高校二级学院财务指标及绩效评价体系的操作

霍妍

【摘 要】随着高校二级学院的设立与发展，二级财务管理成为教育管理中的重要组成部分。如何建立二级学院财务指标及绩效评价体系也成为当前二级学院工作的重点和难点。本文展现了从年初设立财务指标，年内做好日常财务数据记录整理工作到年末对二级学院财务绩效评价的流程。

【关键词】财务指标 财务数据 绩效评价

随着经济的快速发展，高校办学规模逐渐扩大，高校的组织机构也在相应发展，不少高校将原有一级学院的系部改设为二级学院，并独立核算，高校的二级财务管理应运而生，并经过了多年的运行，在理论和实践上有了较大的完善。但由于二级学院财务人员缺乏深度的专业知识以及财务制度陈旧滞后，很难适应现代预算管理理念。

2015年1月1日中华人民共和国新的预算法正式施行，新的预算法第五十七条明确规定：各级政府部门、各单位应当对预算收支情况开展绩效评价。

一、年初确定二级学院财务指标

财务绩效评价离不开财务指标的建立，全面性、系统性、综合性的财务指标是做好财务绩效评价的基础。高校二级学院必须在年初根据二级学院年度工作目标以及发展方向，设计财务指标体系，从办学规模、预算收入管理、收支对比及支出结构、科研水平、资产管理及利用情况、财务发展能力以及人员评价等方面建立指标体系（如表1）。

由于财务指标繁多，可按二级学院常用、日常教学管理常用以及一级学院对二级学院评级进行分解。

具体操作办法为：按衡量内容以办学能力、师资能力、变现能力、盈利能力确定核心指标；再按重要性等级，将财务指标进行排序为：招生计划完成率、学生报到率、生师比、学费收缴完成率、教学活动收入增长率、合作办学收入增长率、科研活动收入增长率、人员支出与事业支出之比、公用支出与事业支出之比、科研支出与总支出之比、事业支出与总支出之比、年度固定资产增长额及增长率、资产负债率、总资产增长率、资产结构及增减变化、生均事业支出等。

二、年内做好日常财务数据记录整理工作

年内的日常数据记录整理工作，是一项信息量大、内容多而繁杂的工作。可利用二级学院会计核算资料进行数据的收集整理，对二级学院财务指标中涉及的资产、负债、权益、收入、支出费用，运用会计凭证的编制、会计账簿的登记、会计报表的编报等会计核算方法，借助于财务软件做好会计核算基础工作，使财务指标采集的数据真实、准确、完整。因此二级学院应配备法规通、政策懂、专业精的会计人员。

对财务指标体系中的办学规模、科研水平、财务发展能力、人员评价等二级学院会计核算提供不出的数据资料，应借助计算机编制EXCEL表格进行采集（如表2）。这项工作同样具有信息量大、工作繁杂特点，因此要配备管理通、专业强的计算机人员来完成，从而保证数据真实、准确、报表相互衔接。

