企业内部控制风险及防范策略研究

李平平

引言

当前我国正处在全面改革的深化阶段，在这一过程中各企业间的竞争也日益激烈，所以企业要想在当前环境下获得优势发展就要能够将自身的内部控制得到进一步的强化，对可能存在的风险加强防范。这样才能够在诸多企业发展中占据优势发展地位，才能促进企业的健康长久发展。企业建立内部控制就是为了防范风险，没有风险防范作为目标，内部控制的存在的重要性就会大大降低，发挥作用的空间就会越来越低。

1.内部控制的定义和用途

企业的内部控制是一个过程活动，这一过程是受到董事会以及管理层和全体人员影响的，内部控制是不断发展以及变化和完善的过程，其能持续流动于组织当中，同时也随着企业经营管理的新的变化进行适当的改进。内部控制主要是通过企业中各层级人员共同实施的，内部的各个机构都有着各自的内控职责，从决策层以及管理层和执行层方面都有着相应的职责，例如：在决策层的内控职责就是负责内部控制的建立健全以及有效实施，并要能对管理层实施科学的监督等。而管理层是内部控制的主体，对组织内部控制负责。

企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、业务活动的组织运行和对风险的识别、评估和反应，它还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。企业要想得到健康长久的发展就需要在内部控制层面得到全面加强，这样才能将内部控制的作用得到充分发挥。内部控制能够对企业会计信息资料的准确可靠性得到保障。并能够在内部控制系统下对职责分工得到有效确定，在各种的手续以及制度检查等各层面得到严格的执行。同时也能对企业的财产完整起到保护作用，促进企业能够按照既定的方针加以贯彻执行，并能有效为企业的审计工作提供良好的环境，降低企业的成本费用，从而将企业的经济效益最大化的获得。

2.企业内部控制存在的漏洞所带来的风险

2.1企业获得的信息真实性有待考虑。部分企业会计信息缺乏真实性，往来账款核算不清，造成资产不实，有的企业单位固定资产核算不够规范，造成固定资产价值偏低。个别企业对原始凭证审核不严，以虚假发票入账。少数会计师事务所内部管理比较薄弱，质量控制存在缺陷，审计证据不充分、专业判断不合理等问题较为突出。由于市场经济制度的不完善，在客观上就会为会计信息的失真提供环境，一些企业会计人员的业务水平相对较低，也造成了信息质量的地下，一些会计人员的责任心不强，缺乏有效实际的在职学习及提高，可能会为迎合领导的个人私欲对会计数据进行编造。再有就是由于会计法规系统的不健全对会计信息的真实性也造成了影响，还有是社会和企业内部审计的监督不力所造成的会计信息失真，尽管是财政部以及证监会对监督者有着严格要求，但在应用地位以及制度保证层面的缺失，就造成了监督者没有严格执行。

2.2企业监管工作有所欠缺。企业的内部控制的效用得到有效发展，其中最为重要的就是要能在监管工作层面得到有效落实，但是在实际的企业内部控制过程中，监管工作并未得到有效落实。企业核心与企业的业务活动有着紧密联系，业务的好坏是对企业发展造成影响的重要条件，但这一过程中的风险也比较多，一些企业在内部控制的系统性方面比较缺乏，不能够对企业中的每个流程得到覆盖，业务部门和监管部门并未得到有机协调，从而就给企业的健康发展带来了风险。

从企业的业务部门的实际发展情况来看，主要就是对财务风险没有重视，一些业务部门的人员为了能够将自身的业绩得到扩大，所以就对资金的回收没有充分重视，进而就使得企业的资金回收的期限得到了拉大，这就可能在这一过程中产生坏账情况。另外，在对财务系统进行设置的合理性上没有得到充分体现，各流程都还存在着不同程度的缺陷，没有对业务中的风险及时发现，在实际监管的效果上也没有得到有效呈现。

2.3内控管理理念以及风险防范意识的缺乏。企业的内部控制在当前的发展过程中还有诸多漏洞有待完善，这些问题主要体现在内部控制的管理理念和风险防范的意识较为缺乏。在受到当前经济发展的影响，各个企业对经营风险的重视度也有了增加，但有些企业在这一方面的风险防范意识还有待加强，没有进行构建科学化的预警机制以及有效的控制措施。所以这就出现了企业领导层意识到风险才会进行处理，一旦风险稍有缓解就不再重视。在持续性的风险控制上还没有得到完善。

