当前企业财务内部控制管理的相关研究

许灵

摘 要：企业财务内部控制管理机制的建立是现代企业科学管理体制中的重要核心部分，其产生于现代企业科学管理理论的基础之上，能够在企业生产建设、发展经营的全部环节和过程中起到监督控制、管理优化的作用，是保证企业的内部财务管理组织部门及其财务管理人员和其他工作人员主动积极履行财务管理职责的重要保证，能够实现企业财务管理工作的制度化和规范化，能够引导企业的生产经营活动和其他投资决策、合作开发活动与企业的现实经济状况和经济水平相符合，有效增加企业的经济收入，提高企业的综合实力和经济实力。下文中，笔者将从企业财务内部控制管理的相关研究出发，分析我国企业在进行财务内部控制管理中遇到的问题、企业建立财务内部控制管理机制的优化策略两个方面进行总结和论述。

关键词：企业财务内部控制管理机制；成本预算核算；资金流管理；投资风险

财务内部控制管理机制的建立能够从根本上为企业制定科学、合理的阶段性发展计劃提供依据，能够实现企业有限经济资源和成本管理的优化配置，能够为企业搜集市场经济的变化情况，并通过分析企业在日常生产经营中的财务情况，判断企业的财务管理是否存在过于保守、超出偿还能力范围的问题，既要保证企业从自身的实际经济能力和经济水平出发，增强企业的财务成本科学分配，稳步实现企业经济收入的提高。

一、国内企业在财务内部控制管理机制建立中遇到的困难

从国内企业的发展情况和其财务管理机制建立情况进行分析，可以发现很多企业并没有建立财务内部控制管理机制，即使建立了财务内部控制管理机制，其中也存在着很多的问题。首先，企业财务内部控制管理机制包括几个方面：一是财务成本预算，二是财务资金流管理，三是财务投资风险管理，四是财务核算管理，它们之间是相互联系、相互影响和制约、促进的关系，其中一个管理方面的缺失和不足，将导致其他财务管理问题的产生。观察和分析我国企业在财务内部控制管理机制建设中取得了很多优秀成果，对企业管理优化策略的形成、企业科学管理体系的建立起到了积极作用，但是也应当看到企业在财务内部控制管理机制中的弱点和缺陷。第一，在企业的财务成本核算工作中，部分企业缺少对企业采购行为的成本核算管理，缺少对企业采购行为、采购权限的清晰划分和制约管理，容易造成采购行为的无依据。而过度对成本核算进行严格控制也并不能给企业带来优势，过于繁琐的财务手续和经费收入、支出审查将造成企业经营管理效率的低下。第二，在企业的财务资金流管理过程中，如果对企业当期的应收款项、到期债权没有进行及时的追回，或者按时偿还企业的应缴费用和到期债务，将给企业的经营管理活动和企业的信誉造成不良影响。第三，在企业的财务投资风险管理过程中，或者没有从企业的现实经济水平和发展条件出发，没有考虑到企业的实现生产能力和经营能力，为了短期利益的获取增加了企业在财务投资风险；或者过于保守，没有有效利用企业的成本资金为企业开发新的项目、增加新的生产合作计划。第四，在企业的财务核算管理中，规范管理制度的缺失，核算方式的不合理是财务管理工作低效的主要原因。

二、企业财务内部控制管理机制的优化策略

1.提高企业财务内部控制管理机制中的核算、审计效果

财务核算和审计效果的提升企业财务内部控制管理机制中的组成内容，能够通过财务核算和审计财务管理工作的实施，帮助企业根据发展计划和拓展目标去规范经营生产行为，从企业的实践生产现实情况出发，检查并改进企业在生产经营中存在的问题和不合理现象，加强企业对财务核算和财务审计工作的效果。一是，建立独立行使职权的财务审计部门，要求该部门的审计工作不受其他上级主管或者其他部门的不当干涉，其下属或者平级的审计部门之间也是彼此独立履行各自职权的关系，从而实现审计、核算财务管理的公平、独立，保障财务核算和审计结果的准确，并根据其核算审计结果对企业经营管理中的问题进行及时发现和调整。二是，企业的核算、审计工作可以交给企业管理体制之外的独立机构进行，以确保其核算审计过程的独立和核算审计结果的准确性。从财务资料的收集、整理环节确保排除虚假填写、汇报和其他造假行为的产生，为了实现该目标，可以将企业的财务核算审计与工作人员的能力考核等奖惩机制结合起来，规范财务核算审计工作的过程和结果。三是，可以实现财务核算、财务审计方法的变化和调整，根据企业在财务管理目标的不同，对生产经营中的全部环节分阶段、分步骤进行核算和审计工作。举例说明，应当使用财物出库、入库情况统计、财务报表统计、财务采购统计等多种统计方式和审计形式，清晰划分财务管理人员的工作职责和工作内容，保证其核算、审计行为的独立性。

2.提高企业财务内部控制管理机制中的预算效果

预算管理是财务内部控制管理的首要环节，也是加强财务内部控制管理的关键环节。预算管理涉及企业经营管理的全过程，编制合理的预算方案，对实现和加强企业内部控制管理具有重要作用。因此，应该完善预算管理制度。首先，采取既科学有规范的编制方法进行预算管理，保证预算管理的可行性。其次，在预算管理时，应该体现出企业的经营管理目标，科学合理地安排各部门职责，使预算编制合理且完整。再次，预算执行时应该明确其程序和方式，严格执行预算约束，进行预算调整应该经过预算管理部门的批准。并且在预算执行过程中，要随时查看预算执行情况，定期反馈，及时调整。使预算更得上企业发展的脚步，使预算管理制度有利于企业财务内部控制管理的操作。

3.提高企业财务内部控制管理机制中的规范性操作

构建授权批准体系，有利于保证内部控制管理的科学性与独立性。保证财务内部控制在实行过程中发挥其真正作用，可以从以下方面建立授权批准体系。首先是确定授权批准的范围。内部控制属于全面控制，因此，应该将企业所有的经营管理活动纳入到授权审批范围内。对范围内业务的制定进行严密的控制，确保制定业务的准确性，并且对业绩报告进行控制和有效分析。其次，为保证各级管理层的权利，避免独断专行。应根据经营管理活动的重要性，明确授权批准层次。授权批准层次应按照连续性的原则，将各种可能发生的情况均纳入授权批准体系，避免遗漏出现。同时，根据不同的变化，对授权批准体系进行适度修正。再次，为防止授权责任不清问题的发生，应该明确被授权人的具体责任。做到每一项工作都能有人负责，有秩序的进行。另外，应该明确具体的审批流程，避免出现违规操作的情况。

综上所述，企业应当根据自身的经济情况和发展水平，制定科学合理的财务内部控制管理机制，对财务成本预算，财务资金流管理，财务投资风险管理，财务核算管理中的问题引起注意，通过提高企业财务内部控制管理机制中的核算、审计效果，提高企业财务内部控制管理机制中的预算效果、提高企业财务内部控制管理机制中的规范性操作等方面加强管理，并最终实现企业财务内部控制管理效果的实现。（作者单位：大连青林房地产开发有限公司）

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