企业全面预算管理与内部控制的关系刍议

姜 蕾

中国金融期货交易所 上海 200122

企业全面预算管理与内部控制的关系刍议

姜 蕾

中国金融期货交易所 上海 200122

全面预算一直都是进一步提升内部控制具备执行能力的手法,同时内部控制又是进一步对预算风险进行约束的重要保障。所以,一定要依照内部控制的具体要求进一步建构完善健全的全面预算体系,确保内部控制的整体环境能够更好地落实一个企业全面预算的执行能力,而且,一定要认真地理顺预算业务的全部流程,强化综合使用全面预算控制手法的能力,进一步深化对预算风险的控制,确保全面预算的实际效用能够发挥。

全面预算 内部 关系 控制

全面预算是指的一个企业对于一定时期内所有的经营、投资、财务等方面的活动做出一些具体的计划或是安排。故而全面预算管理是唯一能将组织所面临的全部关键问题,融合到体系里面的管控手段。所以,进一步研讨全面预算同内部控制之间的关系,将全面预算的管理归纳进内部控制的体系建设里,这对进一步推进内部控制建设同时进一步提升全面预算的执行能力,都有着十分关键的意义。

一、全面预算和内部控制之间的联系

（一）全面预算能够有效地提升内部控制的执行能力

全面预算自身就是在内部控制的范围之内的。全面预算进行制定、执行的整个过程,都是需要企业不停地使用量化工具的,确保自己所面对的经营环境以及所拥有的全部资源能够同企业的目标之间处于一种动态平衡的过程,同时也是该企业在整个过程里面需要面对的各种各样的风险的一个识别预测并进行评估控制的过程。

和那些具体的管理制度不相同,内部控制主要是一种机制的表现,它的终极目标是要确保该企业的全部规则与制度能够被执行、被遵守,继而确保该企业的战略目标能够实现,同时要确保该企业自身的财务报告具备真实性,以及企业资产的安全性,进一步提升该企业的管理效率与效果。总而言之,就是要进一步发挥内部控制的作用,这也意味着需要有确定的管理制度平台,同时把自身放置入该管理制度里面,进而确保它在整个企业的管理中的控制效用。

预算是隶属管理职能的,它具备着事前控制的特点。而全面预算一直是企业为了实现自身的发展战略以及该企业的年度经营目标的最为有效的方法或者工具。利用全面预算的进一步实施,依据该企业的发展战略所确定的年度经营目标进一步分解并将其落实,确保该企业自身长期的战略规划以及年度具体的行动方案能够密切地结合到一起,进而将战略化为行动实施,保证该企业能够完成发展的目标。

（二）内部控制能够确保对预算风险的约束

全面预算一直是一个企业强化内部控制,进一步达成发展战略目标的重要手段。 而且,全面预算也一直是企业一项较为详细具体的管理活动,它的基本流程包涵了预算的编制、预算的执行以及对预算进行考核这三个最关键的环节,每个环节都会出现不同程度的风险,所以全面预算也要被作为内部控制的对象。

在进行内部控制的建设的时候,一定要强化全面预算制度,其最终目的是为了能够利用该内部控制机制,进一步去提升全面预算必备的执行能力,内部控制一定要保证全面预算管理制度的健全。

二、依据内部控制的要求来建立健全全面预算体系

（一）全面预算的执行能力一定要依附在内部控制环境

企业的内部环境一直都是内部控制不断运行的制度基础与组织的保证。可以利用对机构的设置,进一步形成较为科学合理的职责分工以及相互制衡的机制;也可以利用对授权批准的控制,进一步利用预算来约束该企业的每一项经营管理活动。故而全面预算所具备的有效性是受到内部控制环境的约束的,没有预算组织架构以及企业业绩考核制度的支持,就难以实现。同时为了确保预算严肃性的提高,该企业还需要建成完善健全预算考核制度,并把预算目标的执行状况归入该企业考核与奖惩的范围,确保科学合理地设计该预算考核指标体系,保证预算奖惩的实施,不可以出现只奖不惩的现象。

