大数据时代下税收征管问题研究

李 睿，李星莹

（1内蒙古鄂尔多斯市伊金霍洛旗国家税务局，内蒙古 伊金霍洛旗 017200；2天津工业大学，天津 300387）

大数据技术对现行税收征管模式有着巨大的影响［1］。文章主要从税收流失、税收效力以及数据分析三个方面说明税收征管存在的问题，并对存在的问题给出相对性的解决建议。

一、大数据时代下税收征管存在的问题

“管事制”在我国经济快速发展时期推行。但随着计算机技术的不断发展以及大数据时代的网络信息技术的出现与发展，也极大的推动了企业经营的规模化与国际化。而我国的税收征管却不能跟上时代发展的步伐，这就是现行的税收征管体制存在的问题。

（一）现行征管体系不能有效解决税收流失的问题。

现行的征管模式，着重于管理和分工却忽略了对数据和信息的管理。如果纳税人申报信息真实性都存在问题，那么税收征管有效性就会存在重要问题。因此，有效解决纳税人申报信息真实性是减小税收流失的重要问题。

（二）现行征管体系在征管效力上存在问题。

随着网上购物的流行，企业的经营也由单纯的线下活动转至线上，甚至有一些企业开展线上、线下同时经营的模式。在这种情况下如何保证企业的纳税额真实？税务部门虽然建立了网上税务登记制度，但因为没有实体店可查，很多网店也不开发票，如果纳税人不主动登记，税务机关往往束手无策。另外，纳税评估工作也因为缺少税收大数据支撑而无法甄别纳税人信息，整个工作基本上流于形式［2］。

（三）现行征管体系不能充分的利用已有的数据分析问题。

随着计算机技术的不断发展，税收征管信息系统被税务机关所运用，但由于种种原因，造成进入征管系统的一些基础数据不准确、逻辑关系错误，如：税务登记不完整、纳税人财务报表录入错误等，导致数据分析利用工作无法有效开展。同时，由于征管系统的数据来源是多方面的，入口多、处理环节多，目前全系统虽然建立了数据质量的考核通报制度，但由于不被重视、缺乏有效的落实，影响了征管系统的正常运行和分析应用工作的开展。

由以上问题可以看出，这与税务机关信息缺乏有着不可分割的关系。现行的税收征管体系虽然有利于税务机关规范性工作，但是对更改体制中存在的信息不对称问题没有提出有效的解决方案。

二、大数据时代下税收征管问题的解决建议

在大数据技术推动下开启税收征管模式转型，是税收征管全新的、转折性变革。对于存在的问题，税收部门应积极整改，来有效提高税收征管的可行性以及效率。

（一）纳税人申报信息真实性

1.广泛征求民意，根据民意做出最恰当的税收征管制度，以确保纳税人能够诚信纳税。税收征管制度应做到公开透明化，同时在税收征管制度的设计上也应做到简单、明了，使纳税人可以清楚明白纳税的义务以及其所要遵循的具体内容。

2.推行相应的税收奖励制度。偷逃税就好似进行一场博弈，博弈成功就可以少付出税金，而博弈失败则需要受到惩罚。如何制定好惩罚的制度，使诚信纳税人不“吃亏”，而偷逃税者得到教训是我们要考虑的问题。因此，税务部门不仅要考虑加大打击偷逃税力度，还要考虑纳税人激励。奖励形式很多，可以通过表彰进行精神鼓励，使全社会形成诚实纳税的风气。也可以物质奖励，制定纳税等级评定制度，对等级高的纳税人提供便利服务，对其纳税金额进行相应的优惠措施，使纳税信誉好的企业和个人受到社会的尊重和信赖，从而促进全社会诚信纳税风气的建立。

3.加大偷逃税打击力度，增大偷逃税成本。我国要加大对偷逃税打击力度。对不依法纳税者，一经查出不仅要让其在经济上受到惩罚，情节严重者追究其刑事责任，同时要对其进行曝光，将其列入执法“黑名单”，进行重点稽查。以此来对其他纳税人进行警示，使全社会形成诚信之风。

4.提高税务机关获取及处理信息的能力。信息在税务机关与纳税人之间的传达、反馈是事实发生的。因此，加强税务机关信息化建设，提高其获得与处理信息的能力，对税收征管的整个过程进行监控，实现信息采集及整合，有利于提高信息的完整性与真实性。

（二）纳税人征管效力

实行纳税人识别码制度是加强税收管理的基础和前提。西方发达国家普遍实行了统一的纳税人识别码制度，我国虽然也建立了纳税人识别码制度，但与西方国家相比，存在较大差异。其核心问题是未能将纳税人识别号与纳税人的资金流、社会保障及信用评级挂钩。因此，应借鉴西方经验，进一步完善我国纳税人识别号制度。

