浅析医院内部控制存在的问题及对策

朱 博

河北省唐山市第二医院财务科 河北 唐山 063000

浅析医院内部控制存在的问题及对策

朱 博

河北省唐山市第二医院财务科 河北 唐山 063000

内部控制作为医院财务管理制度的重要组成部分,其建立健全对于医院的健康持续发展意义重大。如何完善医院内部控制体系、提高医院竞争力,成为医院财务管理中越来越重要的话题。本文从加强医院内部控制制度的重要性、存在的问题进行研究分析,并提出相应的对策措施。

医院 内部控制 问题及对策

一、医院内部控制的含义

医院的内部控制,是指医院为确保国家有关法律法规及管理制度的贯彻执行,避免或降低医疗风险,提高经营管理水平,实现经营管理目标,保护资产安全完整,保证会计信息真实可靠,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

二、完善医院内部控制体系的重要性

随着医疗卫生体制改革的不断深化,医院内部控制在实践中出现的问题也越来越多,严重影响着医院的健康发展。对医院而言,内部控制的有效实施在经营管理中发挥着重要作用。主要表现为以下几点。

（一）可以更好地对国家有关政策及法规进行全面贯彻和执行,并通过政策法规的约束作用,推动医院自我完善、自我发展。

（二）使医院财务工作的管理与控制得以标准化,有效保障财会信息的真实、准确。

（三）使医院内部财务资产管理工作更规范,有效控制资产浪费问题,医院内部资产管理的有效性与完整性得以提高。

（四）使医院内部工作流程、职责分工以及制度建设等更全面细致,业务流程更规范,进而降低运营成本、提升整体效益。

三、医院内部控制体系建设的现状

实践中,医院管理者缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全内部控制的重要性认识不够;没有意识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制,错误地认为建立内部控制制度就是建章立制,也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。有些财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与医院的重要决策乃至业务管理活动,致使财务监督与控制流于形式,对重要决策的过程和结果均不了解。医院在制定内控制度时,要么照抄照搬、不切实际,要么随高就低、安于现状,内部控制制度起不到应有的作用。

四、当前医院内部控制存在的问题

（一）管理者对内部控制认识不到位。医院的管理者主要来源于业务骨干或学科带头人,他们精通业务,有系统的医学知识和丰富的临床经验,但缺乏对医院管理理论及财务核算知识的系统掌握,对内部控制的重要性认识不到位。

（二）医院内部控制制度不完善。理论上讲,财政部颁发的各类内部会计控制规范仅局限于会计领域,操作性不强,使得内控制度只是体现于医院的文件和办法中,未形成内部控制体系的整体框架。实践中,医院内部控制环境松懈,管理者缺乏对严格管理制度和科学管理办法方面的认识。

（三）医院会计人员配备不足、素质不高。会计人员综合素质偏低,参加学习培训的机会少,对医院业务流程了解不够;会计控制松懈,职责操作意识不强,无视财经法规、弄虚作假也时有发生。

（四）预算管理制度薄弱。医院财产物资内控管理薄弱,存在“控下不控上,控人不控己”现象,管理者遇到具体问题,不按程序办理,使内控制度失去应有的严肃性,形同虚设。个别医院的开支从管理者的主观意愿出发,不受限制和制约,随意性强,造成医院费用支出失控,甚至出现腐败。

（五）医院内部审计发挥作用不够。有些医院内部审计机构不健全,即使有也未发挥应有作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持,如内部审计人员不认真履行内部审计职责和权限;不遵循内部审计基本程序;不能如实、公正地编辑审计报告。个别医院缺乏有效的责、权、利相互配合相互统一的激励机制,不能最大限度调动人员积极性,致使内部控制流于形式、形同虚设。

五、建立健全医院内部控制的对策措施

（一）加强管理者对内部控制的认识。医院管理者的管理理念和综合素质是医院内部控制实施的关键要素。首先,加强对会计法律法规的学习,强化管理层对医院内部控制重要性的认识,在制定有关规定时,明确各负责人应负的责任,使单位由上而下共同执行内部控制要求,来推动内部控制的健康发展。其次,医院领导要定期或不定期地组织内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,针对内部控制检查结果,制定相应的奖惩制度,确保内部控制制度落实到位。

（二）建立健全内部控制体系。依据财政部的法律法规,建立健全资金审批、财务收支管理、财产物资管理、医院收款票据管理等制度,明确医院领导和职能部门对发生的经济业务处理的范围,权限、程序、责任;正确核算医院收支,把收入全部纳入医院财务管理的范围,开支范围和标准必须符合国家规定;明确医院财产物资的管理部门及管理部门职责,规定医院对财产物资购置、处置的权限和程序,保证国有资产安全增值;保证医院收入的完整,防止国有资产流失。

（三）加强会计人员队伍建设。一要严把用人关,加强对重要岗位人员的选拔,提高门槛,确保人员的素质。二要多层次、全方位加强再培训,切实提高会计人员的政治和业务素质。三要对有些岗位实行换岗制度,以便达到牵制、监督的目的。强化内控制度的责任感,确立全员全过程的内部控制意识,使职工养成自觉遵守法律法规的职业习惯和操守,形成爱岗敬业、恪守原则的作风,使内部控制工作落实到每个人。

（四）完善医院预算管理制度。强化全员预算意识,改变预算管理中“轻管理、重分配”的情况;严格预算编制审批程序,提高预算管理的严肃性;控制无预算支出,严格按预算分配项目执行;财务部门建立健全定期检查分析考核制度,将各科室收支情况以图表形式进行分析。

（五）强化内部审计的监督管理职能。内部审计是监督内部控制的主要力量,地位非比寻常。一是保持内部审计机构的独立性和权威性,确保不受干扰和控制;二是通过业务培训和再教育提高审计人员素质。三是对内部控制的功能和效果进行评价,从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法,强化内部审计的管理服务职能。

[1]金益.试论加强医院内部控制的策略[J].安徽卫生职业技术学院学报,2011,(01).

[2]高永总.强化医院内部控制初探[J].中国内部审计,2011,(02).

[3]何芳.浅谈医院内部控制制度[J].财经界(学术版),2010年04期.

[4]牛玉.新时代下公立医院内部控制体系的建立与完善[J].经济师, 2011,(02).

朱博（1983-）,单位:唐山市第二医院,职称:会计师,研究方向:财务会计。