新时期铁路建设单位资金监管研究

马桂平

【摘 要】当前铁路建设如火如荼发展迅速，铁路建设单位资金监管存在一定的混乱现象，为了保证铁路建设资金专款专用，推进工程建设，加强铁路建设单位资金的管理势在必行。本文针对铁路建设单位资金管理存在的主要问题进行了论述，并探讨了加强资金管理的措施。

【关键词】铁路建设；资金；监管；问题；措施

随着社会经济的不断发展，铁路企业为实现跨越式发展，规划了中长期的铁路网建设，扩大了铁路建设的规模，预计到2020年，全国铁路的运营总里程将达到十万公里，以满足国民经济和社会发展的需要，为了确保我国铁路建设工程的顺利进行，必须加强铁路建设单位的资金管理。

一、铁路建设资金管理的主要内容

1.建设资金的筹集

一方面，对建设资金实行预算管理。建设单位对年度投资计划、工程项目建设所需要支出的工程进度款、材料款项、以及结算抵扣款项等进行资金方面的预算，以使所筹集到的资金能够充分符合铁路建设的需求，同时尽量避免资金筹集过甚出现闲置。另一方面，铁路资金的筹集多样化，资金来源具备诸多途径，比如权益性资金与债务性资金等。

2.建设资金的拨付

建设单位的项目管理机构要严格按照项目计划、项目预算拨付资金。严格的按照合同办事，严格的对资金使用进行审核。凡是在建设项目年度建设计划中没有涉及到的投资，或建设项目计划预算之外的支出，建设单位的财务部门将不予付款，绝对不做无依据的建设资金拨付。严格控制超预算、超进度、超合同拨付工程款，严禁建设资金随便挪用的状况发生。

实行大额资金使用联签制度，实时监控资金拨付，确保建设资金专款专用。

二、铁路建设单位在使用资金过程中存在的问题

铁路建设单位作为实现铁路建设目标的主体，作为铁路建设资金的主要使用者，在建设资金的投放和运用上要体现节约原则，铁路建设单位所负责的相关财务管理工作，需以国家政府及铁路总公司的相关规定为参考依据，对铁路建设资金进行强化管理，使建设项目资金的流向能够得到有效控制。目前，由于铁路建设单位的财务人员欠缺对相关政策法规的掌握，在建设资金管理的认识方面，存在不足的情况。这样便导致建设项目的资金监管存在诸多问题，进一步弱化了建设单位的资金管理能力。

首先，许多单位没有编制资金的预算制度，对建设资金的内部控制管理不到位，资金使用随意混乱。其次，现状下，部分单位在建筑资金监控方面，做得尤为不足，并且没有对建设资金给予足够的重视，在实际建设工程项目中，相关工作人员擅自挪用资金的情况时有发生。并且，在建设单位完成建设资金的拨付之后，也没有对施工单位资金使用的情况进行严密监控，这样难免会出现施工单位将建设资金进行委托贷款等违法行为，导致财务风险的产生。最后，建设单位缺乏健全的财务管理制度，财务人员对相关政策法规掌握不够，对基本建设财务管理制度没有清晰的认识。

三、建设单位加强资金管理的措施

对于建设单位来说，在做好资金管理的强化工作过程中，需要对建设资金管理的一些基本任务加以明确，比如需要完成建设资金的预算、决算和考核等工作。以相关法律法规为依据，做好建设资金的筹集、拨付及使用等工作。同时，还需要做好建设资金在应用过程中的监督工作，以此使资金在使用过程中的安全性得到有效保障，进一步使项目建设能够在规定时间内完成。对于建设单位来说，要想对资金的管理进行强化，便应该实施以下几方面的措施。

