新常态下中小企业内部控制对策

李婧

摘 要：新常态经济发展大背景下，现阶段我国的诸多中小企业内部组织杂乱，内部控制制度缺乏或不完善，这在一定程度上制约了企业的发展。那么我国中小企业在这样一个重要的战略机遇期，又应该如何改善内部控制制度，赢得先机。

关键词：新常态；中小企业；内部控制

2014年5月，习近平考察河南时说：“我国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前我国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。”同年11月9日在亚太经合组织（APEC）工商领导人峰会上他首次系统阐述“新常态”。他认为新常态有几个主要特点：速度——“从高速增长转为中高速增长”，结构——“经济结构不断优化升级”，动力——“从要素驱动、投资驱动转向创新驱动”。

在这样一个大背景下，我国中小企业如何应对？如何从内部控制的角度来现代化，继而抢得先机，以适应新常态？

一、中小企业内部控制的内涵及目标

内部控制指的是企业在内部采取的一系列措施的总和。内部控制从本质上来说是一个过程，体现在企业方方面面，比如生产规范，与客户签订赊销合同的审核等。一般认为，内部控制与企业整体的环境有关，作为一种规范性活动，主要通过一系列控制活动来对企业有关人员、业务进行监督和检查。

企业实施内部控制主要目标是通过规范管理，实现生产经营有序化、责任化，降低企业经营成本，提高企业经营效率。具体来说，内部控制要实现以下目标：要防止企业资产出现毁损或者是其他损失；能够加快企业运营速度；对企业经营活动中各种有用信息进行管理；要确保企业经营行为不违反国家有关政策规定；要树立长远眼光发展壮大。

当前我国中小企业面临外部环境相对较差，必须努力克服企业内部问题。加强内部控制对于中小企业来说有重要意义，既能提高会计报告信息质量和准确性，又能防止企业资产意外损失，提高企业运营成果；促使企业管理合法合规，加强自身廉政建设。

二、我国中小企业内部控制现状

内部控制的环境质量有待提高。我国中小企业大多数来源于早期个体经济和私营经济，内部部门分工混杂、职权不清，企业所有权与经营权归属一个人或者少数几个人，决策权集中在所有者手里，这种情况下，企业管理层内部控制意识淡薄，只注重市场及产品开发，轻视内部管理，造成内部管理控制缺失，工作秩序趋于混乱，会计信息失真，最终损害企业财产安全和影响企业可持续发展。

企业内部组织机构混杂，缺乏有效的内部监督。多数中小企业分工不明，董事会、管理者及职工之间缺乏科学界定，内部监督机制不健全，会计核算程序简单，原本应由几个人分别管理的事物往往由一人承担，出现了人数职，职能交叉，内部控制制度形同虚设。

内部控制制度缺乏或不完善。我国中小企业决策权集中于所有者一个人现象很普遍。企业所有者认为把握住市场商机是首要的，往往不制定或者不愿意制定内部控制制度。有些企业所有者认识到内部控制重要性，但由于员工以及其他工作人员不能够理解和接受，导致内部控制实施困难。会计信息失真现严重，离会计内部控制目标越来越远。还有一些小企业财务岗位设置不合理，本该由多个人担任的职位却由一人承担，这种情况容易出现管理纰漏。

中小企业会计人员素质有待提高。会计人员素质对企业内部控制有影响。我国中小企业雇佣会计人员素质不高现象普遍，导致出现资产负债不清、账目混乱、财务数据一团乱麻。财务人员缺乏责任心，管理人员观念欠缺，偏离会计职业道德要求，不重视财经纪律，伪造会计信息，严重阻碍中小企业发展。

三、加强和完善中小企业内部控制的对策

企业为了建立健全有效的内部控制制度并且有效实施，应当遵循以下基本原则：

合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

根据这些原则，结合我国中小企业内部控制存在的问题，我们要建立中小企业内部控制合理可行的规划并落到实处。要做好中小企业内部控制建设，需要重点完善以下方面：

营造适合中小企业内部控制发展的环境。一是强化中小企业管理层内部控制理念，首先要使企业最高层带头提高管理水平，注重企业的内部管理。管理者改变看法，内部控制最大阻力也会成为推动内部控制发展助力；其次管理者应重视对内部控制管理人员选拔和培训，提高内部控制管理人员素质，将内部控制实施效果与管理人员绩效挂钩，逐步建立平等互利的内部控制成长环境。二是建立良好治理结构，明确划分股东会、董事会、监事会、经理层的权能，使决策机构、管理机构和监控机构各自履行职责，协调运转，各利益相关者能够实现各自权利、义务和利益上制衡，从而达到企业效率及公平。三是严格明确每个部门分工，各司其职做好本职工作，营造积极向上、充满奋进的文化氛围，使各个部门自觉履行职责。

建立内部控制制度。制定符合本企业实际情况的各项规定，具有可行性；各项规定要严格符合经济法、税法等经济法规。要实行预算控制，实行实物控制，发现问题一定及时处理。

完善内部控制制度。首先中小企业应当按照现有会计规定来规范企业经营行为，不相容职务必须按照要求由不同部门或职工来担任，企业所有经济业务都应由两个及两个以上部门来处理，保障员工之间相互约束和制衡。我国中小企业还要考虑到企业本身结构特点，在特定人员和特定业务进行监督和审核，形成纵横交错的监督机制，降低企业经营风险。其次建立授权审批制度，根据业务不同确定不同级别的人进行管理和审核，要规范管理以防丢失后责任不明确。重大业务和事项应当履行董事会团体投票表决审批程序，任何个人不得单独进行决策、行使职权，或改变董事会决定。对于重要业务，企业一定要设立严格标准来防范风险。

加强对内部控制关键点管理。加强企业内部控制和监督，内部审计最为重要。企业应当创设一套内部审计监督机制，并设置专门内部审计机构从事审计工作，并保障给予内部审计机构审计工作人员尽量大的独立性，对内部控制执行情况和单位经济活动定期监督检查，查找管理漏洞和薄弱环节，提出意见和建议，保证企业内部控制更加完善。中小企业在增强内部控制要加强对关键环节控制。一是企业资金筹集、调度、使用、分配等要严格控制，进行分级授权审批、全程监督控制，提高资金的利用效率，防止资金外流；二是严格控制企业各项成本费用支出，节约开支；三是对企业各经营环节、经济活动管理者的权利实施有效监控，做到分工详尽、权责分明，规定有关内部控制人员职责，防止权力滥用。

提高会计人员综合素质。企业在招聘时应当考虑接受德才兼备的高素质人才，对企业新员工进行专业素质教育以及各种专业化高标准培训，提高企业选用员工的综合素质，提高内部控制意识，掌握好各种有效的内部控制方法，提高中小企业内部控制的质量和效率。培养会计人员团队合作能力，鼓励会计人员做好本职工作，为企业高层决策提供可靠数据，使决策更具有说服力。

内部控制作为企业现代管理重要组成部分，不单是防范风险和控制发展方向，还不断提升企业经营管理水准。企业发展需要内部控制来扫清障碍，只有不断完善内控制度，优化内部控制环境，才能更好防范经营风险，提升自身管理水平，从而使企业走上稳定持久发展道路。（作者单位：湖北第二师范学院管理学院）

参考文献：

[1] 徐晓雯：《论中小企业内部控制的建设》，《现代商贸工业》2010年第2期。

[2] 闫达武、杨有华：《对加强中小企业内部控制的看法》，《财会月刊》2001年第8期。