增强项目可研财务审查机制 构建项目预算全过程管理体系

刘 洋

（国网辽宁省电力有限公司大连供电公司 辽宁·大连 116000）

一、管理目标描述

（一）管理理念和策略

1.管理理念

项目合规性审核是指主要审核提交的项目在前期立项阶段是否符合国家法律、法规、政策以及公司内部管理制度等各项强制性财务管理规定要求，如项目分类是否准确，是否准确划分资本类与成本性投入范围等；资料完整性审核是指主要审核提交的项目资料和数据是否充分、完整，是否清晰阐述和反映了项目财务合规性、可研经济性，如项目可行性研究报告或项目建议书中应有明确的量化数据，资产改造、更换、修理等项目应包含明确实施对象，各类项目应有明确的效益和投入目标等。

2.管理策略

将资料完整性审核、项目财务合规性审核、项目可研经济性审核贯穿于项目可研编制、评审、批复过程中，对工程前期立项等各个阶段进行全面系统的跟踪，逐层控制，及时纠正偏差，这样在工程进入项目储备库及最终立项就可以有章可循、有据可依，最终达到控制工程全过程的目的。

（二）管理范围和目标

1.管理范围

大连供电公司全部的生产技改工程。包括2016年可研评审及储备的生产性技改工程。

生产技改项目是指利用成熟、先进、适用的技术、设备、工艺和材料等，对现有电网生产设备、设施及相关辅助设施等资产进行更新、完善和配套，以提高其安全性、可靠性、经济性和满足智能化、节能、环保等要求的项目，包括输、配、变、发电设备（含一次和二次系统）及辅助设施技术改造项目。营销、信息化设备技改不纳入生产技改管理范围。

2.目标

提高工程立项的合规性、合理性，提高工程给企业带来的经济效率。根据已报2016年项目储备库工程情况，将所有2016年的生产技改工程全部采取项目可研经济型和财务合规性审查进行可研批复，并在今后年度的技改工程中推广应用，并适时扩大到大修工程、农网改造升级等工程类别中。

（三）管理指标体系及目标值

1.指标体系

生产技改工程采用项目可研经济性和项目合规性审查，各相关部门和单位在工程可研批复各个环节均参与到审核工作中，逐步实现对工程的全过程管理体系。在可研审核过程中，以可行性研究报告或项目建议书为主要依据，将工程实际情况及预计费用逐层分解，逐层控制，及时纠正投资偏差。

2.目标值

根据项目可研审核经济性和财务合规性审核的管理需求，对可研审核范围涵盖率、送审资料完整率、项目划分准确率，项目设立合理性、资本类与成本类划分合规性等提出不同的管理指标体系及目标值。

（1）提报资料完整率达到100%：审核资料应包括：项目基本情况(拟改造资产现状的详细描述，包括资产卡片号、初始创建日期，资产原值、历史改造记录及金额、资产净值、本次技改的详细内容)和项目可研报告

（2）项目划分准确率达到100%，应重点审核是否包含非生产技改大修项目；是否含有固定资产零购支出；是否含有信息化项目

（3）项目设立合理性，原则上对于资产成新率大于0.5且三年内存在技改记录的项目，应作出专项说明

（4）资本类与成本类划分合规性达到100%

（5）拆旧物资处理方案合理性达到100%

二、主要管理做法

（一）主要阶段流程说明

1.项目可研编制阶段

项目建设单位根据运维设备情况提报项目需求；如单项成本小于200万元，由项目建设单位组织编写项目建议书，如单项成本大于200万元，由项目建设单位委托项目可研编制，项目设计单位按照合同要求，开展项目可研工作，并及时提交可研资料。

2.工程项目评审阶段

项目单位收到可研资料并初审通过后，向本单位运检部提报项目可研评审需求及可研资料，省市级运检部按管理权限向上级专业部门提报项目可研评审需求及可研资料。运检部汇总安排下达可研评审计划,组织经研院、财务及其他相关部门参与项目评审，财务部门在此阶段，针对项目可研经济性与财务合规性进行审查,提出相关财务意见。设计单位在评审会会后向经研所提交项目可研审定稿，经研所在评审后根据审定稿给出评审意见。

3.项目可研批复阶段

运检部按照审批权限，依据经研院的评审意见对项目可研组织批复会议，财务根据项目最终可研审定稿给出财务意见，在可研批复中形成会签意见。

（二）确保流程正常运行的人力资源保证

生产技改工程可行性研究审核成员部门和单位主要包括运维检修部、财务资产部、设计院、经研所、物资供应公司以及项目建设单位。各部门单位的职责分工如下。

运维检修部是技改工程的项目可研经济性、财务合规性的责任部门，负责对工程项目实施的内容和范围进行确认，负责组织评审、批复本单位所属单位限下项目（原则上为单项投资总额在200万元及以下的生产技改项目）可研，以及本单位限上项目的可研上报工作。