1.健全资金管理制度，严格内部控制

首先，建设单位必须按照国家的有关规定，设置独立的会计机构，配备具有相应水平的财务人员，加强对财务人员的培训，让财务人员熟悉基本建设财务制度，掌握各项政策法规。建立健全资金管理制度，全过程的监督和管理建设资金的使用情况。需以设计的预算内容为参考依据，对会计账目进行构建，同时做好项目建设过程中各项记录工作，比如物资采购的记录、工程验工计价的记录等。充分发挥财务人员的监督职能，对资金的使用流向进行严格监控。其次，对于单位相关负责人来说，需要做好货币资金的内控工作。建设单位针对资金使用建立岗位责任制，对相关部门和岗位的职责权限明确，对于所使用的资金，需要构建监督检查制度，在监督中需要及时找出内控制度当中所存在的问题，并做到及时解决，以此使资金使用的内控监督更具完善性。并且，对于建设资金，比如工程中所需要的预付款、物资材料款，征地拆迁工程款、设计勘测费用等支出实行“一支笔”管理制度，严格按照内部管理程序办理业务，财务人员要对相关部门所交付的价款支付凭证等进行严格审核，同时还需要对审批人所做出的审批意见进行严格审核，只有审核通过之后才给予相关手续的办理。如果有支付金额和工程实际完成情况不符合的情况发生，应及时向上级部门反映。最后，建设单位对于资金的拨付要建立预算管理制度，建设单位要在申请领取权益性资金完毕之后，再进行债务性资金的申请。与此同时，对于建设资金的申请，需以工程建设所需的实际用款为参考依据，每个月一次向相关部门进行申请，避免建设资金的浪费。建设单位对施工单位的资金拨付要按照每月工程进度的情况和物资到货情况来进行，按照月预支，季度清算的拨款管理办法，经过工程的各个部们，比如管理部门及财务部门等，才可以对支付款项所涉及的相关手续进行办理。

2.对建设资金流动的监控进行强化

首先，铁路建设单位必须在当地的铁道资金结算中心做好铁路建设资金专用账户的开设工作，以建设项目的实际情况为标准，做好分账核算工作及相关管理工作。对于铁道结算中心来说，还需要以建设单位的使用计划为参考标准，进一步办理好相关业务。建设单位在办理支付业务的时候，需要严格参照程序，做好各项支付内容的核对工作，比如支付对象及支付凭证等，并判断是不是在使用计划的范围内。如遇到建设单位急需用款，在办理之前，需做好建设单位各方面的了解工作，建设单位方面需将实情向上级报告，在获得上级部门批准之后，方可进行支付手续的办理。若建设单位所报告的情况和程序要求不一致，则不可给予资金办理。对于铁道结算中心来说，需要定期向上级部门提供相关工作报表，以便及时地了解是否存在违规支付行为，进一步实现铁路管理部门对建设资金的实时监控。其次，对利用建设资金办理经济实体的现象需严格禁止，对外投资和拆借，捐款和赞助以及搞委托贷款和定期存款。加强对建设资金流动各个环节的监管，在项目建设过程中，建设单位从各个部门的负责人员到普通员工，均需要对建设资金的专款专用加以明确，对于挪用建设资金的情况需严格禁止。最后，实行严格的大额资金联签制度，完善拨付手续，规范审批程序。

3.建设单位加强对具体施工单位的资金管理和监督

近年来由于施工单位内部管理较为散漫，与此同时由于建设部门没有对施工单位实施有力的管理，因此，建设单位对施工单位的资金管理进行强化变得十分的必要。首先，建设单位应该加强对施工单位的监控，对于施工过程当中所涉及的相关要求均需要纳入招标文件及承包合同。对于施工人员来说，需要拥有高超的施工技术，建设单位则需要具备充裕的资金，对于施工单位来说，则需要提供履约保证金等，并且建设单位的财务部门需做好有关内容的审核工作。其次，施工单位需构建相关会计机构，招聘专业水平高的会计人员，同时做好内控制度及管理的构建工作。最后，需要对施工单位的账户开立及资金流向进行严格监督及管理。建设单位需和相关银行签订相关资金监管的合约，委托银行则需要对施工单位资金的使用情况进行严格监控。并且，施工单位在银行账户开设方面必须在当地完成，严格按照预算使用资金，做到专款专用，严格禁止挪用拆借工程建设资金。

综上可以看出铁路建设单位加强资金管理是一个综合性工作，其中不仅仅要对相关制度进行完善、优化，同时还需要对资金流动项目进行有效监控，做好相关监督工作，使资金监管发挥实效从而促进铁道建设。

总之，在铁路建设过程中资金监管工作承载了重要的作用，相关部门及管理部门应该给予充分重视。在实施对资金的管理中，要做到从宏观到微观，层层把关，做好内部控制制度的制度及实施工作，从而使铁路建设资金的使用效益得到全面提升，进一步为铁路建设实现跨越式发展起到推波助澜的作用，为我国交通事业深入发展提供有力的支持。

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