加强内部控制提高财务风险控制的建议浅析

孙晓燕

【摘 要】作为公司治理以及经营过程中的基本制度，内部控制在企业的生存以及发展过程中有着举足轻重的作用。而我国企业由于内部控制失效甚至薄弱，经常会导致资产流失或者财务风险不断发生的状况。本文将财务风险控制理论作为出发点，与企业内部控制的规范相结合，并针对实际状况，提出加强风险控制的一些建议。

【关键词】财务风险；内部控制；风险控制

在《企业内部控制基本规范》之中的内容表示：内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实行的，其目的就是为了使控制目标得到实现。而内部控制的有关目标就是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告以及有关财务信息的真实完整，使经营效果以及经营效率得到有效提升，使企业的发展战略得到有效实现。

一、财务风险以及内部控制之间的联系

财务风险指的是在整个财务活动的过程中，因为企业外部经营环境，出现各种没有办法预计或者控制的状况，其最直观的体现点就是流入的现金比流出的现金要少，从而导致存量现金对企业业务产生一系列的影响。从侧面角度来看，存量现金没有办法与企业业务的需要相满足，这也是出现财务风险的一大要因。存量现金产生波动的主要原因就是业务流程的偏离，业务流程的偏离最终会转化成为业务风险，所以说流程风险的控制也就是财务风险的控制，需要企业所有人员都共同加入到这个控制过程中，从而才能够实现风险控制的目标。

站在企业内部控制的角度来看，财务风险可以说是因为内部的经营过程等不确定的因素，导致了企业预期以及实际的收益产生了变化，从而造成损失的可能。在企业内部管理的过程中，财务风险控制是一个重要的组成部分，其实际上就是利用内部财务控制使企业之内的各种业务依照预计顺利进行，使财务风险得以降低。

企业实施内部控制框架的过程中，应当包含五方面的内容，分别是内部环境、风险评估、信息沟通、控制活动以及内部监督。这些因素可从根本上使财务风险大大下降，在财务风险的出现以及传递的过程中避免财务风险控制等一系列的问题。但这些控制不仅仅是企业财务人员所进行的控制，更不仅仅是高层执行者比方说经理层所进行的控制，而是企业所有员工，从董事会到全员共同参与的内部控制过程，应当在企业经营过程中的全程进行开展。

二、加强内部控制提高财务风险控制的措施分析

企业经营的最根本目标是实现利润的最大化，这就需要将财务风险进行有效控制。财务风险控制作为内部控制的一部分，要想实现财务风险的有效控制，不能将其完全与内控分离开，且内控中的各个环节存在着诸多联动机制，所以说加强内控提升财务风险控制是一项大型且复杂的工作。

在强化内部控制以及提高风险控制的过程中，很多行为都对于利润实现有一定的损害，比方说为了使内控及风险控制的实施要求得到满足，就要耗费较大的人力以及物力。此外内部控制的程序比较复杂，可能会导致企业盈利机会的丧失，同时财务风险控制的环节也比较多，容易造成人浮于事的现象。基于以上因素，本文主要从强化宏观的内部控制与构建财务风险识别体系，强化风险控制这两方面进行较为深入的探讨，希望能为相关人士提供些许参考价值，具体如下。

1.优化控制环境推动宏观内控的有效开展

控制环境反映了内部控制的情况，也反映了上到董事会，下到其他人员对于内部控制过程中的认识以及态度。控制环境对于企业的基调起决定性作用，对于整个企业所有人员的控制意识也有一定的作用。它对于风险评估方面、目标设立方面、行为架构方面以及监督行为方面等一系列内部控制的有效开展都有着非常大的影响。如果说控制环境无效的话，那么将无法开展有效的内部控制，造成财务方面的损失，甚至导致破产等严重后果。

企业机构比较庞大，有较多的管理层次，对于会计信息以及其他信息的流通会产生影响。而很多风险问题发生的原因就是公司没有合理的治理结构。比方说在财务决策过程中，企业的掌权者的个人权利是比制度还要大的，这就导致企业的内部控制失去作用，财务决策制度也完全没有作用，所以说保证公司发挥内部控制的作用，其基础是使公司的治理结构更加规范，使公司决策更加合理化科学化。为提高内控制度的有效落实，企业应当进行明确的责任界定，并建立董事会的监督制度。只有产权关系得到了明确，不同人员的权力以及责任才能够得到明确，才能够让企业制定一定的制度，从而规范不同经营决策，有效避免因制度及决策的不合理所造成的财务风险。

董事会督导制度能够有效解决信息不对称的问题，能够有效的保护所有者的利益。在设定有关经营者目标的过程中，可以避免出现一定的风险，并且进行足够的重视，对于经营过程中的各种决策内容，进行一定的追踪以及控制，能够使经营管理过程中财务管理行为走向正规，并避免财务风险的产生和扩大，在利用最终责任目标考核建立相应制度的过程中，能够让不同岗位的人各尽所能，在企业实现经营目标的过程中做出一定的贡献。

2.构建风险识别体系强化风险控制

财务风险识别体系是比较完整也比较系统的工具，其组成包括三部分内容，分别是风险识别、计量、以及处理。风险识别体系的建立，是企业进行控制、评估识别过程中的重要举措。而企业建立风险识别体系，就可以对于各种有可能影响到财务风险的流程展开有效的识别以及预测，让企业在建立激励措施、惩罚措施以及规章制度的过程中，达到事前预防的要求，迅速反馈给企业决策者一定的财务风险，从而使企业管理层可以采取相应的措施，对于各种风险因素起到一定的纠正效果，避免在财务工作的过程中走入歧途。建立风险识别体系，主要包含如下方面的内容：

（1）构建风险识别机构

风险控制要想发挥其监控以及预测的效果，应当实施对于风险的有效监督，因此企业应当建立专门的机构进行负责，这样才可以保证风险控制的有效开展。企业可以成立以财务负责人作为领导的财务风险识别机构进行风险识别。

（2）建立风险计量系统，对风险评价进行准确分析

风险计量是将风险识别作为基础，判断财务风险的危机程度，从而采取一定的方法进行应对。企业应当依照财务指标以及实际发展情况，进行财务风险系统的建立。结合定量以及定性两方面的内容，依照风险发生的可能性以及影响程度，分析以及排序识别财务风险，确定优先控制以及重点关注的风险。企业在分析风险的过程中，应当确定优先控制以及重点关注的内容。与此同时，企业应当积极引进专业人才，成立具备高职业能力的风险分析团队，依照严格的程序与财务理论开展风险识别工作，保证分析结果的准确。

（3）利用财务风险处理系统，实现风险控制

财务风险处理指的是对于潜在风險或者说已经发生的风险进行补救或者纠正。在处理财务风险的过程中，首先应当根据风险识别体系的识别结果，判断出财务风险的类型及风险情况，并对风险进行重点关注，如果说财务风险不在可控范围内，那么必须根据风险识别系统对风险进行分析，找到症结所在，针对问题，采取相应的措施，实现财务风险的有效控制。

三、结束语

现阶段我国很多企业在内部控制等方面不够重视，这大大增加了财务风险隐患，随着各企业逐步认识到了内部控制对于财务风险控制的重要意义，此种现状也较以往有了大幅度改善。总而言之，企业应当强化财务控制理论与内部控制操作规范的有机结合，并不断强化内部控制规范，降低财务风险。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范[M].北京：中国财经出版社，2008（1）.

[2]李宇凯.企业财务风险成因及防范[J].时代金融，2009（7）：166～167.