高校会计内部控制制度的建设及措施

贵州省黔南民族职业技术学院 龚显益

高校会计内部控制制度的建设及措施

贵州省黔南民族职业技术学院 龚显益

近年来，我国高校加强会计内部控制制度建设，这在某种程度上提高了会计信息质量，保护了资产安全，而从另一个角度分析，强化会计管理有助于规范会计行为，及时发现问题，并从根本上解决问题，控制办学成本，最终提高办学效率。本文主要概述了高校会计内部控制制度建设，并提出了相应的解决措施以完善会计管理。

高校 会计 内部控制制度 建设 措施

教育事业随着社会的不断发展处于高速发展时期，高校管理制度发生了极大的改变，其经费来源也呈现多元化的趋势，这给高校财务管理提出了新的要求，加强会计内部控制是保障高校资金得以合理利用的策略。本文就高校如何进行内部控制制度建设展开讨论，给予相应实施的方法，以此提供参考。

1　高校会计内部控制制度建设的意义

1.1会计内部控制制度的基本含义

内部控制工作是由企业或是事业单位的管理层主导，所进行的一系列控制和调节企业的经济资源的方法和措施。这些措施内容可以保护企事业单位所拥有的经济资源的安全性和可靠性，帮助管理人员在第一时间内了解企事业单位的财务状况和资金的基本走向，并以此为基础制定合理的发展途径和目标。

通常情况下，企事业单位加强对内部资金的控制主要是出于以下几方面考虑。首先是通过明确清晰的内部控制政策，帮助企事业单位的管理层制定出具有针对性的经营管理方针；其次，企事业单位都拥有专业的财务管理部门，但是该部门管理者的职权过大，将会对企事业单位的发展造成不利的影响，出现私自挪用公款、贪污、腐败等问题。

为了有效地防止这些问题的发生，企事业单位的管理人员就要从内部控制的角度入手，保证单位内所有流动资金和固定资产的安全性和完整性，为企事业单位的长远发展提供坚实的资金保障；再次，随着互联网技术的不断发展，各种信息资料的有效价值被充分的展现出来。作为企事业单位日常工作中最为重要的中心环节，会计信息可以显示出一个单位的发展战略，属于重要的商业信息。

因此，强化内部控制是保障单位运营安全的有效措施。另外，科学有效的会计财务信息可以帮助企事业单位管理者制定正确的决策和判断。

1.2高校强化内部控制力度的主要作用

1.2.1保障高校教学的顺利开展

随着社会对人才的需求量逐渐增多，高校招生人数也在不断攀升，因此也衍生出很多教学困难，这其中最为严重的就是资金问题，如不做好财务管理，加强财务控制，将在某种程度上影响高校办学质量与效率。为了保障高校教学质量的正常运行，资金以及财产得以优化使用，就必须加强会计内部控制制度建设，以此保障教学活动能够井然有序的开展。

1.2.2预防高校财务风险

正因为高校财务管理的复杂性以及特殊性，如不及时开展有效的财务控制，那将会导致高校出现财务风险，影响高校正常的教学活动。虽然高校办学质量已经在逐年提高，但是由于高校法人结构的不合理，仍然需要不断完善，保障民主决策的透明性，做好财务评估以及分析，及时防范风险预警。一旦出现决策失误，将会酿成巨大的经济损失。此外，高校财务机构建设仍需加以改善，从源头上遏制财务漏洞，去除财务风险隐患，加强财务风险管理具有重要意义。

1.2.3加强职能管理

完善高校内部财务控制制度建设是一项势在必行的任务，这可以使财务管理职能得以发挥自身作用，促使高校财务管理趋向科学化。对于高校整体管理而言，会计信息管理显得尤为关键，它对高校管理系统而言意义重大，其属于重要枢纽，从客观角度分析，会计信息必须及时收集，而且保障相关信息的准确性，最重要的是要记录完整，并将其进行分类科学管理，编报要客观有序。一旦会计控制缺失，管理缺位，这将会导致会计信息数据的不合理，会计核算就失去原本的意义，其监督职能也随即失去功能性，这使得相关人员在进行财务决策时，无法进行科学有效的决策，更严重的后果将会出现违法、违纪现象。由此可以看出，会计内部控制建设具有现实意义，以此可以保障财务核算的有效性，做到监督及时到位，这才能将财务管理职能发挥最大功效。

2　高校会计内部管理制度中存在的问题

2.1对会计内部控制的理解不够全面

目前，高校进行会计内部控制的重要意义并未得到校内大部分管理工作人员的认可。比如，很多管理者将工作热情全部投入到教育教学和学校的建设规划过程中，认为财务工作简单，只是算算账而已，殊不知会计工作的科学性与合理性是推动高校建设发展的最根本保障。虽然高校的财务工作人员知道内部控制工作的必要性，但是由于其他部门对于该项工作的认知不足，导致在工作进展过程中配合不够、错误不断、执行不力，大大降低了高校进行会计内部控制工作的效率。