（二）理顺预算业务的全部流程

就算不对内部控制进行考虑,预算管理的全部流程里面自身也是包涵了一定的控制原理的。但和内部控制的标准做比较,预算流程里面所存在的潜在风险是很大的,故而理顺预算业务的全部流程就能够找到预算管理确切风险点所在,进一步补偿预算控制里面依旧存在的缺点,从而确保整个全面预算的过程里面,那些不相容的职务识别与风险识别能够有理可依,有证可实。

（三）全面预算如何运用控制方法

1、确保遵循不相容的分工原则。对于不相容职务的分离控制,是要求该企业进行全面地系统地分析,然后理顺该业务流程之中涉及到不相容职务的内容,确保执行相关的分离措施,同时确保能够形成各司其职并且相互制约的工作机制。确保不会出现预算的约束软化。

2、关于授权审批的程序。对授权审批的控制就要求该企业能够依据常规的授权以及特别授权的有关规定,进一步保证每个岗位所办理的业务与事项的具体权限范围、详细的审批程序以及有关的责任。预算在执行的过程之中一定要保证通过授权进行程序的审批,进一步确保业务活动的严格控制,同时确保每一项的业务活动都能够达到预算的要求。而且为了预算执行的严肃性能够有进一步提升,该企业一定要将所涉及的资金支付的有关预算内事项、抑或是超出预算的事项,以及预算之外的事项,走规范的授权批准程序。

（四）强化对预算风险的控制

1、对预算编制的风险进行控制。针对预算编制之中所存在的一些不准确风险,一定要由预算管理委员会来负责进行编制预算,有效规避由财务部门进行编制预算所出现的一些不正确做法,进而确保该企业内部的所有责任单位与员工都有机会共同参与到该全面预算的编制过程之中,同时为了能够采用科学合理的预算编制程序创造出条件;在进行全员参加预算编制的前提上,再采取上下结合,或者是分级编制,抑或是逐级汇总的预算编制程序进行编制,确保预算必需的科学性以及准确性,达到有效规避避预算在进行执行时出现频繁调整的现象。

2、将预算的指标进行分解并进一步落实。一旦预算的指标被下达到责任单位,有关的责任单位还需要把预算的指标进行逐级地分解,进一步落实到每一个岗位与个人,便于为今后的预算执行与考核提供相应的依据。为了完成对每个责任单位预算执行状况的考核,在进行分解之后的预算指标,还需要和该业务的评价指标相一致。

3、控制好预算调整的风险。预算的调整是全面预算里面无法割离的组成部分之一,由于目前企业的内外部环境在不断进行变化,故而需要将原先的预算调整,用以确保全面预算和企业内外部环境之间的协调性。比如,因为市场环境在不断变化,国家的政策也在不停的变化,还存在一些不可抗力的客观因素,这些都对全面预算造成一定的影响,进一步致使预算在执行之时出现较大的变动,故而一定要允许对原先的预算进行有关调整。因此,企业也需要把预算的调整当作是预算管理制度里面重要的一部分,在实行相关的预算管理制度之时,一定要先对预算调整的条件与原则进行确定。为了能够保证预算自身的严肃性,关键时刻可以通过牺牲掉一部分的经济利益作为代价。

4、对预算的考核风险进行控制。考核一直都是对预算风险进行防范的最后一道关卡,也一直是提升预算执行能力的重要保障。从根本上来讲,预算是一种进行约束的机制,所以遵循预算是每个人都需要做到的职责,故而一定要加强惩罚的机制,对那些无法完成既定预算指标的责任单位或者个人,一定要进行必要的惩处,不可以只进行奖励不进行惩罚,从而确保维护好全面预算的严肃性。

三、结束语

由上可知,全面预算同内部控制之间是具备着十分紧密的联系的,故而一定要认真厘清它们之间的关系,这样才可以确保全面预算更好地执行,进一步掌控预算业务的全部流程,加强对预算风险的防范意识,确保全面预算实际的执行效益不断提升。

[1]方红星,池国华《. 内部控制》,东北财经大学出版社,2011年5月.

[2]刘永泽,池国华.《企业内部控制制度设计操作指南》,大连出版社,2011 年1月.