财务资产部的技改工程管理专责参与工程可研项目审查，审核可研资料完整性、项目财务合规性、项目可研经济性。

经研所负责组织工程可研具体审核工作，同时负责向省公司经研院上报工程项目全口径结算文件及备案资料。

物资供应公司的对技改工程涉及的拆旧物资部分，负责审核拆旧物资的主要参数（设备编码、资产编号、设备型号、投运日期）以及初步处置建议。

项目建设单位负责提报工程项目需求，并且提供可研阶段投资估算及相关支撑资料，并对上报工程可研性文件的真实性、准确性和全面性负责。

（三）保证流程正常运行的绩效考核与控制手段

1.编制各类技术和管理文件

大连公司运维检修和财务部门所按照国网公司项目可研经济性与财务合规性审查的的要求，在工程可研评审方面联合制定了相关的管理办法和规定。针对生产技改工程制定的《大连供电公司项目可研编制与评审管理规定》和《大连供电公司项目可研编制与评审管理实施细则》。专门制定了“三统一管理办法”，即统一可研评审原则、统一可研资料标准、统一可研文件编写模板。通过“三统一管理办法”明确了技改工程适用的可研标准、执行可研评审的依据及其他费用合理发生范围及金额等，使项目可研评审有章可循。规范了各单位报送的工程可研资料，主要包括：说明书、拟拆除设备清单、主要拆除设备评估鉴定表、主要设备材料清册表、投资估算书、图纸资料和其他相关资料，使工程可研资料样式标准统一，提高工程可研批复效率。

2.周密制定工程可研批复计划

根据省公司项目储备库及项目可研审批的要求，结合大连公司实际情况，运检部和财务部联合制定了详实的项目可研审核季度计划制度，每季度的上旬将季度可研报送计划发给工程主管部门以及财务部门，使各相关单位明确职责，并及时了解工程可研评审进度和要求。在季度计划中明确了项目主审人，项目可研进度，项目投资估算、项目可研评审计划完成时间等关键指标，可以更加有效控制工程可研评审进度，为按时完成项目评审确保项目储备库项目质量提供保障。

3.建立信息联络机制

为与工程各相关单位加强沟通协调，财务部制定了“工程可研批复联系单”制度。通过联系单，把可研批复过程中存在的可研经济性问题和财务合规性问题反映给工程各相关单位，相关单位需在规定时间内就提出的问题给予书面回复。通过建立“联系单”联络机制，有效地避免了承诺和答复无法追溯等情况的发生。书面形式的联系过程能够做到有据可依，所有的评审疑点、难点都在书面上反应出来，在归档时随其他可研资料一并保存，便于今后的查阅。

三、评估与改进

（一）管理评估方法

2015年是项目可研经济性与财务合规性审查的第一年，经过一年的试应用，从应用状况来看效果良好。2015年应用此办法进行项目可行性审批初见成效，生产技改工程的更符合国家财经法规和公司财务制度的要求，项目投资估算合理、依据充分、没有虚列成本现象，保证储备库项目合规、合理性，适合在今后的工程项目评审中推广应用。

（二）存在的问题

经过前期的试验摸索，大连供电公司的技改工程可研评审工作取得了一些经验和亮点，但在具体实施过程中也暴露出一些问题。

一是项目可研经济性和财务合规性审查财务人员数量不足。财务参与可研审核，相应的工作量也随之增多，而现有的工程财务人员已接近满负荷工作，随着其它技改工程也将逐步推进应用此方法进行可研审查，财务评审人员数量不足的问题将会更加突出。

二是部分单位和人员还未完全适应。采用此方法进行工程项目可研评审，专业水平要求更高，节奏更快，部分单位和人员对此还不能完全适应，存在对新的可研评审管理体系认识不足，工作效率有待提升等问题。

（三）今后的改进方向

1.进一步扩大应用范围

项目可研经济性与财务合规性审查在部分试点工程的可研评审中应用效果良好，同时由于技改工程项目普遍建设规模较大，建设周期长，人财物消耗大，为合理确定工程估算值及费用和理性，提高项目储备库项目质量，有必要在更多工程中应用这一可研评审方式。

2.加强工程项目财务管理人员的培训

公司应当配备具有较专业的财务管理知识的人员参与项目可研经济性与财务合规性审查工作。首先，财务审查工作人员应具有良好的职业道德；其次，财务管理人员要得到适当的培训，增加业务能力，要熟悉工程项目相关知识及管理规章制度，这样才能合理、准确对工程项目进行预算、核算、审查以及结算正确的经济性和合规性判定，正确反映工程项目的财务信息。

3.科学的选择审查指标

首先，要提高审查指标的全面性，即审查指标要能够全面反映项目建设的基本情况，不忽视一些潜在因素对项目建设财务审查的影响，这样才能使得整个审查更为准确。要保障审查指标的全面性，即审查指标既要能反映项目短期、中期的财务状况，还要能反映长期财务状况；其次，要提高审查指标的科学性，要保证各指标不相互交叉，要尽量剔除一些重复性的指标。