“营改增”对企业的影响和对策

摘 要：自我国进行“营改增”之后，许多企业的日常运营均受到了较大的影响，这对企业的顺利发展带来了全新的挑战。本文首先对目前我国“营改增”的主要变化内容进行了简略分析，并从这些变化内容入手探讨了“营改增”对企业的主要影响，针对企业受到的影响提出了较为可行的对策方案。

关键词：营改增；企业发展；营业税；增值税

自2012年以后，我国开始了“营改增”，也就是企业税改征增值税，其本质意义是为了革新我国的企业计税方式，减轻税负，让我国企业得到更好的发展。而从我国企业市场进入“营改增”时代之后，企业的发展思路以及发展格局发生非常大的变化，虽然政策的初衷是减轻税负，但实际结果并不理想。对于这种情况，企业如果没有采取针对性的措施，就极有可能面临发展上的困境。对于此，企业可针对“营改增”的特点，采取相应的解决策略。

一、“营改增”的主要变化内容

1.税率上的变化

营业税改征增值税之后，变化最为明显的便是税率。以现代服务类企业为例，其营业税大多为5%，而以增值税来计算，现代服务企业的增值税为6%，单纯从税率上来看，前后发生了一定的变化。另外，如果考虑到增值税“进项抵扣”，那么则需要根据企业的类型、经营的种类计算具体的税率。现代服务行业的增值税税率属于最低档的，其他档次的税率还包括11%、13%以及17%等等。

2.计税方式上的变化

在以往，营业税的计算方式相对简单，只是将企业营业收入与该企业的适用税率相乘即可得出应缴税额。而增值税的计税方式则要复杂许多，简单地来说，便是用当前销项税额减去当前进项税额之后，所得到的应纳税额与企业的使用增值税税率相乘。其中，较为多变，难以把握的便是当前进项税额，也就是前文所说的“进项抵扣”部分。如果当前销项税额比当前进项税额更少，那么其进项抵扣部分可以放入下期计税时使用。

3.发票上的变化

受到进项抵扣的影响，只有符合进项税额的部分才能够计入进项抵扣部分，所以需要具有增值税的专用发票。相比于以往的普通计税发票，增值税专用发票的监管更为严格，其购买、领用、使用均有十分严格的规定，国家对于违法使用增值税发票的将依法惩处。对于企业来说，从以往的普通发票变成了普通发票与增值税发票并行，发生的改变非常大，需要企业针对于这种情况进行深入了解。

二、“营改增“对企业的影响分析

1.税收负担增加

从理论上来说，营业税改征增值税过程中的“进项抵扣”，可以较好地降低税负，为企业的发展带来一定的帮助。但这仅仅是在企业购进服务税额均取得增值税专业发票的基础上，如果所取得的仅仅是普通的发票，那么反而会让企业的税收负担增加，阻碍企业的进一步发展。以建筑企业为例，因为增值税属于价外税，所以建筑类企业的收入与成本均降低的情况下，其收益也相比于之前降低了许多。特别是在实际的企业运营过程中，建设单位往往会在工程验收完成之后的一段时间才会向企业支付工程款，并且还会扣除一定的质量保证金，这进一步加剧了企业运营上资金的断链现象。

2.税务管理难度提升

在营业税改征增值税之后，受到增值税计税方式的影响，企业在进行税务管理时的难度有了显著的提升，非常容易对企业的日常管理带来困难。首先，在税源抢夺过程中，极为容易出现涉税风险，为税务管理加大难度。其次，目前的增值税的管理仅仅是以省为单位进行，征税制度相对混乱，并没有形成一个全国性的统一标准，留下了逃税漏税的客观空间，方便了不法分子的行为。这种现象在一定程度上损害了依法交税企业的利益，为这类企业的税务管理工作带来了阻碍。然后，对于增值税来说，上级的稽查力度较大，企业的税务管理难免会出现一丝纰漏，税务管理的难度大大增加。最后，目前在实际的企业经营过程中，增值税的计算存在着较大的混乱。比如在建筑行业中，一些施工单位会借用资质进行投标，造成征税主体和施工主体不一样，增值税的计算难以准确核对。

