行政事业单位内部控制现状及改进的措施

宋运晖

摘要：在我国经济不断发展的今天，行政事业单位也需要加强财务的管理力度，会计的日常工作行为和单位财务都应加强规范。若内部控制得到很好的发挥，那么行政事业单位管理的效率和效果必定能够有效提高，这也是行政事业单位应如何管理财务的重要组成部分。文章主要是以行政事业单位内部控制的必要性为出发点，分析我国目前行政事业单位主要存在的问题，同时提出增强行政事业单位内部控制的相关策略。

关键词：行政事业；内部控制；现状及措施

一、前言

伴随着我国目前行政改革的不断深入，国家对于行政事业内部控制的要求也越来越严格，内部控制在行政事业单位管理中也越来越重要。行政事业单位是不具备盈利性质的政府单位，其财政主要通过实施集中支付方式以及部门预算方式实现的，内部控制制度的拟定主要参照“企业内部控制规章”，因此涉及范围上还比较狭隘。本文通过探讨行政事业单位的内部控制相关问题，明确行政事业单位的目标，促进行政事业单位内部控制管理，减少风险。

二、内部控制的主要作用

行政事业单位内部控制是由于内部控制单位为了增强单位的会计信息质量，确保资产数据信息的完整和安全所制定的一系列措施方法。内部控制制度的拟定要遵循标准的相关规章制度、法律，其中的条例不能与国家法律相抵触。单位内部控制是如今单位管理中最主要的组成部分，是单位运行范围不断扩大与单位逐渐资本结合的产物。因此，为了保证单位的资金安全以及财务信息的完整，我们必须建立一个强大的内部控制系统。

内部控制能够禁止腐败现象的产生，由于我国经济的不断发展，部分的市场经济体系已经得到逐步的改善和健全，但是新体系与之前传统体系的转变增强了如今市场经济的复杂化程度。许多行政事业单位的内部控制意识低，因为在这样复杂的背景下各种违法违规行为层出不穷。例如，一些行政事业单位使用国家拨下来的款项超额消费、原本低成本的会议被夸张扩大化、平时的招待费用铺张浪费居高不下，造成了严重的浪费、超支腐败现象。这种现象的产生不仅仅是财务会计人员的失职，更是因为单位缺少内部控制的管理。因此，我们必须要增强实施行政事业单位内部控制体系，从根本上有效地禁止当今社会存在的腐败现象。

实行内部控制体系能够强有力的避免虚假会计信息制造，保障行政单位的财产安全以及数据信息的完整性。我们可以通过改变内部控制的体系，将业务处理的程序按照标准的步骤走，促使会计数据在相互制约的相对条件下生成，避免行政事业单位内部会计工作者伪造、编造会计数据和财务资料。合理的内部控制体系能够保障行政单位财务信息核算的准确性以及真实性。同时，增加行政事业单位内部控制的力度能够维护好资产的安全和资料的完整，禁止发生盗窃、贪污等重大违反规定的行为，合理改善后的内部控制促进单位资金收支的规范化，使得会计工作有法可依。

行政事业单位的本身进步需要内部控制，伴随着我国经济的飞速发展，行政事业单位的往来经济活动逐渐增多，自身的风险也随之增加。行政单位要发展，就必须发展多样化的经济内容，例如对外借款、提供贷款担保等，以多元化的经济活动增强行政单位经营的力度。因此，行政事业单位需要拟定一系列的政策、措施去管理相关的经济活动，将风险降到最小，提高工作的效益，促进行政事业单位目标的实现。

三、行政事业单位的问题和现状

（一）内部控制的意识低

大多数的行政事业单位对于内部控制体系缺少一定程度的了解，并未充分意识到内部控制对行政事业单位发展的必要性，普遍认为内部控制实际意义上就是规章制定，内部控制的思想意识很低。例如，行政事业单位管理者没有清楚认识到内部控制会对单位整个运营过程起到动态监控的作用，并且各单位领导者对于各个部门所拥有的职能权限意识模糊。

完整的行政事业单位规章制度是保证内部控制正常运行的基本前提，但是因为领导者的意识缺乏，大部分行政事业单位对内部控制的规章制度没有严格制定或是并未制定。当前我们内部制度主要存在着以下三点问题：首先，即使是小部分单位依据法律拟定出了自己的内部控制制度，对单位的经济活动以及财务行为起到了一定的制约作用，但是实际生活中往往由于各种主观或是客观上的因素导致内部控制的实施难以得到完全的发挥，执行起来得不到预期的效果；其次，内部控制的制定不够合理化，对于制度的要点并未进行详细的介绍，会计职位的设置也不够合理，导致会计人员在处理问题时有着很大的困扰，一些小规模的单位甚至会出现一岗多职的现象，会计、出纳、稽核应该职权分离的职位也并未实行职权分离；最后，部分单位虽然存在内部控制制度，但制度的管理范围太小，并没有涵盖单位的所有人员和所有的经济活动，在内部控制的过程中没有很好的做到奖惩分明，内部控制没有发挥出应有的作用。

（二）内部审计部门控制系统不够完善

单位内部审计是内部控制的主要环节，通过对各个部门的检查审核实行会计监督的任务，进而加强行政事业单位的内部控制制度。但是在大多数单位中并没有设立独立的内部审计部门，或是在建立内部审计部门时与会计部门对等化，缺少独立性以及权威性。其次，由于单位内部的领导权力集中很严重，甚至出现一人发言，众人服从的盲目现象，审计部门在监督内容上能够涉及的效率评定很少。审计部门如同形式般的存在，不能起到监督制约的作用。

四、提高行政事业单位内部控制的措施

（一）增加单位内部控制的意识

依据国家发布的相关法律性文件规定，行政事业单位主要领导人要对本单位内部控制的科学性以及有效性负责。我们应该从加强领导人的内控意识，让单位领导层人员带动整个单位的工作人员提高自身的内部控制意识，增加全体人员的风险防范思想，充分了解内部控制的必要性。同时要及时的改善单位内部控制制度，有目的性地对不同经济活动制定出有效的监控方案。

（二）完善内部控制制度

我们目前为止并没有发布关于行政事业单位内部控制的统一规定，行政事业单位可以根据自己本身的经济活动情况确定各个层次的职权关系。完善内部控制制度我们可以从以下几点做起，一是合理的设置单位人员的岗位，尽可能的禁止一人多岗的现象发生；二是要禁止贪污现象，确定好相关负责人的权利管理，对于重大的经济业务要按照规定的程序走，不能越权实行；三是对行政事业单位的资产管理要确定各方之间的责任关系，安排专人负责资产的采购、领用。

（三）加强监督控制

内部控制的监督是行政事业单位能够正常运行的重要保障，当前很多单位的内部控制监督大多数都只是说到却做不到，并没有从根本上落实，使内部控制监督失去了它原本的意义。所以，我们应该加强对行政事业单位内部审计工作的力度，建立专门的审计部门，提高审计人员的专业能力以及增强职业道德能力建设。保证各项工作能够公开、公正、合理的进行。做好事前监督、事中监督、事后监督三大方面的工作，及时发现问题解决问题，做到在经过单位内审之后整个单位的内部控制效率有所提高。行政事业单位在合理使用内部审计作用的同时也应该逐步改善相对应的外部监控体系，将会计部门和审计部门有机的结合起来，实行不定期的内部控制监管，合理的发挥中介机构以及审计部门监督的作用。

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（作者单位：龙口市财政局）