广西企业如何有效运用CAFTA税收优惠政策的研究オ

谢清��

[摘要]CAFTA的建立给广西带来的最大机遇是区位优势的发挥和与东盟国家贸易关系的扩大，而相似的产业与开放的市场竞争也给广西带来一定的挑战。如何有效运用CAFTA税收优惠政策，是广西企业面对机遇与挑战时的重要课题。

[关键词]CAFTA；税收优惠；广西企业

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521.239

1CAFTA税收优惠政策

中国—东盟自由贸易区（China – ASEAN Free Trade Area，CAFTA），其税收优惠政策最大体现在关税。2004年1月起，对早期收获产品实施降税，至2006年1月前已降至为零。其余产品在2005年实施的《货物贸易协议》中分为正常产品和敏感产品两类。对中国和东盟老六国自2005年7月至2010年1月将关税最终削减为零；对东盟新成员，则从2005年至2015年将关税降为零。一般目前实施税率较高的产品降税幅度较大，降速较快，关税较低的产品降税幅度较小，速度也较慢。敏感产品有一定的特殊性，是各方出于国内产业发展考虑，需要进行保护的产品，需要较长的期限进行降税，且最终税率不能为零。由中国对东盟十国提出一份敏感产品清单，同时适用于十国；东盟十国则分别针对中国提出各自敏感产品清单，其中所列的敏感产品只适用于中国。敏感产品要受到两个指标的限制，即税目数量和进口金额。其数量不能超过一定税目，同时一方敏感产品所影响的进口额也不能超过该方进口总额的一定比例。

2CAFTA税收优惠政策对广西企业的影响

2.1面临的机遇

（1）区域优势。CAFTA是世界上由发展中国家组成的最大自由贸易区，涵盖近19亿人口。广西是中国唯一与东盟国家既有陆地接壤，又有海上通道的省区，是中国与东盟交流合作的前沿和窗口。多年来广西始终积极参与和推进中国—东盟自贸区建设，努力完善通往东盟的海、陆、空国际大通道；办好中国—东盟博览会，商务与投资峰会，务实推进大湄公河次区域和泛北部湾经济合作，中越两廊一圈合作，南新经济走廊建设等；全力搭建促进交流合作的桥梁与平台。

（2）政策支持。为推进广西与东盟的发展，从2004年开始，确定中国—东盟博览会、中国—东盟商务与投资峰会每年在南宁举办。2008年1月16日，国家批准实施《广西北部湾经济区发展规划》；2009年12月7日，国务院出台《国务院关于进一步促进广西经济社会发展的若干意见》；2010年4月27日发布《广西西江黄金水道建设规划》等宏观政策，为企业的进一步发展营造了良好的政策氛围。现如今，CAFTA的建立，又给广西与东盟各国之间贸易的发展带来了千载难逢的机遇。

（3）优势产业快速发展。广西积极参与东盟的产业分工、产业服务和海洋经济合作开发、跨境园区经济合作，产业正由低附加值向高附加值转变。在参与东盟产业分工中，找准自身产业结构调整与东盟产业发展的契合点，追求高效率产业和高技术产业比重的不断增大，在分工中创造新优势，工业、旅游、交通运输和物流业等快速发展。受自贸区的建设推动影响，广西与东盟在基础设施建设、信息、教育、服务等领域开展了全方位的合作。海洋运输、滨海旅游、海洋科技等产业，给广西与东盟更大的合作空间。

2.2面临的挑战

（1）相似的产业结构。农业是广西的优势产业，而其地理位置、气候条件等与东盟部分国家相似，很多热带水果、经济作物等农产品种类与东盟国家雷同。大米、玉米、荔枝、龙眼等农产品是东盟传统优势产品，许多国家农产品出口在整个国家的外贸中占有重要地位，这使广西在农业出口上面临冲击。在制造业上，广西与东盟国家类似，以中小型企业为主，出口面向共同的欧美市场，竞争激烈。

（2）配套服务不完善。为加快与东盟的经济发展，广西加大基础设施建设，投资1654亿元重点建设130个物流项目，建成北部湾港口泊位234个，万吨级以上63个，拥有集装箱班轮航线30多条，每周50多个班次，与世界100多个国家和地区200多个港口通航，海运物流网络已伸向全球。但由于较多基础设施为初建，业务操作的不熟悉与配套服务的不够完善，在一定程度上影响了业务的发展。

（3）吸引外资压力增大。自贸区内，国际资本在东盟任何一国投资生产的产品都可以享受同样优惠，广西与东盟一些国家的资源供给相似，如越南，这将在吸引外资上产生激烈的竞争。而在国内，广西与云南都是国家作为发展西部的重要省份，资源供给上各有优势，国家从国际政治格局上考虑与东盟国家在陆地的交通联结，会使陆地通道建设的重点放在云南方向，如今的大湄公河次区域和中越两廊一圈的建设，对广西的区位优势的发挥有着一定的影响。