表1 二级学院财务指标一览表

办学规模指标 27. 公用支出占事业支出的比重

1. 招生规模人数 28. 生均事业支出

2. 招生计划完成率 29. 合作办学支出与总支出之比

3. 学生报到率 科研水平指标

4. 生师比 30. 教师人均科研经费

5. 生均年进书量 31. 科研活动收入年增长率

6. 生均教学用房 32. 科研成果收益率

7. 生均教学科研设备费用 33. 科研活动支出年增长率

8. 生均图书 34. 课题数及增长率

10. 生均占地面积 38. 发表论文数及增长率

11. 生均宿舍面积 39. 获奖情况数及增长率

12. 百名学生配多媒体教室及语音室座位数 40. 科技成果数及增长率

预算管理指标 资产管理及利用效果指标

13. 本期预算收入完成率 41. 资产负债率

14. 一级学院拨款占预算收入的比重 42. 固定资产占总资产的比重

15. 学费收缴完成率 43. 年度固定资产增加额

16. 学费收入占预算收入的比重 44. 总资产增长率

17. 科研收入占预算收入的比重 45. 固定资产增长率

18. 合作办学收入占预算收入的比重 46. 资产结构

19. 教职工人均净收入 47. 资产结构增减变化

20. 国定资产投入年增长率 财务发展能力指标

21. 教学活动收入年增长率 48.社会贡献率

收支对比及支出结构指标 49.资本保值增值率

22. 年度收支比 50.就业增长率

23. 人员支出与事业支出之比 人员评价指标

24. 事业支出与总支出之比 51. 教职工年平均贡献率

25. 二级学院总支出与一级学院总支出之比 52. 教职工人均经费收入

26. 经营支出与总支出之比 53. 专任教师人均经费

表2 二级学院支出费用预算明细

编制部门： 预算期间： 单位：万元

类别 费用项目 预算依据 % 预算

金额 支付时间

占收入 比上期+、- 月 月 月

教学

费用 经常性项目

招生经费 3 0.5 13.95

人员薪酬 20 1 93

家庭福利 3 0.02 13.95

课酬 10 0.8 46.5

外聘教师课酬 5 0.3 23.25

办公费 3 1.2 13.95

差旅费 3 1.3 13.95

招待费 2 1.1 9.3

交通费 2 0.8 9.3

学生活动经费 2 0.5 9.3

折旧费 5 0.02 23.25

维修费 4 0.05 18.6

其他 3 1.28 13.95

小计 65 302.25

管理

费用 工资及福利 15 1.2 69.75

水电费 3 0.35 13.95

培训费 2 0.8 9.3

招待费 3 0.62 13.95

差旅及交通费 2 0.29 9.3

小计 25 116.25

科研

支出 差旅费 1 0.2 4.65

研发费 2 0.157 9.3

课题支出 2 0.32 9.3

小计 5 23.25

其他费用 5 0.47 23.25

费用合计 100 465

审批： 编制人：

三、年末从财务指标体系中选取绩效指标进行评价

在年初制定财务指标的基础上，经过全年数据的采集、记录、整理等繁杂工作，高校二级学院已经全面、系统、科学地收集到真实数据，接下来的工作任务是对二级学院财务指标中的办学规模、预算收入、科研水平、支出费用、资产管理及使用情况等重要指标进行绩效评价，并确定绩效评价体系。其操作过程是，从财务指标体系中选取绩效评价指标——确定财务指标绩效评价的标准——绩效考核指标的权重设置——制定相应的计量（计算）方法并计算出结果——对绩效完成情况进行评分（如表3）， 找出存在问题，修订并完善财务指标。

表3 二级学院支出费用绩效评价表

费用项目 评分 权重/% 加权评分

教学费用：招生经费 89 6 5.34

人员薪酬 88 6 5.28

家庭福利 99 7 6.93

课酬 95 6 5.7

外聘教师课酬 91 4 3.64

办公费 85 6 5.1

差旅费 80 5 4

招待费 82 5 4.1

其他费用 78 4 3.12

交通费 95 4 3.8

管理费用：工资及福利 85 5 4.25

水电费 96 4 3.84

折旧费 99 3 2.97

招待费 89 7 6.23

维修费用 90 5 4.5

其他费用 90 6 5.4

科研支出：研发费 92 7 6.44

课题支出 90 6 5.4

差旅费 89 4 3.56

合计 — 100 89.6

现将全年工作流程用图表示如下：

总之，高校二级学院财务指标的确定及绩效评价体系的操作是一项系统工程，做好二级学院绩效评价符合现代预算管理理念，绩效评价成为常态化将有利于降低办学成本，强化财务约束，加强财务监管，建立透明公开的评价体系，从而保障二级学院健康发展。

【参考文献】

[1]财政部.事业单位财务规则（征求意见稿）[Z].2012.

[2]财政部.高等学校会计制度[Z].2012.

[3]财政部.行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）[Z].2012.