园林绿化施工企业预算管理的困境及对策探讨

苏成勇

（厦门海沧土地开发有限公司 福建·厦门 361026）

一、园林绿化施工企业预算管理的重要性

预算管理是指将企业的决策目标以预算的方式加以量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的企业内部管理活动的总称。预算管理的主要内容包括预算的编制、预算执行与控制和预算考核。

预算管理贯穿于园林绿化施工企业经营管理的全过程，是企业管理控制的重要工具，其重要性主要表现：一是落实企业战略目标，预算管理是以企业战略为出发点，通过预算编制、预算执行、预算控制、预算考核等一系列措施，实现企业战略目标。二是提高企业经济效益，企业在生产经营过程中编制工程成本和费用预算来控制成本和费用的支出，降低企业施工成本和费用，提高企业经营业绩。三是增强市场竞争力，企业运用预算管理工具对企业资源进行科学、有效地配置，充分发挥预算控制系统的合理性和先进性，不断提升企业核心竞争力，使企业在市场竞争中取得明显优势。

二、园林绿化施工企业预算管理面临的困境

（一）对预算管理的认知不足

目前，许多园林绿化施工企业的管理层对预算管理认知不足，认为预算编制是财务部门的事，编制预算目标值准确性不高，不能真实体现出企业的战略目标，不具有实际的指导意义，从而造成参与企业预算管理的积极性十分低下，编制随意，执行不力，缺乏预算控制意识，使企业经济资源浪费严重。由于企业的管理层对预算管理片面的认知，导致企业预算管理形同虚设，没有真正发挥预算管理的作用。

（二）预算编制不合理、不科学

目前，有些园林绿化施工企业在预算管理过程中，往往存在预算编制不合理、不科学的现象。一是预算编制缺乏战略导向，部分企业在预算编制时只考虑短期利益，没有注重长期目标，企业预算管理以目标利润为导向，将预算编制作为预算管理的起点，而预算以短期年度预算为核心，编制各项预算指标的依据与企业战略不相符，导致企业行为的短期性和人力、物力、财力的浪费。二是预算编制脱离实际，企业在预算编制过程中通常忽略了对市场的调查研究和预测，使企业预算指标的制定失去与外部经济环境的联系，预算指标严重偏离市场实际值，导致企业预算编制难以适应企业实际发展的需要。三是预算编制方法不科学，许多企业预算编制方法采用固定预算和增量预算，这种预算编制方法会使预算指标缺乏弹性，无法适应市场的应变能力，使企业预算工作难于实施。

（三）预算执行不力

预算执行是影响企业预算管理活动能否顺利实行的重要因素，目前许多园林绿化施工企业预算执行不到位，一是预算指标分解不具体，责任不明确，在预算执行过程中尚未将预算指标细化分解到各责任人，导致企业的员工目标不明确，责任不清楚，并在预算执行过程中缺乏对成本和费用的控制依据。二是预算分析过于简单，企业对预算执行情况进行分析时，仅将预算指标只与实际发生额进行简单的比较，没有进一步对预算差异进行定性和定量的分析，难以确认预算差异产生的真正原因，使预算执行情况与公司经营状况没有联系在一起。企业预算执行不力，将会导致预算管理无法达到预期的效果。

（四）预算考核机制与激励机制不健全

预算考核机制和激励机制是预算管理能否发挥作用的关键。目前部分园林绿化施工企业预算考评机制和激励机制不完善、不健全，其主要表现：一是预算考核对象不全面，企业在预算考核时只对部门进行考评，缺乏对员工进行考核和奖惩，使企业预算执行情况与员工工作业绩没有挂钩，预算对员工没有相应的约束力，严重挫伤员工的积极性和创造性。二是预算考核时间和奖惩不合理，企业预算平时不考核，年末时才进行考核，而对预算执行结果进行奖惩时，往往存在奖多罚少的现象。企业预算考核不到位，奖惩不公平、不合理，使企业预算管理流于形式，导致企业预算管理的目标难以实现。

三、完善园林绿化施工企业预算管理的对策

（一）提高全员预算管理的意识

预算管理是全员、全过程的管理活动，贯穿于企业经营、投资和融资活动的全过程。成功预算管理需要全体员工的积极参与和共同努力才能实现的。一是企业要加强全员预算管理意识，企业管理层必须足够重视预算管理，才能保证企业预算管理系统运行的有效性。二是企业要加强对预算管理教育和培训，让每位员工都意识到加强预算管理对企业经济效益和个人利益的重大影响，从而增强全员预算管理意识，提高全员预算管理的理念。三是企业要调动全体员工预算管理的积极性和主动性，使全体员工自觉、主动参与企业预算管理，时时处处重视预算管理。

（二）合理编制企业预算

预算编制是预算管理的重要组成部分，编制良好的预算能够很好地反映出企业的现状和未来，为企业的发展提供坚实保障。首先企业应以长期战略目标为出发点，对市场发展变化进行深入的调查研究和分析，并结合企业实际经营情况，采用正确预测技术和方法，合理确定企业预算期经营活动应实现的目标。其次企业在预算编制过程中应采用参与性预算编制方法，即预算的编制采用自上而下、自下而上地反复循环，形成了参与性的预算管理，由管理层将总体目标进行分解，各基层单位根据实际情况拟订预算方案，呈报给本部门，各部门根据下属单位呈报预算方案汇总编制本部门预算草案，上报预算管理机构，预算管理机构对上报预算草案进行审查平衡，在审查平衡中发现的问题将反馈给各个部门，并要求各预算执行部门进一步修订，经过反复多次沟通、协调和修订，最后形成总预算，最终总预算经过最高管理层审批后，下达给各预算执行部门执行。

（三）加强预算有效执行

预算执行和控制在整个预算管理工作中处于核心环节，企业应当采取有力措施，加强预算有效执行。一是分解预算指标和落实责任目标，企业预算审批下达后，应将各项预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，使企业各部门和每位员工都有自己相应的预算指标，明确预算责任部门和最终责任人。企业在预算指标分解时，应遵循合理性原则，避免预算指标分解过高或过低，以调动员工预算执行的积极性，提高企业预算的执行力。二是加强企业预算分析，企业应当采用科学分析方法定期或不定期对预算执行的情况进行详细分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取相应措施给予解决，以促进企业预算的有效执行。

（四）建立和完善预算考核机制与激励机制

建立完善预算考核机制和激励机制是企业预算管理能够顺利实施的重要保证。一是健全预算考核制度和奖惩机制，企业应根据本单位实际情况和发展的需要，制定和完善适用于本单位的预算考核制度和奖惩机制，规范预算考核主体、预算考核对象、预算考核时间、预算考核指标和预算考核奖惩措施等。二是企业应加强预算考核的及时性和严肃性，首先企业应定期并及时对预算执行结果进行考核，在预算考核时应坚持公平、公正和透明的原则。其次企业要把所有预算执行部门和员工列入预算考核对象，并根据各个部门和每位员工预算实际执行情况进行考评和奖惩，切实做到有奖有惩、奖惩分明，充分调动员工执行预算的积极性和主动性，不断提高企业预算管理水平，促进企业全面实现预算管理目标。

[1]徐丽荣.施工企业全面预算管理现状解析[J].会计师，2015，(2).

[2]武小婷.企业预算管理中存在的问题及对策[J].会计师，2014，(1).