（4）企业规模小，抗压能力弱。2014年广西进出口额总值2491..1亿元，同比增长22.3%，民营企业进出口13178亿元，增长302%，民营企业对广西外贸增长的贡献率达672%，可见民营企业是拉动广西外贸增长的中坚力量。而广西的民营企业大多规模较小、市场进取心不强、核心竞争力差、家族管理痕迹浓厚、人才不被重视。面对开放的竞争市场，企业压力无形增大。

3广西企业如何运用CAFTA税收优惠政策

3.1有效发挥原产地证明书作用

在国际贸易中，世界各国根据各自的对外贸易政策，普遍实行进口贸易管制，对进口商品实施差别关税和数量限制，并由海关执行统计。CAFTA的税收优惠前提是进口货物在通关时提供的身份证明文件。CAFTA原产地证，是根据中国与东盟签署的《中国—东盟全面经济合作框架协议货物贸易协定》的规定签署的一种优惠性原产地证明书。在中国，由国家质检总局设在各地的检验检疫机构负责签发。出口企业应在货物出口前按照原产地证规则申请，以便提供给进口方进口通关时使用。

3.2提升企业国际竞争力

面对激烈的竞争市场，企业应加快现代制度的建立，加强管理，增强规模实力，降低生产成本，全面提升企业在国际市场上的竞争力。此外，企业还要不断创新，要将以出口创汇为导向转变为以创品牌为导向，创出名牌，创出国际市场，努力打造国际化经营的企业。吸引人才，重视人才在提升企业国际竞争力中的重要作用。发展电子商务，做好企业的网上宣传，提高网站访问量和使用效率。

3.3有效利用外资

企业应发挥自己的优势，扩大出口创汇，有效利用外资。针对东盟各国不同的市场实际需要，尽可能提高产品的附加值，扩大出口，并利用好与东盟国家经济的互补性和地缘优势，多开展与东盟各国国情的双边贸易。如对印度尼西亚、越南、柬埔寨、老挝、缅甸等国家，虽然资源丰富，但工业基础薄弱，经济技术水平较低，与之相比，广西工业优势突出，对这些国家可以大力发展工业产品的出口。积极营造新的经济增长点和主导产业，大力吸引东盟国家投资。新加坡、文莱等沿海国家，金融、保险、石化工业和电子产业相对发达，经济实力较强，广西可以利用沿海的优势吸引这些东盟国家和外资的资金，加快临海重化工业、金融和保险业的发展。

3.4适当实施“走出去”战略

明确目标市场和行业，选择合理的进入方式，扩大直接投资。对越南、老挝、柬埔寨、缅甸这些国家，可以推进医药、林化、轻工、机械、建材、冶炼、信息等优势产业的投资，借助当地的资源优势开展合资经营。广西有特色和竞争能力强的农机企业，还可到这些国家开拓农业机械市场，建立售后服务网络，适时、适地开展当地化组装生产，推动广西农机企业的国际化经营。

3.5加快产业结构的调整和升级

广西的产业主要表现为劳动密集型，加快产业结构的调整，要不断提高产品的质量，巩固和扩大国际市场份额。我们可以转移“夕阳产业”和技术成熟产业到区域内经济发展相对较慢的一些国家，即可带动技术设备、原材料和零部件的出口，又能充分利用当地的劳动力和自然资源，开发出适合当地市场需求的产品，直接占领市场或出口到第三国，为本国产业结构的调整提供大量资金和发展空间。越、老、柬、缅等国家工业落后，工业需求较广，机械、钢材、汽车和中小型农机、中药加工、制糖、食品、矿产、建材等广西优势工业产业可到其占领市场份额。在产业升级上，整合资源，逐步改变目前的附加值低和技术含量低的产品占主要地位的局面，加大对技术含量高、附加值高的产品的开发研制力度，发展具有自主知识产权的产品，重视产品技术标准的不断完善和提高，提高国际竞争力。

3.6把握形势，用好政策

CAFTA建成后，在贸易、投资、服务等方面有相应的优惠措施。南宁海关推出十项新政策支持广西对外开放合作；广西出入境检验检疫局对加工贸易重点项目建立“大客户”机制，开辟“绿色通道”；边境贸易实行 “三个一”通关模式改革，大大提高了通关速度和减少通关成本；各市和重点园区也积极筹措资金，在项目用地、园区建设、厂房租赁、产业配套、金融服务等方面加大支持力度。

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[基金项目]本文系广西壮族自治区教育厅人文社会科学项目课题：“中国—东盟自由贸易区税收协调对广西企业影响分析”，项目编号：201204LX678。

[作者简介]谢清（1983—），女，广西横县人，研究生，广西外国语学院经济师。研究方向：会计学、税务等。