2.2高校会计内部控制的基本制度不规范

通过研究分析可知，虽然部分高校已经积极开展了会计内部控制工作，但是这种制度力度较小而且比较杂乱。比如，部分高校在制定了会计内部控制的相关制度之后，没有形成明确、统一的书面文件。导致各个部门对该项工作的认识存在不同程度的偏差，降低了该项制度的受认可程度。由此导致各个部门之间对于该项制度难以形成统一的认知，为最终的财务审核工作带来了很大的困难。此外，任何事物在发展的初期都是非常坎坷的，会计内部控制制度也同样如此，由于缺少有力的监督约束和奖惩措施，高校内各个部门的工作人员对该制度的执行并不积极，阻碍了制度的进一步发展。

3　强化高校会计内部控制制度建设的相关措施

3.1加深会计控制理念，完善控制体系

依据相关会计要求，高校要从思想上使财务人员提高认识，加深会计控制理念，重视会计控制工作，并安排专门机构，或是具体人员，进行会计控制建设，并针对制度执行情况加以有效监督，这可以确保会计控制能够真正发挥效应。随着教育改革在高校的有效实施，高校会计内部控制需要不断完善制度建设，并将最新的会计管理理念引入内部控制之中，加强高校财务管理，对于比较先进的内部控制制度，我们可以学习借鉴，并且取其精华，去其糟粕。与此同时，对于高校会计内部控制建设而言，必须进行有效调研，广泛征求建议，并严格按照国家对会计信息法律法规，健全高校内部控制，完善操作规范，最终形成会计控制体系，这对于高校会计内部控制而言是极为有利的因素，对其能够起到指导与规范作用。

3.2增强控制范围和内容

针对高校内部控制而言，其制度建设具有切实可行的意义，它属于一个有机整体，对于内部控制方法，高校在运用过程中不仅要涵盖全面，又必须突出重点。具体实施内部控制时，应从以下三方面着手：第一，完善总会计师制度。设置总会计师，让其可以有效编制财务预算，并严格执行预算，制定财务收支计划，构建信贷计划，拟定财务方案，开辟财源，加深财务内部控制，监督高校降低消耗，进而节约费用，最终提高经济效益。第二，明确职责分工。学校组织机构众多且关系复杂，在对各部门进行内部控制时，需要遵循以下原则，既相互制约，又能提升工作效率，对高校所有部门做到有效监管，合理划分事权，对于以下所有环节需要分别由不同部门执行，主要包括审批、实施、采购、验收、保管，还涉及到会计核算与审计，这些工作不能集中在一个部门，应交由不同的部门负责，只有充分地明确了管钱、管物、管账人员的相互制约关系，才能确切地保证高校运营资金的安全性。此外，在各个部门使用资金的过程中，可以通过现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等方式防止部门内部出现滥用资金的现象。与此同时，对于高校财务管理，必须要进行集中管理。第三，强化预算管理。预算控制涵盖多项内容，包括学校所有的活动，预算编制控制范围正在不断拓宽，如预算编制执行、预算编制比较分析等，对高校会计进行整体控制，通过预算控制，可以促使学校各项预算都能如期有效完成，针对未完成的预算，及时进行补救，从根本上保障预算严格执行。

3.3采取风险防范，加强监督力度

高校会计内部控制还需加强风险防范，健全评估体系，做好应对机制，并对以下方面进行有效分析，如筹资渠道、偿还来源、资金用途和利益、存在的风险等。规避投资风险，对投资可行性进行分析，并依据具体的项目，还有金额的大小，以此确定审批权限，在投资过程中，很有可能存在负面因素，对此需要制定应对预案，强化投资分析制度建设。避免高校会计内部控制出现投资风险，并逐步加大监督力度。

3.4建立完善的奖励约束机制

为了保证会计内部控制工作在高校的发展过程中发挥出重要的作用。高校内专业的财务管理部门应该拟定一份可行的制度执行奖励与约束机制，并报由学校的管理层进行审批，待审批通过之后方能执行。这种机制的主要目的在于实现各个部门之间的有效沟通，进一步提升制度的执行力度。同时，奖励机制的实现应该在精细化的管理理念下完成，只有这样，才能充分地明确每一个部门的财务使用和管理情况，了解其内部是否存在财务资金浪费的情况。如果资金运用合理，物尽其用，则可以对相关的部门和人员进行有效的鼓励，反之则要进行一定的惩罚，保证高校会计内部控制制度的权威性和有效性。

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4　结语

综上所述，高校内部会计控制对其整体发展影响深远，若没有做好内部控制将会使高校正常教育活动受到影响。本文主要介绍了高校会计内部控制制度建设的意义，重点阐述了强化会计内部控制建设的几项措施。

F275.2

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2096-0298(2015)10(c)-034-03