项目预算在油气田企业预算管理中的应用初探

于 国

中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司财务监控中心 山东 东营 257000

项目预算在油气田企业预算管理中的应用初探

于 国

中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司财务监控中心 山东 东营 257000

1 、项目预算在预算体系中的地位

为进一步细化预算方法和思路,优化预算投向,油气田企业开始实施全面预算管理,即以优化生产开发方案为基础,以生产过程为主线,以业务量、工作量为依据,采用零基预算方法,实行量价分离和量价匹配,预算从总额预算开始向分项预算,从资金预算开始向业务预算,从年度预算开始向月度动态预算,从预算制定开始向预算执行、预算分析全过程转变。各单位已经建立了较为完善的预算管理闭环运行模式,全面预算管理进入编制科学、执行受控、分析到位、考核兑现的良性循环。项目预算是以项目周期为预算期间,以项目涉及的单位、部门为主体,以项目需要的业务量、工作量、价值量为对象编制的独立预算。

2 、项目预算实施的必要性

会计期间无论长短,会计主体无论大小,预算对象都是由大大小小的项目组成的,毫不夸张地说,项目预算贯穿于生产的每个过程,是全面预算的细胞,没有这些细胞,全面预算就没有来源,也就没有立足点,所以,项目预算是全面预算的基本组成部分,是最基本、最源头的工作。

3 、如何正确编制项目预算

3.1 项目负责人和预算人员的甄选

项目负责人是项目预算的守护者,直接影响项目预算质量,因此,必须有一个超越部门的领导担任项目预算总负责人,这样,既可以随时解决部门冲突,又可以为项目预算的执行保驾护航。其次项目预算的编制,是一个多部门互通信息,彼此合作的过程,如果部门过多、过杂,不容易协调,影响工作效率;反之,如果部门不完整,考虑问题不全面,势必影响项目预算的有效性,同时也影响日后的操作实施,因此,选取哪些部门参与项目预算的编制,非常重要。

3.2 预算的具体编制

在现有的经营模式下,人员相对稳定,固定资产折旧按使用年限计算,逐月计提,因此,人工成本和固定资产折旧属固定成本,编制项目预算,主要关注的是变动成本。从某种意义上说,管理的过程实际上是一个选择的过程,预算作为管理的一个重要环节,必须提供给管理者有效的备选方案。针对每一个弃选方案,都要求写出最终放弃的原因,目的就是为了提醒决策者:关注机会成本,谨慎决策。

编制项目预算的目的是为了明晰成本动因,精细预算管理,减少直至杜绝人为因素的低效无效投入,挖掘降本增效潜力点。

在汇总费用预算时,区分固定性费用和变动性费用分别编制,折旧、人工属沉没成本,不予考虑;对于变动性费用,我们设置了总费用和单位费用两个指标,总费用能满足费用汇总上报的需求,关注单位费用的差异,找出差异产生的原因并采取有效的管理措施,才是项目预算的目的。

针对业务量、工作量、费用等项目,预算编制单不仅设置了预算栏,还设置了实际、差异两个栏目,要求相关人员随时统计填列,目的是发挥预算对生产的监控指导作用,真到做到边干边算,边算边干,时刻绷紧成本控制这根弦。

4 、项目预算的执行

预算执行过程既是对预算项目的实施,也是对项目预算的检测,因此,如何综合考虑各种因素,科学决策,选取最优方案,同时,立足既定预算,结合生产实际,切实执行预算,是整个项目预算是否成功的关键。

4.1 预算方案的确定

对于最终方案的确定,需要考虑的因素很多,效益最大、成本最低当然是首先考虑的因素,但不是唯一的因素,还要综合考虑工艺要求、现有生产条件、生产的缓急、自营能力等诸多因素,在项目负责人领导下的预算成员的集体决策下,选择一个最优方案。

4.2 预算的正常执行

执行预算是预算小组对实施项目做出的科学测算,是有理、有据、有效的,正常情况下,如果预算条件没有发生变化,项目实施人员只需按部就班地执行即可。

4.3 预算的变更与调整

预算毕竟是基于一定假设的对未来的预测,随着内外部环境的变化,预算条件随时可能发生变化,预算的变更和调整在所难免。由于预算变更是对原有预算进行较大幅度的修正或调整,必须经过项目负责人的审批签字,方能实施。而预算调整一般以10%为界,即工作量增减10%以内,无需履行审批手续,增减超过10%,由主要预算部门负责人审批签字。

5 、项目预算的考评

预算的各步骤之间是一个阶梯型关联的关系,前一个步骤,是后一个步骤的基础,后一个步骤,是对前一步骤的验证。项目预算,既是对本项目的管理与约束,也是为下一个类似项目的预算提供依据,因此,项目预算的考评,在项目预算、经营管理中起着承前启后的作用,具有非常重要的意义。

5.1 考评时间

项目预算是对现行预算的延伸和细化,对于周期较长的年度预算、季度预算,可能难以精确到项目预算,也就谈不上考评。所以,在月度平衡会期间,加入项目预算考评,是最合适的切入点。

5.2 考评办法

预算差异主要由预算编制差异、预算执行差异、共同差异等三方面因素产生,相应地,预算的考评也分三部分,一是对预算编制者的考评,二是对预算实施者的考评,三是综合考评。

5.2.1 对预算编制者的考评。预算编制者根据自身的专业知识和对预算对象的调查了解,通过预算小组集体讨论,制定并确定最终的执行预算。从他们的角度分析,最终耗用与预算之间的差异一方面是由于工作态度、专业技能等产生的主观因素差异,另一方面是由于预算条件的不确定性产生的客观因素差异,无论是主观因素差异还是客观因素差异,差异容易计量,但原因不易界定,所以难以做到量化考评。

5.2.2 对预算实施者的考评。预算实施者是预算的起点和终点,是成本费用的最终承担着,所以,只需利用成本考核这一杠杆即可达到考评的目的,即月初按照汇总的项目预算下达月度预算,月底按成本节超金额进行考核,这样,既简化了考评程序,又实现了责权利结合的目的。

5.2.3 综合考评。要定期不定期地对所有项目预算进行考评,其中金额较大（比如100万元以上）的预算项目要逐一考评,其他预算项目则首先进行筛选,如果差异率绝对值超过3%,要单个项目进行考评,其他项目可采取随机抽查的形式。对于超支的预算差异,预算小组要具体分析原因。

项目预算是全面预算的重要组成部分,项目预算编制是否合理,项目预算执行是否有效,项目预算考评是否到位,直接影响整体预算的质量和效果。如何科学合理编制项目预算,利用其更好地控制成本费用,真正做到“让每一分钱都发挥最大的作用”,“让有限的资金都用在刀刃上”,是当前预算工作中具有探索研究意义的一个课题,我们将在实践中不断探索,让“预算管理”更好地为企业经营管理导航。

[1]吴昌秀.《企业全面预算管理》,机械工业出版社,2009.5.

[2]张红兵.《项目预算管理》,中国财政经济出版社,2008.12.