财政投资评审制度的构建及风险控制措施探讨

宋莹

摘要：随着经济的发展，政府对公共基础设施的投资力度逐渐加大，如何保证政府财政支出能够被规范化、科学化的应用成为财政投资审评部门一直关注的问题，这不仅关系到政府职能的真正发挥，也关系到人民当家做主的地位能否得到体现，自1999年我国各级财政部门为加强监督管理的实际作用纷纷设立财政投资评审专项部门，取得了一定的成绩，但近年来政府财政投资力度持续扩大，原有的财政投资审评体系已经不能够满足需求，本文将针对财政投资评审制度的构建及风险控制措施展开研究，为其满足时代需求作出努力。

关键词：财政投资评审制度；风险控制；构建

前言：现阶段我国财政投资评审制度相对于美、德、新西兰等发达国家相对落后，所以借鉴其成功经验并结合我国实际国情对财政投资评审制度进行完善是适应时代发展的正确选择，目前我国财政投资评审的职能、性质等都未明确规定，财政投资评审制度的构建要将大方向与细节同步进行。

一、财政投资评审制度的构建

（一）财政投资评审的职能、组织性质、运作模式定位

财政投资评审是在社会发展的过程中财政部门新增的职能，其根据国家相关法律法规对国家财政支出可行性、必要性、合理性等各方面通过评价、审核、审查等程序，最终审定的过程，是一种财政技术监督形式，由此可见财政投资审评是财政职能的表现，具有“管理”与“监督”的双重作用，实行财政投资评审不是为了缩减政府财政支出，而是为了使公共财政应用更加规范、有效、安全；另外，由于財政投资审评主要由行政部门执行，而且其管理的性质近年来逐渐突显，所以现阶段普遍将财政投资审评定位于行政管理机构性质；除此之外，由于财政投资审评的目的是保证财政性投资使用的科学性和合理性，所以其是政府为了使提供的基础服务资金被有效利用而做出的公共服务，而为保证投资审评的公正性，政府并不直接进行财政审评，所以使其在运作模式上以公共服务购买为主要形式。

（二）财政投资评审的流程构建

财政投资审评的流程主要包括项目审评和项目审评全过程控制两道程序，其中项目审评又分为准备、实施和完成三个阶段，在准备阶段首先要通过有效途径收集并整理分析项目的评审依据，使评审部门对项目大体情况有一定了解，其次根据所掌握的情况判定项目是否具有参与评审的资格，如果不具有资格则将项目直接驳回，如果具有资格则根据项目的具体情况制定评审计划；在实施阶段，首先要全面详细的分析项目的评审依据，然后在复核准备阶段评审意见的基础上得出评审结果；在完成阶段，首先要根据评审结果和项目的实际情况拟写评审报告，然后全面整理与评审项目过程有关的资料，并在此基础上结合评审数据建立项目评审档案，以供后续参考。项目审评全过程控制分为事前、事中、事后三个阶段，事前主要是根据项目的情况进行估算、预算、概算和编制等；事中由于工程造价会受到时间、市场供需关系、政策等多方面的影响，所以即使是总价包干合同也难免发生变动，所以财政投资审评部门要经常到项目施工现场进行监督，保证对事中的财务变化全面掌握；事后主要针对项目合同的实施及竣工最后结算进行审评。

（三）财政投资评审的范围构建

财政投资评审主要指财政公共支出，具体包括预算内的基本建设和专项建设项目支出、预算外的专项支出、金融投资建设项目支出及各种形式的财政性资金项目支出等部分，财政投资决策与财政投资预算是不可分离的关系，预算直接决定了项目实施的可能性，所以在财政投资评审的过程中要着重评审其支出预算，建立专项的支出预算审评部门是现阶段最直接有效的途径。

（四）财政投资评审与相关部门的关系及配套设施的构建

与之相关部门主要指预算、审计、基建等政府部门；设计、监理等建设单位部门；社会中介机构等社会开放性部门，通过协调财政投资审评与各部门的关系，使财政审评的依据更加全面、结果更加公正科学；其配套设施主要指参与财政投资评审的人员队伍、参政投资评审所依靠的法律法规制度及财政投资评审信息来源信息库建设，只有保证其配套设施满足财政投资评审的要求，才能构建出完整的财政投资评审体系。

二、财政投资评审风险控制措施

（一）认清风险来源

财政投资评审风险来源较多，例如财政评审机构不完善或参与财政评审的工作人员自身条件不达标、项目施工方所提供的审评资料不正规、项目建设方不具备项目建设的资格、项目运营过程中受不确定因素的威胁产生风险和执业环境风险等，所以在进行财政投资评审的过程中首先要认清有可能产生风险的方面，然后收集整理大量有关各风险来源及项目本身的资料，为风险判断准备依据，目前我国财政风险来源判断失误主要受基础资料不足、审评经验少和审评人员职业素质不高三方面的影响。

（二）掌握并灵活应用风险识别方法

财政风险识别工作包括识别风险真假、判断风险发展趋势等，使相关控制部门能够对风险有准确的判断，所以目前风险识别方法主要有两种，可以根据实际情况选用，一种是根据项目实施过程，用表格的形式将项目有可能产生的风险按照严重程度从大到小的顺序排列，建立风险评价体系，然后评审人员根据实际情况进行逐个排除；另一种是专家预测法，即将财政投资风险控制方面的专家聚集在一起，使其能够将个人掌握的理论知识与项目的具体情况相结合，在各抒己见的过程中，在事前做好风险控制。

（三）规范风险识别步骤并对其进行有效防范

风险识别的步骤应该包括以下几个环节：首先判断前期识别的风险中是否具有不确定因素，如果有后续要找到其客观存在条件；其次确定在项目投资过程中出现的或潜在的但条件只要允许即会产生的风险；再次针对确定的风险搜集有价值的信息；然后根据搜集的信息对各种风险可能导致的后果进行确定，并按照风险严重程度排序；最后根据风险识别的结果编写风险识别报告，为风险控制提供支持。由于在财政投资评审的过程中，存在风险而且可控的只有人，所以风险防范要从财政投资评审的参与人员着手，首先，对财政评审人员加大培训力度使其业务能力、法律理解能力、职业素质等得到提高，满足财政投资评审工作的需求；其次将财政投资评审各环节落实到具体的人负责，这样既可以调动参与评审的工作人员积极性，而且在发生风险的时候可以及时将问题落实到某个人身上，对于风险控制具有积极作用。

结论：通过上述分析可以发现，传统的财政投资评审制度虽然取得过可喜的成绩，但随着国家财政支出力度的不断加强，其已经难以满足现阶段社会发展的实际需要，所以构建新型的财政投资评审制度是时代发展的必然选择，风险控制是通过最小的风险成本换取最可观的回报，所以对财政投资进行风险控制是保证国家财政支出有效性的有效办法，需要不断的探索完善。（作者单位：河北省秦皇岛市北戴河区财政局）

参考文献：

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