交易性金融资产会计处理问题分析

赵占莲

摘 要：随着我国资本市场改革制度的不断完善，交易性金融资产在公司中所占的比重不断的在增加，特别是那些上市的公司所占的比重更高，因此只有不断的完善交易性金融资产的会计处理在公司收益的正确计算具有十分重要的意义，对推动公司在信息质量披露方面有着重要的推动作用，本文对现行的交易性金融资产的会计处理过程中所面临的问题提出自己的改进建议。

关键词：交易性金融资产；会计处理；分析

金融资产作为企业内部资产的重要组成部分，主要包括投资者投资者近期所持有的资金以及以赚取差价为目标从另一级市场买入的债券或者股票等等。从我国的现行的会计准则中可以看出，交易性金融资产应该以共有的价值单位才计算当其进行变动时计入当期损益，然而在实际的问题处理过程中却存在着许多的问题。这些问题影响着交易性金融资产的正常运行和发展，因此，问题的解决关系到交易性资产的健康有序发展。

一、交易性金融资产的特征

交易性金融资产是企业将持有的资金以赚取差价为目的而购买股票基金等。而从其概念中我们可以看出，其主要有以下三方面的特征：

首先，具有交易性。交易性是交易性金融资产的固有属性，而从它的这种属性可以看出来，交易性金融资产比不是一种长期持有的资产，在市场上只要出现比较好的交易行情，就会把这一部分资产进行专卖从而获得差价上的收益。其次，具有一定的公允价值。交易性金融资产所展示的外部特征可以看出，其根据公允价值计量的模式来进行衡量，并通过公允价值的变动收益来交易性金融资产的变动情况进行有效准确的计算。最后，交易的增减值不计提。交易性金融资产通过公允价值的融入，对于企业交易性金融资产是否进行买卖都是需要通过公允价值的变动情况来进行反应的，在一定的环境下没有相对应的增减值的计提准备情况。

从企业交易性金融资产的概念以及对其划分的标准可以看出，作为企业金融资产的交易性金融资产与其它资产存在着一定的差别，在使用的过程中具有一定的特殊性，企业会计人员在处理交易性金融资产的过程中，要根据其所具有的基本属性和特点要求等多方面對其进行认定和收益的估算。

二、交易性金融资产的会计分析与处理

1.交易性金融资产的会计认定

交易性金融资产在会计认定的过程中，不仅要通过公允价值的形式来对其具体情况进行计算外还要对其做好相对应的账户的设置，确保交易的正常进行。企业在会计认定的过程中可以从以下三个方面进行把握：

首先，交易性金融资产是通过购买股票等形式并进行买卖交易获取差价赚取利益为目的的资产形式，因此其资产可以认定为交易性的金融资产形式。其次，在会计的实际工作中，企业运用公司闲置资金购买债券、股票等只要是进行交易的资金行为，都可以被认为是交易性金融资产的范畴。最后，企业资产中直接用公允的形式来进行计算的，在其中所发生的变动情况也会被计算在企业本期的损益当中去，而这些资产也是交易性金融资产的组成部分。

交易性金融资产并不是简单的内在属性上的划分，企业会计人员根据交易性金融资产的概念和特性进行综合分析后，然后在根据具体情况进行账户的设置，然后在根据公允价值变动损益来对不同的交易资金进行会计科目的计入，并在实际运用中通过会计学的角度并进过严格的信息分析来确认交易性金融资产。

2.交易资产的核算

在完成对交易性金融资产的认定以后，然后会计人员还要根据一定的技术分析，按照会计制度的准则要求来对交易性金融资产进行最后的核算分析，根据会计制度规范合理的将所掌握的信息公允价值的模式来对交易性金融资产的计量，保证其核算结果的准确性，从而在一定程度上保证其具有全面性和长期有效性。

首先，交易性金融资产在刚开始获得的时候，会计人员应首先先对其购买成本进行计算确定，然后在对交易性金融资产的公允价值进行初步的计算，然后就是将计算的结果、费用的使用情况记入到企业日常运营的损益报表中去。其次，当企业的交易性金融资产已经为企业获得一定利益的时候，当企业受到的股票利息或者债券利息已经在出量计算的时候记入到了应该收取的账目当中时，会计人员应该做好应收股息的处理工作，如果没有受到股息或者债券利息，会计人员就要做好投资收益的计算处理。再次，从我国会计制度交易性资产的规定来分析，在企业负债的报表中，在一定期间内出现的公允价值的变动，会计人员需要把这些内容直接计入在企业的损益报表中去，而公允价值的变动额度应该采取：新公允价值-账面上的价值=公允价值变动额，通过这种计算方法来准确计算出公允价值的变化额度。最后，企业会计人员还要讲实际的账款收益与最初的交易性金融资产的账面价值的顺差情况计算出来，如果实际收益高于账面的收益则说明取得了收益的成效。

三、结语

交易性金融资产作为企业内部一个比较重要的资产环节，是企业能够在交易的后取得一定收益的资金投资形式，而其对企业的短期经济效益的提高具有重要的意义，在市场经济大发展的背景下，企业根据资金的使用情况，多元化的进行投资理财，而同时还要做好资产的日常会计处理，从而保证企业日常运营情况以及受益估算的准确性和全面性，为企业今后的各种运营管理以及经营决策都会有较好的指导作用，因此会计处理交易性金融资产为企业的更好发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]方东明.关于改进交易性金融资产会计处理的建议[J].淮南师范学院学报，2010，12（2）：50-52.

[2]王莹屏.学校交易性金融资产会计处理问题探讨[J].消费电子，2013， （16）：116.