3.税率政策的负面影响

单纯从税率上来说，增值税比营业税有了显著的提高，特别是最高一个档次的增值税，其税率达到了17%，最低档次的增值税税率也为6%，均高于以往普通营业税5%左右的税率。固然“进项抵扣”政策会抵消掉一部分过高的税率，但相对来说目前的税率政策对于许多企业的发展仍然极为不利。目前很多企业受到税收环境、管理水平以及行业竞争环境的影响，按照最低一档的增值税税率进行计算较为合适，但这类企业往往接受的是11%或者更高的税率，明显偏高的税率对于企业来说有着较大的负面影响。特别是在一些行业中，外部劳务是不算入进项抵扣范围的，这在很大程度上提高了企业的负担。另外，一些行业中的“存量资产”也不能纳入进项抵扣的范围。所谓“存量资产”，便是指“营改增”之前的生产材料，这类资产在建筑业、生产销售业中较为常见，对于这类企业来说，这一部分资产在不算入进项抵扣范围的前提下，其增值税将会很高。由此也可以看出，目前税率政策上的负面影响主要包括了税率本身过高以及有多种不纳入进项抵扣的资产部分。

三、基于“营改增”的企业对策

1.改革企业管理

面对目前营业税改征增值税的政策，最为根本的应对策略便是彻底改变企业的管理模式，让企业的管理更为科学，以此来提高企业的效益。首先，需要对企业的部分经营流程进行整合。这主要针对于与增值税的计算息息相关的一些经营流程，比如采购流程、合同签订流程、票据使用流程等。其次，需要调整企业各部门的主要职责范围，在更加明确部门职责的同时，强调各部门之间的相互协作。对于生产、销售、采购、管理、财务等部门，应该增加增值税专业高素质人员，提升对增值税管理与计算的能力。特别是要注意选择优质的供应商，即具有一般纳税人资格的供应商，并加强对企业员工的营改增培训工作。然后，对企业中不能纳入进项抵扣范围的成本进行系统化的管理，统筹规划，降低这一部分的成本。最后，利用现代信息化技术，对企业中的税负进行系统化、全面化、精细化的处理，做到对增值税的准确控制。

2.完善税务管理机制

在改革了企业常规管理体系的基础上，还需要重点针对于税务管理机制采取相应的完善措施。最需要注意的便是加强税务管理人员的素质提升工作，将政策性明确、要求严格、难度较高、涉及范围广的税务管理交由专业人员负责，明确工作责任，保证企业权益。在有条件的情况下，企业可以尽早做好税务人才的储备培训工作，以备“营改增”政策的不断推广与完善。第二点需要注意的便是要做好税收的统筹规划。相比于营业税，增值税可进行统筹的空间更大，如果计算得当，可以为企业利益的提升起到较好的帮助作用。特别是在税务管理的中间环节，要注意梳理清晰，不断优化，为增值税的筹划打下较为良好的基础。最后，需要注意的便是要加强专用发票的管理。自“营改增”以后，很多企业便在专用发票上吃过大亏，使得本来可以得到抵扣的成本没有得到抵扣，大幅地提高了应缴纳的增值税。对于增值税的专用发票，需要进行严格的管理，由专人负责领购与管理工作，实现资金、业务以及发票的相吻合，确保企业的切身利益。

3.优化会计核算流程

受到增值税的计算与核对难度影响，许多企业在进行会计核算的时候往往会出现较多的纰漏，从而造成了企业利益的受损，甚至会存在涉税风险。对于这种情况，企业需要增加专业的增值税会计，并运用现代计算机技术，从采购、税务等方面执行系统的管理措施，方便进行快捷、准确的会计核算工作。另外，对于不同税率的业务，企业可以分开核算，将要求严格、繁多的增值税通过分类、系统的方式，由计算机信息技术准确地得出结果。而在实际的会计核算流程中，还需要充分结合申报表，在会计核算工作便捷进行的同时，让税务的申报能够顺利开展。

四、结束语

在营业税改征增值税的新政策影响下，企业的发展受到了多方面的影响，一些企业甚至面临着行业生存上的阻碍。但针对于增值税征收的具体政策，可以采取针对性的措施，提升对增值税的了解，确保企业的合法权益。目前为止，“营改增”政策的施行正处于初级阶段，而随着该政策的逐渐推广、深入与完善，企业对税务政策的理解也会更加深刻，从而更好地在新税务政策的环境下完成企业的改革，实现企业的进一步腾飞。

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作者简介：麦顺好（1975.03- ），女，汉族，广东清远人，2006年7月毕业于华南理工大学会计学专业，管理学学士，现就职于广州华工信元通信技术有限公司，中级会计师，研究方向：财务管理