企业应收账款管理问题探讨

岳蕊霞

摘 要：在市场竞争十分激烈的环境下，越来越多的企业采用欠款方式进行销售，一旦管理不善，企业将面临大量的坏账风险。可想而知，应收账款的管理对企业持续发展具有重要的意义，但是目前我国大部分企业应收账款管理意识不强，管理方法单一，有些企业由于应收账款管理不善导致资金紧张，甚至资金链断裂。对企业应收账款进行事前、事中和事后管理是应收账款管理的重点。

关键词：应收账款 信用管理 经营风险 管理措施

中图分类号：F275.2

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）11-119-02

一、应收账款管理概述

（一）应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营过程中，因销售商品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款等。应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容。

（二）应收账款的功能

1.扩大销售。企业在销售商品时，应收账款是向客户提供的一种商业信用，它能使客户无成本地使用资金，盘活资金。因为客户比较倾向此种销售模式，这样才能提高市场占有率，所以企业要想扩大规模做大做强，适时地采用些有效的欠款方式，也是很必要的。

2.减少存货。欠款模式促进了商品销售，相应减少了库存的数量，加快了存货的周转。在企业的经营过程中，当商品的存货较多时，企业出台较好的信用条件赊销，尽快地实现存货转化为应收账款，以降低存货的各项管理费用的支出。

二、企业应收账款产生风险的原因分析

（一）欠款制度不完善

随着全球经济一体化的发展，企业之间的商业竞争愈加激烈。企业为了在竞争中取胜，除了要不断提高产品的差异化外，还要合理运用商业信用这一促销方式来扩大销售，减少库存。有个别企业应收账款的控制和管理方法恰当，控制了风险，又提高了国内外市场的占有率，提高了企业的经济效益和竞争力。但大部分企业为了抢占市场，扩大销售，盲目加大使用商业信用的力度，从而导致企业资金周转缓慢，影响企业的成长能力。

（二）坏账成本增加

应收账款是客户赊销而产生，在扩大销售的过程中，存在盲目性，导致欠款无法收回的可能性加大，由此而给企业带来坏账损失。应收账款越多，发生坏账成本也会随之加大。

（三）管理成本过高

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的有关费用，主要包括对客户信用情况的调查费用，收集各种信息的费用，收款费用，后期的追收和催款费用，必要的时候采取法律手段而产生的费用等。

三、完善企业应收账款管理的应对措施

（一）制定合理的信用政策

应收账款管理最有效的办法是从事前着手，将风险消灭在萌芽状态。赊销是企业扩大销售的有效方式，但大规模的赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。公司应建立授信管理制度，由计划财务部管理销售的整个业务流程，授信管理员必须专业性强，有责任心。财务部要完善客户的基础资料档案。由业务员对各自负责的客户进行资信调查，并建立客户基础资料档案。业务员要加大跑客户的密度，实时监督客户的财务状况和变化情况，要做到心中有数。再通过历史交易情况对每个客户进行授信管理。对一定量以上的客户进行授信，要对期限和额度双授信，期限分为月结、跨月结、30天付款、60天付款等账期，额度主要是根据总量和期限来定。在授信执行过程中，要遵循内部控制制衡性原则。授信计划由计划财务部监管，由业务员负责执行，领导负责审批，不断完善审批制度。在授信规定的条件到期时，授信管理员及时提醒业务员收款，如不能及时收回，应说明原因并停止发货。财务每月结账后，会同业务部门召开应收账款回收会议，分析上个月的应收未收客户的原因，根据每户的授信制定情况和账龄分析再定本月应收账款回收计划。为了避免应收账款由于签收环节不清，导致坏账发生，应特别注意在商品交货过程必须要求客户严格履行签收手续，为及时回收货款提供有力保障。

（二）完善定期对账制度

为避免市场风险，杜绝违规发货，防止截留、挪用资金发生，规范经营秩序，企业应对赊销业务实行定期对账的管理办法，采取询证函方式，根据业务情况在期限月对帐、季度对帐、半年对账中选择。并由客户在对账询证函上签字盖章（原则要求盖公章，如遇特殊情况公章不在可盖财务专用章，其余章均无效）后返回企业财务部门备案，为回收欠款提供有效证据。定期对账工作的管理机构是企业财务部门，具体工作由授信管理员负责。

（三）签订连带责任书

鉴于现在客户群的有限责任公司占比较大，这些公司对债务都是以注册资本为限承担有限责任，为了防止恶意欠款，赊销业务必须与客户签订无限连带责任保证书。即企业法人用自己的财产或家庭共有财产为债务提供担保。范围以客户相对应的资产进行抵押担保，并且需经有相应资质的资产评估机构按国家有关规定进行资产评估并出具合法有效的资产评估报告，然后交易双方签订抵押担保合同，由律师出具保证函并办理抵押物登记手续。

签订连带责任保证书时要选择有利于债务履行的保证方式，担保抵押资产的价值要大于客户的实际资金占用额，如客户授信额度或欠款金额增加，需追加相应价值的资产担保。办理相关手续时客户所属部门负责人和分管领导必须在场，亲眼见证签订过程，保证无限连带责任保证书的真实有效。无限连带责任保证书签订完后，将原件交财务部留存，财务部应派专人管理。签订无限连带责任保证书，需附相关客户的基础档案。

（四）完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施

为了完善企业的经营管理，有效把控风险，提高经济效益，完善合同管理是很有必要的。签订合同之前，业务员应对客户进行必要的资信调查。调查内容包括：对方当事人是否具备法定的合同主体资格和资质要求;非对方当事人本人或者法定代表人签署合同的，代理人是否具有完全民事行为能（下转第122页）（上接第119页）力和代理签署合同的合法授权;客户是否具有履行合同的实际能力、履约信用是否良好;涉及保证担保的，保证人主体资格是否合法，是否具有代为清偿债务的能力;抵押物、质押物是否合法并办理合法登记手续;其他必要的和相关的资信信息及资料。合同内容要完整、清晰、用语准确、无歧义。除正常的条款外需要注意的事项如下：（1）合同履行地及签订地最好在本企业，（2）解决纠纷的方式。首先要协商解决，解决不成，要争在协议或合同中明确约定由本企业所在地人民法院裁定并执行。

业务部门和业务员应关注合同的履行情况，发现问题及时处理或汇报。应当积极妥善地行使抗辩权、代位权、撤销权、留置权，否则会使合同不能履行或不能完全履行，给企业造成损失。

发生合同纠纷要向法院提请诉讼时，要聘请专业的律师，并请企业财务部等相关部门配合，收集整理有关证据，如因当事人的行为或其他原因，可能导致判决不能执行或难以执行时，督促律师向法院申请财产保全。

四.结论

应收账款作为一种信用结算方式，是为了扩大市场占有率。目前有些企业应收账款增长速度接近甚至超过正常业务收入的增长速度。因此，加强企业应收账款的管理是企业内部控制的重中之重。主要通过如下途径来实现事前、事中和事后的管理：制定合理的信用政策、完善定期对账制度、签订连带责任书、完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施等。

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（作者单位：山西省印刷物资总公司 山西太原 030012）

（责编：李雪）