如何制定符合中小企业特点的内部控制制度

周燕

摘要：中小型企业的发展与我国经济的提升息息相关，但由于我国中小型企业在内部控制制度中存在着些许不足之处，导致企业在经营过程中存在的一定的风险。对于此现象，我国中小型企业应针对内部控制制度存在的问题采取相应的措施。本文从中小企业内部控制制度中所存在的问题入手，进而详细的阐述了中小企业内部控制制度问题的成因，并描述了解决内部控制制度问题的有效措施，为我国中小企业的发展提供了有利的参考文献。

关键词：中小企业；内部控制制度；措施

前言

随着市场竞争的日益剧烈，中小企业应根据自身的发展方向和发展目标制定符合企业发展的内部控制制度。进而有效提高企业的管理效率，并同时扩大企业业务的范围。为了顺应社会的发展步伐，我国中小型企业应将对内部控制制度的完善放在首位，以便为企业的未来发展打下良好的基础。以下就是对如何制定符合中小企业特点的内部控制制度的详细分析。

一、中小企业内部控制制度中所存在的问题

（一）内部控制制度缺乏合理性和科学性。部分中小型企业的会计报表存在着信息混乱的现象，同时企业并未将内部控制制度归属于企业发展战略，是需要企业经营者认真考虑的事情。从而致使我国中小型企业在财务管理方面存在着些许欠缺，并严重影响了财务信息的真实性和准确性。其次，目前部分企业虽已建立了相关的内部控制制度，但是由于制度的内容缺乏合理性和科学性，无法与企业的发展目标相融合，从而导致其在企业的经营发展中发挥不出本身的价值。对于此，中小型企业经营者应提高对完善内部控制制度的重视，同时应建立相关的内部控制组织机构，促使相关的制度能得到有效的落实。

（二）公司治理结构有待完善。目前部分中小企业已经对内部控制制度进行了相应的完善，但仍未得到相应的落实，其主要原因在于内部控制环境所带来的负面影响。例如，部分企业未设置符合现代企业发展的治理机制，从而导致内部控制制度的优势无法在企业的经营发展中体现出价值。同时最主要的原因是由于企业缺少内部监督部门，致使内部控制制度的推广缺乏力度，内部控制制度的执行就无法得到有效的配合，进而达不到应有的效果。

（三）岗位设置缺乏牵制性。岗位设置是企业发展的基础保障，因此由于中小企业存在着人员配置缺乏牵制性的现象，导致人员岗位设置处于混乱的局面。同时企业的会计从业人员及

相关人员等专业技能较低，缺乏相应的理论知识，致使内部控制制度在企业的日常工作得不到有效的开展。另外，部分人员虽然具有专业的知识技能，但日后放松对自我的要求没能与时俱进，在相关制度变更后，未对其变更的内容进行了解，或只簡单了解并未深入研究，从而导致理论知识的掌握较为落后，进而在工作进程中常常出现操作失误的现象。此现象的频繁发生，导致企业的内部控制工作无法顺利的开展。

（四）财务人员综合素质低，企业决策层缺乏重视。在中小企业的发展过程中，部分企业决策层将业务的开拓放在了企业发展的首位而忽视了对财务人员综合素质的培养，从而致使中小企业内部控制建设得不到具体的完善和有效的落实。对于此，中小企业在提升业务量的同时，还应注重提升会计人员的综合素质，以便为内部控制制度的建设提供有利的条件。其次，企业人员在保证财务人员专业技能达到企业发展要求的同时，还应通过培训等方试对财务人员的素质进行全方位的培养，进而为企业的内部控制的发展打下良好的基础。另外，中小企业应提高对内部控制制度建设的重视，利用领导的优势引领企业全体员工共同为企业内部控制制度的完善而努力。

