试论企业财务统计信息失真的原因与对策

于文慧

河北省木兰围场国有林场管理局龙头山林场

试论企业财务统计信息失真的原因与对策

于文慧

河北省木兰围场国有林场管理局龙头山林场

随着科学技术的发展,财会统计信息的保密性越来越高,但是由于各种因素的影响,财会统计信息失真率还在呈攀升趋势,而且会计领域陆陆续续出现弄虚作假的不良之风,严重破坏了社会的信用环境,扰乱社会制度,本文分析财会统计信息失真的原因,并且提出防止失真的对策。

财务统计信息 失真 原因 对策

财会统计信息是根据企业具体要求,通过加工、分类和汇总等形成的具有重要价值的数据。财会统计信息是宏观调控、微观经营以及债权人和投资者,社会公共了解企业发展情况、经营情况和作出经济决策的主要依据,财会统计信息的质量是财会工作的生命,因此,应重视财会统计信息的正确性,采取有效措施避免财会信息失真情况的发生,这对企业未来的发展具有很强的现实意义。

一、企业财务统计信息失真的原因

1、经济利益的驱动

经济利益是最为常见的造假动机,是造假者最强大的内在动力,造假者为了经济利益常常铤而走险。如:为逃避税收将收入做小,成本费用做大;为挥霍公款以及行贿、贪污、挪用方便而设立“小金库”等等;对那些准备上市或已经上市的公司来说,要想上市或再融资,其经营业绩必须达到有关部门制定的标准,为了达到规定的标准而“造”出一份会计报表;一些私营企业为了少缴所得税,就会千方百计在报表中多报亏损少报盈利。

2、企业治理结构的缺陷是财务统计信息失真的诱因

企业治理结构是指所有者对企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排。现代企业制度的基本特征是所有权与经营权相分离。在“两权分离”的情况下,股东、债权人、经营者之间构成了委托代理关系。他们为了各自的利益,人为地操作财务统计信息,导致其严重失真,使企业账上的利润有可能是虚构的,难以反映企业的真实业绩。另一方面,法人治理结构的一元化模式,使权利过分的集中在内部人员手中,弱化了企业内部的监督作用。在这样一个不完善的委托代理关系和法人治理结构下,企业的信息不真实也就自然发生了。

3、企业监督不力造成财务统计信息失真

目前,我国对会计信息监督主要分为内部监督和外部监督。随着市场经济的进一步发展,企业会计核算的灵活性越来越大。在实际工作中,有些单位领导人自有理论,强压会计人员违反规定,按他的理论办事,造成会计核算严重失真。监督在企业内部来说基本失控。在外部监督上,监督机构执法不严,特别是顾及人情关系或以罚代法。

4、会计人员法制观念淡薄、违背职业道德,造成财务信息失真。

在实际工作中,不少会计人员的法制观念比较淡薄,在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时,意志动摇,失去原则。为谋取单位利益,有些会计人员给单位出谋划策,采用伪造、变造虚假会计凭证等手段,以牺牲国家利益换取局部利益,使会计行为偏离了既定的会计目标。

二、避免企业财务统计信息失真的对策

1、加大会计违法打击力度

会计造假者都是追求利益最大化的理性“经济人”,为了加大打击力度可从以下几个方面入手:第一,扩大查处范围。执法部门应不满足于小范围的抽查,而应加以全面的有重点的调查,及时发现问题。第二,加大查处力度。该进行罚款的,严格按照新《会计法》执行;涉嫌犯罪的,依法追究其刑事责任;追究单位负责人、总会计师等人的行政责任不能流于形式,应真正起到惩罚教育的作用。第三,建立公告制度。对违法的单位、个人应在重要的报刊、网站上予以公告,对其曝光,促其改正。

2、优化公司治理结构

实践证明,国有企业改制为国有独资公司或国有股“一股独大”,不利于完善公司法人治理结构。减少国有股比例,增加法人股和个人股比例,让个人持股者所拥有的股份足以使其具有监督和约束企业经营者的积极性,就可以有效解决经营者的激励问题,进而提高公司的治理效应。但是,如果公司股权过于分散,由于治理成本与获得的增量收益的不对称,尽管他们有对经营者进行监督的内在需求,但出于自身利益的考虑,往往产生“搭便车”的企图,导致股东对公司的监督和约束不力,进而公司治理结构的优化。因此,在国家这一行政主体从国有企业的治理结构逐步退出的过程中,通过战略投资者的引入,可以有效地改变独资控股所带来的治理结构中的缺陷,建立起与国际化公司通行的股东会、董事会、管理层权责明确、各司其职、相互支持又相互制衡的治理结构。战略投资者进入后,作为公司的股东和出资人之一,他们将对公司的重大决策、经营者选择、发展战略的确定、组织结构的调整、激励和惩罚制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用,资产的监管机制就成为制度化,这就在制度上有效地保障了资产的安全性,防范了企业的风险。

3、健全政府监督体制,积极发挥国家相关部门的管理和监督作用

要完善会计监督体系,增强会计监督的全面性和权威性。认真开展企业的资产、负债、所有者权益的审计,切实加强审计监督工作,把内部监督和社会监督有机的结合起来,加强监督力度,从而保证会计信息的真实性和完整性。应从法律法规上约束企业经营者的行为,企业内部必须建立一套行之有效的自我约束,自我控制,自我监督的内部控制机制,建立企业领导财会工作责任制,明确企业领导人对会计信息的真实性负有最终责任,要充分发挥企业财会人员的监督职能,依法核算,严格履行法定职责。

加强政府监管。在治理会计信息失真问题过程中,政府起着至关重要的作用,政府干预的程度及效果直接影响会计信息的质量。,国家税务部门要积极做好税法宣传、税务稽查工作,国家审计监察部门也要加大对国有资产的审计检查工作力度,国家证券监管部门要进一步做好对上市公司的监管工作,严厉打击通过会计舞弊行为偷逃税款、造成国有资产流失、侵犯投资人合法权益的行为。

4、加强会计人员继续教育,提倡会计人员终身教育的观念

作为一名财会人员,首先要具备较高的业务素质,财务人员的业务素质直接影响会计信息的质量。笔者认为,首先应根据不同会计岗位对人员素质的要求,按岗施教,提高会计人员素质,使会计人员都符合岗位要求,不合格者不准上岗;同时,要使会计人员严格履行法定责任,忠于职守,坚持原则,不做假账,对于会计人员有意做假账,造成危害的,追究其法律责任,并永不准许其继续在会计岗位任职;其次,提高会计人员的职业道德素质,让会计人员做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信,以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,在履行职责中遵纪守法,廉洁奉公,不论遇到什么情况,不丧失原则,不图谋私利。

总之,财务统计信息的真实性是我国会计未来改革和发展中应着力考虑的问题。要从根本上遏制财务统计信息的失真,需要广大会计从业人员和社会各界的充分重视和共同努力,应该从提高准则,制度自身的完美性和改善法律环境等方面来着手,这是一个长期的不断完善的过程。