不仅企业的领导层在内部控制的风险问题没有充分重视，企业的员工在财务风险意识上也没有得到重视，企业员工的整体素质还有待加强。如果企业员工在制度上没有得到严格的遵守，以及在岗位职责层面没有得到最大程度的落实，依然会给企业的发展带来严重损失。除此之外，企业对财务风险的评估及预测层面也没有得到充分重视，导致了企业在风险规避能力上相对比较乏力。

3.防范风险的策略

3.1评价信息的有效性，管理有效信息。对企业内部控制当中的信息失真风险的有效防治要能从多方面进行考虑分析，并制定科学的措施。首要在企业会计法规建设上要能进一步的得到完善，要能做到有法可依综合治理。例如对于虚假会计信息以及制造虚假会计信息要能够实施针对性的法律管制，一旦发现就要能够依法处理，绝不能手软。对于违规的企业就要加强经济层面的制裁，要能够让其知道由于信息失真所造成的社会成本要经济补偿。再者就要对会计管理体制进一步的加强完善，并要能够实施会计委派制，将责任得到明确，这对会计人员的工作客观性以及独立性的强化都有着重要的作用。

同时，对企业的负责人的法律意识要能得到增强，企业负责人也要在财会法规制度的理论知识上加强学习，将自身的法律认识水平得到有效提升。还要能结合实际制定会计人员岗位责任制以及轮岗制度，要求在岗工作人员要对评价信息的有效性得到充分體现，将信息的准确可靠性得到保障。加强我国企业内部控制制度的建设，已成为我国企业迫在眉睫的事情。改善我国企业内部控制的现状，对企业有效控制经营过程中的各种风险，实现经营活动、财务报表的数据真实可靠和提高经济效益都有着非常重要的意义。

3.2提升专业工作者的职业素养。对企业内部控制的效率得到有效提升，就要能够对对企业专业工作者的职业素养以及道德教育得到加强，将其自身的业务素质得到有效提升。要能够鼓励企业的会计人员自觉的学习财会知识，将自身的业务水平得到有效提升，对会计电算化的程度要最大化的提升，这样才能确保财会信息的质量。对企业专业工作者的职业素养及道德教育上要多种渠道实施，尤其是在诚信教育上要加强，坚持正义原则进而来抵制各个方面的诱惑。要能将企业会计队伍的建设工作得到完善，全面提升队伍素质。

3.3对于风险进行警示和预估，对其进行评价并进行防范。对企业内部控制风险的警示以及预估要等科学化的呈现，从而采取合理的方式进行防范，这就需要在企业会计信息管理系统的作用上要充分发挥。及时的完善真实完整会计信息，这样在风险预警的措施应对上才能高效的呈现，对于财务风险报警系统可对会计原始信息实施整理加工，对风险得到有效规避，对产生的隐患漏洞也能有效堵住。另外在风险评估机制层面也要能加强，企业的管理层和各级部门以及员工间的信息沟通要及时和有效的呈现，制定适合企业发展的战略目标，只有多方面的考虑才能够将风险预警及评价机制的作用充分体现。

3.4提升管理人员对于企业内部控制风险及防范的意识。对企业管理人员的内部控制风险防范意识要能充分加强，这就需要对企业管理层的职责及权限要能够得到有效明确，企业内部控制制度层面要能够得到有效健全。在企业内部控制的机制层面要全面加强，加深企业员工对内部控制风险的理解认识，不同表现形式下的财务风险要能采取不同的措施进行应对。还要能对财务人员风险重要性意识培养得到加强，对财务风险各环节能够充分了解，这样在相关信息的提供上要能准确的呈现。

4.结语

总而言之，对于企业的内部控制要能够从多方面进行考虑，和企业的实际发展相结合，内部控制的措施实施要针对性进行，在企业管理者的协助下，最大化的发挥其作用。为企业得到更好的发展，针对本文中的风险问题要能够及时有效的应对，将内部控制作用充分体现，由于本文篇幅限制不能进一步深化探究，希望此次理论研究能起到抛砖引玉的作用。