财务审计与审计业务创新的融合与发展

宁波市中瑞工程造价咨询有限公司 方优波

财务审计与审计业务创新的融合与发展

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随着企业的不断改革，企业的经营环境发生了巨大的改变，企业内部审计工作也发生着变化，审计对象和内容也越来越复杂，传统的审计理念以及技术在现在的企业当中已越来越不适用，因此，在现在的企业当中，要不断地创新审计的工作内容和方法，然而在意识到创新的重要性的同时，常常对财务审计的作用容易忽略。所以，如何协调好财务审计和审计业务的关系成了最为重要的工作内容。本文从财务与审计的关系出发，对财务审计与审计业务创新途径做了有关论述，旨在为做好财务审计与审计业务创新的融合与发展提供参考。

财务审计 审计业务 关系 创新途径

1　引言

众所周知，不管是什么经济活动，都会涉及财务的收支，而对财务活动的真实性以及合法性的判断就需要财务审计工作的介入，财务审计工作对财经制度和纪律的维护以及实现财政财务制度化和规范化的促进具有重要的作用，然而，如何正确地对财务和审计工作之间的关系进行处理，是急需解决的问题，随着人们对审计工作的不断重视，审计人员充分发挥出监督作用，可以使会计处理中的弄虚作假行为有效地解决。然而实际的审计工作当中还存在着一些问题，不能充分地发挥出审计工作的作用，可见加强财务审计与审计业务创新的研究具有重要的现实意义。

2　财务与审计的关系

财务和审计之间既存在区别又存在联系，具体如下。

2.1财务与审计的区别

首先，财务和审计的工作重点不同。如何理财是财务管理的侧重点，主要工作内容是将一些量化考核为主的财务约束机制进行全方位的推行，向管理者提供决策管理依据。而审计工作除了监督经济活动是否符合规范性以及合法性，重点在于对企业的有效性进行鉴证和评价，监督和评价人事、内部控制、环境、资源等方面。其次，财务和审计工作的监督内容不同。对日常业务的监督是财务监督的主要工作，所监督控制的业务层次比较低，并且和财务部门的其他业务连在一起，不具有自身的独立性。而审计监督所监督的经济活动是层次较高的经济活动，不只是检查财务资金的运营情况，还有要以审计证据作为依据，通过对目前的现状进行综合的分析，得出审计结论，并得出审计报告，将以后的企业经济活动作为评价依据。还有就是财务和审计工作的内涵不同。财务工作是指资金的筹措、运用、分配等，其工作对象就是资金运动，其核算和监督活动具有系统性和连续性。而审计工作是审计人员对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价的一种经济监督活动。

2.2财务与审计的联系

首先，财务和审计工作的目的相同。不管是财务工作还是审计工作，其目的都是对企业在管理过程中的弱点及时的发现，并向管理者提供比较权威的审计报告，对企业的发展提出具有实际作用的审计建议，从而实现企业的进一步管理，使企业的经济效益得到提高。

其次，财务和审计工作的内容一致。不管是财务还是审计工作，其制定的各项内控制度都必须按照相应的法律法规以及企业的规定，其前提和基础都是会计资料，对企业的会计资料以及其所反映出的企业经济现状是否合理进行检查。还有就是财务和审计工作的范围有重叠。不管是财务还是审计工作都是企业进行经济管理的工作，其工作范围都涉及到企业的内部控制，要对其健全性和有效性进行符合性测试。

3　财务审计与审计业务创新途径

3.1加强思维方式的转变

人们的行为由思维方式来决定，虽然财务的审计工作是比较常规的审计工作，但是如果在工作的过程中始终贯穿创新审计业务的理念，那么必然会在行动上受到影响，从而实现审计业务创新的目标。在进行财务审计工作的过程中，在不改变审计目标以及审计重点的基础上，应该拓宽审计人员的思维模式，对原有的思维模式进行突破，将财务审计有意识地延伸到管理审计方向上。或者是根据审计单位的实际特点，关注一些关键的环节。审计人员要善于使用逆向思维以及横向思维，学会运用多种思维方式去处理问题，这就需要审计人员通过不断的学习，使自身的综合素质得到提高，这样才能在实际的工作当中达到创新的思维。

3.2加强对传统模式的突破

传统的财务审计方法的出发点是报表和账簿，在此基础上进行分析，发现是否存在异常，收入和支出是否合理以及合法是审计工作的重点。然而随着计算机技术的应用以及审计人员素质的不断提高，在审计方法上具有了技术和人员上的保障。这主要表现在：在审计方法上审前调查越来越往审计对象的风险评估上侧重，将一些比较重要的会计科目和这些科目所涉及的相关业务进行联系，在进行审前调查的基础上进行审计方案的编制，在审前调查中一些高风险的领域要作为审计的重点，在进行审计时间的分配时要按照审前调查的风险评估结果进行。当审计项目完成以后，要将风险当成一个重要的部分进行审计报告的编制，从而能够合理的分析和披露存在的风险，这也是和传统的审计报告不同之处，只有时常具有风险意识，才可以使企业的经营者能够正确地关注风险，从而发挥出审计服务的职能。

3.3改变传统的审计方式和手段

首先，要采用日常跟踪审计取代集中审计。传统的集中审计难以覆盖审计资金和审计单位，并且审计的时间也受到限制，因此，为了使财务审计工作能够更好地发挥出基础作用，要逐渐将以前的事后监督向事前以及事中的监督控制进行转变。而日常跟踪审计是一种新的审计模式，是在现在信息技术的基础上发展的一种审计模式，是由审计人员在相关事项发生的同时或稍后进行审计的一种审计类型。将集中审计转变为日常跟踪审计是对传统的审计工作的改革，日常跟踪审计的应用可以在很大的程度上使审计时间得到缩短，提高审计工作的效率，并能及时地发现问题以及反馈问题。还有就是要将计算机作为审计工作的辅助工具。随着计算机技术在审计工作中的不断应用，使审计工作的效率和质量得到了大幅度的提高。因此在开展财务审计工作时要充分利用计算机的审计软件，从而使得财务信息系统审计更加快捷方便。由于财务软件和和审计所需的数据是相互分开的，因此审计人员具有很大的操作自由，无论是在时间还是空间上，审计时间变得越来越灵活，从而使传统手段看似庞大的审计程序在计算机软件的辅助下变得灵活，简单快捷，并且在很大程度上提高了审计结果的准确性，从而实现了对审计管理的规范化以及科学化。

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2096-0298(2015)10(c)-011-02