税务风险与税收风险、财务风险之辨析

（湖南信息学院 湖南长沙 410151）

一、税务风险与税收风险、财务风险的差异

近年来，一些企业的财税人员与税务机关的工作人员总是将税务风险、税收风险与财务风险三个专业术语混为一谈，有时还随意地用“税收风险”去代替“税务风险”，结果产生了一种误导。然而，这三个专业术语之间存在着较大的差异，对其进行辨析，有利于更好地在实际工作中管控税务风险、税收风险与财务风险。

（一）三者的概念与本质存在差异

确切地说，税务风险是企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在的差异，进而导致损失的不确定性。这一概念强调的重点是遵从税法过程中的实际表现。在实际工作中，企业在遵从税法方面的理想标准是不存在的，代替它的是由税务机关所掌握的实际标准。企业偏离实际标准越远，税务风险就越大，反之，就越小。也就是说，只要企业存在，这个过程就是永远处于动态中的。

税收风险是指税务机关在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力等，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。这一概念强调的重点是税收收入这一结果。从本质上看，税收风险是一种政府性的经济风险，而这种经济风险往往出现在市场经济条件下，这其中既涉及税收体制自身安全层面，也涉及税收政策运用层面。这些层面均可能对整个国家的经济安全产生影响。

财务风险是指企业在筹资、投资、资金收回及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种无法预料、不可控因素的作用，使企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏差，因而使企业蒙受经济损失的可能性。从本质看，财务风险是资本投入生产后收益达不到预期结果的可能性，是资本价值形态转换的风险，也是资本价值经营的必然产物。

（二）三者的对象与学科分支存在差异

税务风险和财务风险一般是针对企业而言的。税务风险是企业财务风险的一个分支，或说是财务风险的子类，一种特殊的表现形式。随着税务风险对企业的影响越来越大，人们对税务风险的重视程度也日益上升，这使得税务风险的研究呈现出一个崭新的趋势，正在逐渐地从财务风险中独立出来，成为一个具有显著特征和体系的单独风险而存在。

财务风险是企业风险的一个分支，它与企业战略风险、运营风险、市场风险、法律风险等并列，是一企业在经营中可能遇到的主要风险。

税收风险则是针对税务机关而言的，它是财政风险的一个分支。随着学术界对财政问题研究的不断深入，学术界开始对财政风险进行细分，具体又分为税收风险、国债风险、财政金融风险、财政政策风险、预算赤字风险等。而后的研究又逐渐加深，税收风险被日益重视，特别是近些年来，随着税务风险的研究在我国的兴起以及国际金融危机以来对各国税收收入的影响，学术界与实务界对税收风险的关注程度进一步提高，导致税收风险逐步从财政风险中分离出来，成为一个独立的风险分支。

（三）三者的成因存在差异

税务风险、税收风险与财务风险成因的差异性主要在于三者的表现形式不同。

税务风险主要表现在纳税以及纳税筹划等环节，企业如不能很好地理解税收政策，对相关的税收优惠政策不熟悉，就很可能增加企业不合理的税务支出，加重企业的税负，降低企业的经济收益，从而加大企业的税务风险。

税收风险主要表现在税收体系运行过程中出现的不确定性对整个国家的经济安全产生基础性影响、税务机关与纳税人信息不对称、税务机关自身原因导致的收入不确定性以及企业税务风险导致的税收波动等多个方面。

财务风险则主要表现在投融资、资金的偿还与回收、资金使用、收益分配等环节，如果在这些环节当中出现了问题，如筹资规模、筹资方式以及资金使用不当等，都会加大企业财务风险发生的概率与可能性。

（四）三者的管理目标存在差异

税务风险的管理总目标是遵循企业整体发展战略，谋求企业涉税利益最大化。而谋求企业涉税利益最大化又表现在降低企业的税法遵从成本，避免因未遵循税法导致的财务损失、法律制裁或声誉损害；降低企业的涉税机会成本，防止多交税款而导致经济利益受损，或通过实施恰当的税务筹划谋求涉税利益最大化等两个方面。

税收风险的管理总目标是要利用有限的征管资源，建立有效的风险控制体系，使税收流失风险降低到较低程度，获得较高水平的纳税遵从度，从而达到最大限度的征管效能。

财务风险的管理总目标是以最小的成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。它又可以具体分为两类目标，即损前目标与损后目标。损前目标包括财务目标、财务安全目标与法规性目标 ；损后目标包括生存目标、抗风险目标与连续性目标。

二、税务风险与税收风险、财务风险的联系

（一）企业的税务风险会导致税务机关的税收风险

企业税务风险的产生，会直接影响到国家税收收入的减少。无论企业税务风险产生的环节、层节有多少，对税务机关而言都意味着收入减少的可能性增加。同时，国家宏观经济的变化及税务机关自身的原因，如执法不严、征税能力降低等造成的税收流失，对政府或税务机关而言，都是收入风险。

（二）企业的税务风险与财务风险相互作用

科学合理地控制税务风险，能有效地降低或免除企业被执法机关处罚的风险，在可能的情况下，通过纳税筹划也会增加企业的资金流入，因而它是企业财务管理基本目标的重要途径之一。在税务风险受控制下的企业有效结构重组，又能促进企业迅速走上规模经营之路，实现利润最大化，这是企业财务风险管理的目标之一。反过来，企业进行财务策划是使税务风险控制得以实现的保证。

三、结束语

以上是笔者对税务风险与税收风险、财务风险存在的差异与联系所陈述的浅薄见解，一时难以归纳全面，只供同行们作参考。但笔者相信，企业的财税人员与税务机关的工作者，如能弄清楚这三者的差异与联系，那么我们研究税务风险、税收风险、财务风险及其管理，就会有了正确的方向，我们的管理理念就会产生全新的变革，就能在实际工作中更好地管控税务风险、税收风险与财务风险。