企业税收筹划问题探究

刘诗琪

摘要：在市场经济条件下，实现企业财务利益最大化是企业不断追求的目标。随着经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业逐渐意识到税收筹划在提升企业经营业绩，实现财务利益最大化等方面的重要影响，税收筹划也因此而得到许多企业的广泛关注。文章简述了税收筹划的意义，提出了我国企业进行税收筹划所面临的问题，并针对问题进行了简要分析，提出了几点应对措施，以期能够促进税收筹划工作更好地开展。

关键词：税收筹划；问题；对策

一、税收筹划概述

从历史上看，税收筹划的概念众说纷纭，有不尽相同的描述。简单来说，税收筹划就是指纳税人为了降低自身税负，在合法的前提条件下，通过对企业各种涉税事项做出事先的安排，使企业少缴税或者递延纳税的筹划活动。

二、企业进行税收筹划的重要意义

（一）降低企业税负

有效的开展税收筹划工作能够帮助企业降低税负。通过对计税依据、税率、税收优惠政策等方面进行税收筹划，有利于改善企业的财务状况，节省税费开支，进而提升企业经营业绩，实现财务利益最大化。

（二）增强企业守法意识

税收筹划的最本质特征便是合法性，在法律允许的范围内运用一系列科学的方法降低企业税负。企业进行税收筹划，就必须要认真研究税法等相关法律政策，以保障其税收筹划的合法性。在此过程中，无疑会提升企业的法律意识，进而推动企业遵法守法，依法纳税，减少偷税、漏税现象的发生。

（三）有利于实现国家政策方针的导向作用

我国先后制定了许多税收优惠政策，而税收优惠政策往往体现了国家对经济的导向作用。比如说国家对符合条件的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，则体现了国家对高新技术企业的支持。只有满足条件的高新技术企业，才有资格享受此优惠税率。对于这些企业来说，能够享受政策带来的税收优惠。对于国家来说，通过制定税收优惠政策有利于推动企业发展进步，引导并促进相关产业发展，进而改善我国经济结构，实现国家宏观调控目标。

三、企业进行税收筹划所面临的问题

（一）认识不足

企业对税收筹划的认识不足，税收筹划意识淡薄。通常情况下，企业只是进行会计核算中涉税问题的处理，及时履行纳税义务，而忽略了税收筹划能够为企业带来的好处。此外，一些企业为了少纳税而铤而走险，偷税、漏税行为时有发生，更加体现了企业对税收筹划的认识存在不足，不懂得如何合理合法的降低企业税负。

（二）人才缺乏

处理会计核算中的涉税问题，会计人员只需按照会计准则与税法之规定进行正确的核算便可。税收筹划则需要专业人才进行事前控制，通过合理的筹划，降低企业税负。其对人才的要求较高，要求税收筹划人员要熟悉税法等法律法规，具备会计学、财务管理、运筹学、经济学等方面的理论知识并能够熟练的运用。企业原有的会计人员很难满足税收筹划工作的要求，人才的缺乏直接限制了企业税收筹划工作的有效开展。

（三）筹划目标单一，忽略了与企业整体利益的协调

企业税收筹划往往单纯追求税负最低，忽略了同企业整体利益相协调。企业经营的最终目标是要实现企业价值最大化，税负最轻的方案很可能并不是令企业价值最大化的方案。因此，单纯追求税负最低过于片面，不利于企业整体协调发展。

（四）法律环境变化带来风险

市场环境瞬息万变，随着经济环境的变化法律体系也要不断的完善和发展。法律的变化可能会导致企业原有的税收筹划方案不适用于新的法律环境，企业若不能时刻关注法律变化，了解法律的内涵，及时的对税收筹划方案进行调整，则很容易使企业触犯法律底线，导致税收筹划失败。

四、提升企业税收筹划工作水平的方法

（一）加强认识，依法纳税，合理降低税负

企业应该加强对税收筹划的认识，明白其对企业发展的巨大作用，进而大力推进企业税收筹划工作的开展，降低企业税负。同时，企业应当知法守法，提升依法纳税意识，避免出现偷税、漏税现象。

（二）注重人才培养

1.税收筹划工作的顺利开展离不开人才的支持，企业应当注重对会计人员的培训，为会计人员提供充足的培训机会。通过定期或不定期的培训，提升企业原有会计人员的综合素质，使其具备税收筹划的能力，能够为企业降低税负、实现财务利益最大化出谋划策。

2.人才的培养还应充分发挥高校的作用。高校应当合理制定大学生培养方案，使课程设置合理化。对于会计专业的学生来说，仅仅学习会计核算中的涉税知识是远远不够的。因此，高校应当开设税收筹划课程，通过教学来提升学生的税收筹划意识，拓展学生的知识面，使会计专业学生能够满足未来工作岗位的需要。

（三）同企业整体利益相协调

局部利益应当服从企业整理利益。税收筹划涉及诸多税种，单一方面的税收筹划使企业降低税负并不能保证企业整体利益上升。因此，税收筹划目标应当始终与企业整体目标相结合，通过税收筹划工作促进企业价值最大化。

（四）动态管理税收筹划方案

经济在不断发展，法律在不断完善。因此，企业应当时刻关注法律变化，掌握最新的政策信息，对税收筹划方案实行动态管理。一旦法律变化使得原有的筹划方案不再适用，应当迅速做出调整或者重新制定筹划方案，使税收筹划方案能够始终符合法律规定，保障企业税收筹划的合法性。

五、结语

总而言之，实施好税收筹划工作能够使企业降低税负，提升经营业绩，进而有利于实现企业财务利益最大化的目标。企业应当以整体利益为出发点，加强对税收筹划的认识，通过培训提升员工素质并且动态的管理税收筹划方案，提升税收筹划工作水平，为实现企业税收筹划目标奠定基础。（作者单位：河北农业大学商学院）

参考文献：

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[2]刘芳.企业税收筹划的必要性及问题分析[J].现代商贸工业，2010（08）.

[3]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2013（04）.