策目标、手段。但是，纵观我国政府部门的财政预算控制来看，还存在一些问题。首先，预算编制存在问题。政府部门的预算编制严重缺乏制度性，并未建立完善的预算组织体系与部门，并没有明确的制定预算编制的流程，预算编制的方法不科学，有的甚至是闭门造车。其次，政府部门的预算执行缺乏约束力。这一点主要表现在，有的政府的预算成为一种数字游戏，经常出现变质宽松、预算支出控制不严格、超预算现象严重等。缺乏约束力的预算使得政府部门的预算失去了应有的激励作用，严重损害了政府部门的公众形象。第三，对预算的调控缺乏严格性。对预算进行调整是必不可少的，是保证预算的顺利执行的基本环节。瞬息万变的市场经济环境，使得政府部门的预算无法按照现行的预算继续执行，这就要求对预算及时做出调整。但是，目前政府部门预算的额度调整存在很大随意性，调整的频率也越来越高，使得预算的硬约束性、严肃性尽失。第四，预算考核流于形式。预算考核是对预算的执行情况的基本考核与评价，通过对预算内容、预算执行结果与预算指标之间进行对比与分析，并最终实现对预算执行情况的考评，但是，实际中政府部门预算考核主体与对象的设置不合理，考核过程缺乏公开性、公正性，预算考核奖惩流于形式缺乏透明度。

（二）政府部门资产控制缺乏力度

关于政府部门的资产，虽然国家颁布并执行了诸多相关的法律法规与政策，但是，与资产管理相关的制度与规定明显不足。而在现实中也出现了很多问题。例如：处置固定有资产时，有的政府部门认为本单位的资产是历史沉积下来的，属于本单位所有，经常未经上级财政部门的审批与评估就擅自处理这些资产，还有的政府部门化整为零，规避上级财政部门审批，使国家财产遭受损失。购置固定资产时，有的政府部门，为了追求办公的OA 化，盲目的重复购进设备等，造成财政资金的严重浪费。还有的政府部门的资产管理与预算管理、财务管理脱节。

（三）政府项目控制操作缺乏规范性

随着我国经济建设步伐的加快，政府部门建设项目在不断增加。由于很多工程项目具有建设周期长、投资大、涉猎面广、对项目的质量要求高、与人民群众的生活系息息相关等特点，因此，对工程建设项目的控制漏洞也特别多，存在很多管理中的风险。我国政府部门在内部控制中存在的问题使得工程建设项目中暴露出诸多存在风险的环节。例如，对项目的立项流于形式，有的政府部门的领导并未对项目的可行性进行分析就匆忙立项，导致无法实现预期效果，最终以失败告终。

（四）政府采购控制存在问题

政府采购是采购决策、采购程序、采购过程、采购管理的总称，是一种公共采购管理的制度，这也是一种政府行为。在政府采购中，已经设立了“政府采购资金专项资金账户”，并对政府采购资金进行了统一的支付、结算管理，产生的效果也极为明显，但是，有的政府部门对政府采购流于形式，在政府采购招投标的过程中，几家供应商的标价是一致的，只能随机选一家，并没有做到政府采购的真正目的。

三、加强我国政府部门内部控制的对策

（一）加强对政府部门的预算管理活动的控制

政府部门的预算控制活动在改进过程中的关键点就在于必须建立完善的制度、合理的设置岗位、明确各自的职责，在编制预算时一定要保证预算的科学性、完整性、准确性，对于预算执行的控制不能使之走过场、流于形式；建立预算的刚性与约束性相融合的机制、严禁随意进行预算的调整，对于预算考核一定要做到奖惩分明。

（二）加强对政府部门资产管理的控制

首先，加强对货币资金的控制。这就要求政府部门必须根据岗位相互分离、相互制约的原则，设立不同的资金管理岗位。并对货币资金实行流程化管理与控制。另外，还必须加强对银行存款的管理，对于银行账户的变更、撤销等必须按要求进行审批。其次，加强对往来资金的管理与控制。政府部门的往来资金是伴随着业务的发生而产生的，政府各部门应根据具体情况对往来资金的管理做到分工明确、职责清楚、管理有序、管理有效。最后，加强对固定资产的管理。这就要求政府部门要重购置、重管理、重处置，使得固定资产管理规范化、细致化、责任化。

（三）加强对政府项目的控制与管理

政府部门必须制定专门的机构人员对项目工程进行管理，认真梳理项目管理与控制流程，对项目的可行性进行评估与分析，对于项目的理想一定要编制可行性研究报告。对于项目的决策应采取民主评议的方式，并对评议结果进行公示。

（四）加强对政府采购活动的控制与管理

以往的政府采购过程中，经常出现物不美价不廉、特供、专供、年底突击花钱等问题，使得政府采购工作存在诸多漏洞。因此，政府部门必须加强对政府采购环节的控制，构建采购岗位责任制、强化政府采购计划管理、制定合理的政府采购模式、选择科学的政府采购方式、加强对政府采购验收环节的监控。

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