1.建立全国统一的法人和自然人税号。每个企业和每位公民都必须拥有一个固定税号，且税号一旦确定，就不得随意变更。目前高收入者逃税普遍就与我国没有建立统一、全面的个人税号有很大关系。

2.纳税人所有收入的实现都应在税号上体现。企业或个人在银行开户，必须登记法定税号，纳税人的所有资金流都需通过税号进行监督，个人所有收入都必须填写税号。任何单位及雇主不得雇佣无税号的个人，不允许向无税号的个人支付薪金、劳务报酬、任何单位及雇主向无税号的个人发放股息及红利、支付利息，一旦发现不但不允许扣除相关成本及费用，还应予以重罚。

3.将纳税人识别号与社会保障及信用评级挂钩。税务机关应加强与社保部门和银行等机构的协调配合，将纳税人识别号与社会保障及企业和个人的信用评级挂起钩来，设定相应的惩罚措施，提高纳税人的税法遵从度。社会保障的支付，也因以纳税人识别号为纽带，除了基本保障外，特别保险的支付，应与纳税个人的纳税额大小与纳税信用挂钩。

通过实行纳税人识别码的方式，规范信息采集渠道和要求，有效提升计算机处理和网络传递的效能，充分地发挥税收信息化对提高征管效率、降低征纳成本的作用。提升资源使用效率，保证税收的安全、稳定，降低税收征管运行成本。

（三）有效分析、利用税收数据

数据分析利用是信息化条件下税收管理工作的所必不可少的能力。充分利用已有的税收数据，有效分析使其能为税收征管、税源的监控、征管效力的评价起到衡量的作用，对税收征管过程中出现的错误也可以通过数据分析中出现的问题体现出来。

建立征管数据分析通报制度，分析征管数据，通过数据中分析出的问题，提出对应的整改意见，加强各地方税收征管工作的效力。建立上下联动的核实反馈机制，各个地方的税务机关要明确分工，对存在税收征管情况实行过程控制，促进数据分析结果的有效性。将税收工作落实到个人，并对各单位的落实反馈情况进行定期通报，对落实不力的单位和个人严格实行责任追究，为数据分析工作充分发挥作用提供保障。税收数据的分析利用可以从以下两个方面进行分析。

1.与外部信息数据进行比对分析，进行税源分析。通过对企业的规模大小、生产工艺流程等情况的了解，对生产经营活动成本、利润和税负率等指标的分析，对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。同时将从工商、银行、统计、海关等部门获取的外部数据与纳税人申报数据进行比对分析，从而更为准确的判断税源状况，提高税收征收率。

2.对内生关联数据进行比对分析。在金税工程中，比对同一纳税人增值税申报表与企业所得税申报表，查找隐瞒销售收入的疑点；比对同一纳税人的当期收入、成本、税金等数据与历史数据，查找异常变动情况；比对申报应征税收与入库税款和欠税，及时追缴入库；比对国、地税之间交通运输业发票开具和抵扣情况；比对国税、海关完税凭证开具、抵扣情况，查找虚开、虚抵疑点。

随着大数据时代的不断深入，通过大数据技术与税收征管技术的不断融合，将现行的税收征管模式中存在的问题逐一解决，形成新的税收征管模式，新的模式以税收大数据为基础，计算机处理与人工处理相结合，着重通过税收征管中的数据分析来解决税收征管过程中的税收稽查、税源监控等问题。成为大数据时代一个新的税收征管模式。新的税收模式的流程图如图1所示。

图1 新的税收模式的流程图

图1中，税收大数据是指来自于税务机关内部和外部、与税收有关的各类数据的综合。其中的数据包括纳税人在办理税务登记、纳税申报等业务时的信息，税务部门各种信息系统积累的信息以及与纳税人进行交易的第三方提供的信息。

三、结 语

通过对数据的分析、利用进行税收监管，能够有效减少税收流失风险，规范纳税行为，实现税收征管的良性循环。随着网络税收体制的完善，相应配套的纳税人规范行为及时出台，熟练掌握多学科知识的税务专门化人才不断培养起来，税收征管环境不断改善，我国税收征管问题会得到有效的解决。

［1］ 王向东.大数据时代下我国税收征管模式转型的机遇与挑战［J］ .当代经济研究，2014，8：92-96.

［2］ 汤志水.中国税收征管效能研究［D］ .江西财经大学，2011.