二、中小企业内部控制制度问题的成因

（一）制度执行效率有待加强。在中小企业内部控制制度实施的过程中，缺乏相应的考核等制度，因此导致企业工作人员对内部控制制度的重视度不高，进而致使中小企业内部控制制度的执行力度较弱。因此在中小企业设置相应的企业内部控制制度的同时，还应结合相应绩效考核制度等，从而提高企业全体员工对内部控制制度的认识，促使其对制度的全面了解，并有效提升员工对制度执行的认可，进而避免内部控制制度的设置只停留在形式上，最终达到企业实施制度的目标。另外，在企业的不断发展壮大的过程中，还应对内部控制制度进行不断的完善，以便合理化的制度能更符合企业的发展。

（二）管理人员素质有待提高。随着市场竞争的日益剧烈，中小企业对管理人员素质的要求也随之增高。但是由于企业管理人员的素质较低，从而导致在内部控制制度实施的过程中管理人员对其的抵抗情绪严重影响了企业内部管理工作的有序开展。其次，由于财会管理人员的招纳方式存在着一些漏洞，导致了会计人员的素质也普遍较低，从而在工作中时常出现财务信息混乱的现象，进而给企业营造了一种不良的工作氛围，并对企业内部控制环境的形成造成了较大的负面影响。

（三）风险意识有待提升。目前，我国中小企业在制定符合其特点的内部控制制度的过程中，未设置配合其实施的风险评估防范机制。从而导致企业在出现财务风险时，没有相应的补救措施而给企业造成一定的损失。同时缺乏风险评估防范机制的企业往往在做决策时只是凭借以往的经验而未在决策的过程中对风险进行相应的评估，如此一来，错误的决策行为很容易为企业的发展带来较大的伤害，同时也会间接的影响企业内部控制环境的形成[1]。

三、制定符合中小企业特点的内部控制制度的措施

（一）构建完善的资产完整安全维护体系。为了制定出符合中小企业特点的内部控制制度，首先应根据企业的发展方向和发展目标制定完善的资产完整安全维护体系，为企业的经营发展打下良好的基础。随着社会的不断发展，中小企业迎来了新的挑战，对此，企业应加强内部控制制度的实施。而为了稳固企业在市场竞争中的地位，并大力推动内部控制制度的有效落实，必须先保证企业的资产安全，以便企业在开展内部控制工作的同时，可以有源源不断的物质作支撑，进而大大提升企业内部控制制度落实的效率。

（二）建立激励和监督机制。在中小企业内部控制制度落实的过程中，首先应建立激励机制，从而调动企业全体员工的积极性，并要求企业要安排相应的讲座，要求全体员工都参与到其中，以便提高员工对内部控制制度设置的认可度，促使内部控制工作可有效的开展。其次，企业还应根据内部控制制度实施的具体情况，建立与之相关的监督机制，从而确保企业的内部控制制度能够落到实处。再次，中小企业应借助内部会计评价管理层的优势，提高财务信息的准确性，为企业营造一个良好的内部控制环境，并带动内部控制制度实现有效的落实。

（三）加强对内部控制的认识。中小企业内部控制涉及到企业经营的整个过程，同时涉及到企业的财务管理的面积最为广泛，而由于企业内部控制环境形成的基础是企业的全体员工。因此，中小企业为了完善内部控制制度，必须要通过培训、讲座、小范围研讨会等活动提高员工对企业内部控制制度的关注度，从而为企业内部控制工作的开展打下良好的基础。在对员工进行培训的过程中，应着重强调企业内部控制对企业管理效益的影响和其对财务部门发展的要求，进而调动员工努力配合企业内部控制工作的进行[2]。

结论：综上可知，目前我国中小企业内部控制制度仍然存在着一些不可忽视的问题，而面对企业内部控制管理的现状，企业应从建立相应的激励机制入手，调动企业全体员工在内部控制工作的开展中发挥自身的价值，以便为企业内部控制的发展营造一个良好的环境，使内部控制制度在企业的经营发展过程中起到催化剂的作用。同时，企业应对传统的管理理念进行相应的改变，从而致使中小企业内部控制制度能得到有效的落实，并促使企业稳定的发展。（作者单位：大连新南洋食品有限公司）

参考文献：

[1]窦艳.中小企业内部控制的关键点[J].财务与会计（综合版），2014，33（06）：35-37.

[2]崔淑莲.浅议中小企业内部控制优化措施[J].价值工程，2014，45（05）：123-125.