反腐倡廉下论事业单位内部控制

薛艳红

（许昌市光明路小学 河南 许昌）

长期以来，反腐倡廉一直都是百姓十分关注的政治问题，国家也一直对其给予了高度重视。自党的十八大召开以来，对反腐倡廉工作提出了明确的要求并指明了方向。在防治腐败过程中，事业单位作为参与国家管理和进行社会服务的机构，本身必须深入贯彻十八大会议精神，将反腐倡廉作为一项至关重要的、势在必行的、常态化的工作来抓。只有深入贯彻十八大精神，反腐倡廉工作才能有条不紊地展开，事业单位改革才能深入推进，各项事业才能持续健康发展。

一、反腐倡廉现状

1.管理制度亟待完善

我国事业单位由于其工作的特殊性，常常存在着政事不分、事企不分、管办不分等问题。有些单位担任行政职能，却常常在其位不谋其事、政事不分、以权谋私。而有些从事生产经营的单位既参与了市场竞争，又利用其行政管理上的便利对其他企业进行打压，形成恶性竞争。对于一些社会服务单位，常常利用其提供服务的支配地位参与对事务的管理，从而达到巩固其支配地位，完成行业垄断的目的。总而言之，事业单位由于掌握着行政管理上的权力，又缺乏有效的来自内部的制度制约，往往在行使其权力时存在使用不当和滥用的问题。同时，由于我国事业单位涉及面广，种类繁多，在某些特殊行业上往往存在法律上的漏洞。而对于这些特殊行业，往往缺乏长久、系统、行之有效的管理制度。

2.监管力度仍需加强

我国虽然存在一套相对完善的监管机制，形成了主管部门监督和纪委审查相结合的格局，但很多时候事业单位领导监管意识不强，对于监管工作重视度不够，或者由于自身问题不愿意接受监管，这种情况下本单位的监管制度往往形同虚设。这种问题出现的根本原因在于领导权力过于集中，同时缺乏内部控制手段对其进行制约，而且权力过大，制约起来也会出现一定的难度，这样就出现了 制约力不够 权力膨胀制约力进一步下降 权力进一步膨胀 的怪圈。除了以上因素，事业单位事务、政务的不透明也给监管造成了一定的难度。纪委在实行权力监督时往往会遇到层层阻力，事务政务的不透明使得调查取证艰难。低下的监管效率常常给了贪腐者更多的机会，从而导致贪腐行为增多、贪腐涉及面增大，这些又将进一步增大查处的难度。

3.思想教育不彻底

事业单位的思想教育通常由有关单位直接部署，采取由上而下的方式层层向下传达。这种方式缺乏动力、单调枯燥，通常只由上级领导召开会议，按照上级精神向下级照本宣科，没有认真理解精神，导致思想教育没有完全落到实处。同时，有些上级领导也存在着单一重视业绩成绩和业务水平而轻视思想教育的问题。上级不重视，下级不理解，反腐倡廉的思想教育常常就这样流于形式，没有起到实际作用。

二、内部控制对于反腐倡廉的作用

内部控制是指单位内部为了保证业务正常进行，及时发现并纠正舞弊，保护单位内部资产和资料从而提高单位自身管理效率而制定实施的政策和制度。目前通常认为内部控制包括控制环境、风险管理、活动控制、信息与沟通、监督管理等五个要素。它不仅包括单位内部发布的一系列规章制度，也囊括为了指导单位正常运行所采取的一系列管理措施。

1.保证制度完善

内部控制用科学而严格的制度进行管理，具有规范、强制、明确、稳定和连续的特点。内部控制通过强制手段将单位内部人员纳入其中，明确了什么该做、什么不该做以及违反制度所带来的惩罚性的后果。而且内部控制是通过一定流程制定的，对它的修改或者废除都要通过特定的程序。这一点赋予了内部控制稳定而连续的特点，换言之，内部控制是一种长期的全面的制度，它不会由于领导层的改变而改变，亦不会由于内部人员的看法而改变。很多时候权力的滥用并不是由于个人思想觉悟不高，而是缺乏明确、全面的制度约束。一旦完成了制度的建设，做到了 把权力关进笼子，反腐倡廉工作也就能一劳永逸。

2.有加强监管的作用

监管作为内部控制的重要组成部分，对于提倡反腐倡廉具有重要意义。腐败发生的重要原因往往是监管上的缺失，因此内部控制体系的建设必须要加强监管执行力，否则就会失去对于单位内部的控制。内部控制在这一方面的突出表现在于引进外部审计，充分加强对单位内部的控制力度，增强单位执行力。与外部审计相对应的，内部审计对于加强监管也起到了至关重要的作用。内部审计在不考虑外部制约的状况下可以充分运用内部的结构优势开展制约和监督，作为补充，内部专项审计可以迅速地发现监管漏洞并及时加以修补，最终形成完善的监督制约网络，处在单位内部任何一环的个人难以腐败舞弊，而外部审计的引入又使得结伙贪腐的难度大大提高，内部控制所形成的监督制约力度将会大大提高。

3.加强思想教育

在加强反腐倡廉思想教育的多种形式中，内部控制是潜移默化的，也是最为深远的。通过内部控制的实施，单位内部的人员都在一套既定的规则下工作，所有人对于反腐倡廉下的体系有了直观的认识。同时，通过对于违反制度的贪腐行为的处罚，又起到了警示的作用。在长期的执行过程中，按规章制度执行渐渐成为每个人心中牢不可破的想法。内部控制使人们在执行过程中渐渐认同制度所反映的思想，从根本上杜绝了腐败思想的滋生，将外部控制内化成习惯，充分实现了教育目的。

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2.王建生.浅谈加强事业单位反腐倡廉建设.决策与信息旬刊2014(4).

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