浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用

陈慧

摘 要：本文就我国企业财务管理过程中的税收筹划应用问题展开论述。首先阐述了税收筹划与企业财务管理的关系，继而分析了税收筹划在企业融资过程、投资过程、经营过程和收益分配过程中的具体应用。最后对全文进行了总结，以期能够对我国企业财务管理过程中的税收筹划问题提供一点可借鉴之处。

关键词：财务管理；税收筹划；应用

一、企业财务管理与税收筹划的联系

税收筹划的目的之一是使纳税义务人的税收利益最大化，通过合理科学的税收筹划，能够使企业所面临的税收风险降低。

1.税收筹划在财务管理中的重要性。财务管理实际运行的中心实际就是企业具体实行财务决策的整个过程，而合理科学的收税筹划从一定程度上能够使财务管理运行良好。企业的财务决策包括投资、融资、经营以及收入分配。税收筹划与企业管理中投资、融资、经营以及收入分配四个环节息息相关。

税收筹划在企业财务管理的定位中同样重要，一般企业需要在财务管理的前提和基础上，提出科学、有利于公司发展的战略性财务计划，以便使現代化的企业制度和公司的财务管理目标相符合。只有科学的纳税方案，合理的税收筹划才能降低企业的税收负担，同样才能使企业的财务管理目标得以实现。

2.税收筹划在企业财务管理中的适用性。税收自从有了创新性概念以后，也同时为税收的筹划工作提供了理论上的平台。众所周知，税收的特点有强制性、固定性和无偿性。与此同时，从事财务工作的人员也意识到纳税筹划在财务管理中的重要地位。

近几年税收不断的进行改革，特别是营改增以后，税收的相关法律制度发生了相对较大的变化，这种变化在一定程度上促进了21世纪税法体系的不断进步和向前发展。如此巨大的变化不仅适应了我国市场经济发展的需要，同时也使得税法制度不断完善、稳定，为我国的企业在税收筹划方面提供了新的理念和发展平台。

3.税收筹划与财务管理的相统一性。税收筹划指的是纳税人在符合国家法律法规以及税收法律法规的前提下，以税收政策为导向，在事前选择好税收利益最大化的税收方案来处理企业的筹资、经营和投资活动的一种纳税人筹划行为。而企业的财务管理实际上是对企业资金进行筹集、分配、投放等一系列的监督管理行为，同时财务管理的中心其实是对融资、投资及分配进行相关决策。从另一方面来说企业的财务管理与税收筹划是相辅相成的，二者之间有一定的关联性。企业进行一定的纳税筹划，不仅可以增加企业的收入，同时还可以提高企业资金利润率。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用

在财务管理相关的业务活动及管理活动中都会涉及到税收筹划这一管理方式。税收筹划在企业财务管理中的应用主要体现在企业的筹资、投资以及企业的经营管理过程和企业的利润分配过程。

1.筹资活动中的相关应用。企业筹资主要有权益筹资和负债筹资两种方式，这会产生不同的税收结果。依据税法法律法规规定，企业负债的相关利息费用一般作为企业的期间费用，因此可以在税前进行扣除。但是企业的股息以及企业的其他权益性资本的支付是不能够列为期间费用的，所以不可以在企业税前扣除，一般只能作为企业的税后利润中进行分配。所以，企业考虑使用何种筹资渠道时，必须对企业的债务资本利用情况进行考虑。同时，企业还需要考虑负债的杠杆作用，只有企业的负债成本率小于当息税前利润率时，企业利用负债渠道进行相关筹资工作，这样才能够实现企业价值最大化的管理目标同时还能减轻企业的税收负担。

2.投资活动中的相关应用。一般来说，税收负担的轻重相对于企业的投资决策有着重要影响，公司在投资决策中的纳税筹划，一般是从企业的投资地点、方式、方向及投资合伙人的选择等等方面的综合考虑，来进行相关的优化选择工作。

一般公司在选取投资地点时，必须充分考虑投资地的税收环境，选择整体税收较低、有税收优惠政策的地区进行投资。因为我国在区域性发展过程中，为了平衡区域发展的平衡，适时作出一定的政策性倾斜，对一些地区实行税收优惠政策。比如我国对西部的税收优惠政策、对经济特区的优惠等等。这些地区的企业，某些税收可以少交或者予以免税政策，这样的措施符合国家的政策导向。所以，企业在进行投资行业的选取时，同时也要认真对投资行业的税收环境进行研究。

3.经营管理中的相关应用。经营活动中，税收筹划在某种意义上有着可操控性和灵活性。这样的特性主要表现在企业经营过程中的盈余管理上，也表现在企业的税收筹划上。具体我们可以举以下例子进行说明。

在企业固定资产折旧方式的选择上来说，企业可以选择加速折旧法，这样做不仅可以使得企业在前期少缴纳税收，同时还可以将企业的纳税期向后递延，从根本上来说这其实是企业向政府索要了一笔无息的贷款，这对于企业来说也是有利可图的。同时，在关联方企业的交易间，企业可以充分发挥关联交易的优点，同时借助企业内部的力量来使得关联方双方的合同能够有效履行。利用关联企业这样的特点，企业间的交易价格往往低于市场成交价格，这极大提高了企业的效益。

4.在利润分配过程中的相关应用。根据现行税收法律法规的规定，股份公司的股东在取得现金股利的同时需要缴纳个人所得税，但是在取得股票股利的时候却不需缴纳个人所得税。所以，一般企业在考虑公司的实际情况和公司的发展前景时，通常选择股票股利来分配给股东，以这种方式可以使股东的税收负担相对减轻，同时也可以实现股东财务最大化的公司财务管理目标。在此基础上，公司在进行缴纳所得税后又一次进行投资时，考虑到税后资本积累可以投资于企业的再生产项目等，以这样的方式使得企业可以享受到政府的税收优惠政策。

三、结束语

综上所述，税收筹划在企业的财务管理中地位非比寻常。所以企业在制定财务管理的目标过程中要做好在筹资、投资以及企业的经营管理中的税收筹划工作，积极节约税收成本，实现企业价值化。

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