行邮税警示及清关精华

孙圣勇

行邮税是行李和邮递物品进口税。文章剖析了前空姐李某因行邮税涉嫌走私被判重刑的典型案例。文章归纳了行邮税的计算、申报与缴纳办法，尤其海关的实际操作办法。文章总结了行邮税清关精华，提示了税率为50%的有烟草、化妆品，税率为30%的有高档手表、高尔夫球及球具等。

行邮税/案例/计算/申报/清关

行邮税，简单地说，就是行李和邮递物品进口税，是海关对入境人员行李物品与个人邮递物品征收的一种进口税。因为这一进口税包含增值税和消费税，所以也就是对旅客个人非贸易性入境物品征收的进口关税和工商税收的统称。

一、行邮税涉嫌走私重刑案例分析

2010年至2011年，原海南航空公司空姐李某与韩国三星公司高级工程师褚某预谋，通过褚某的韩国免税店优惠账号进行结算，再由李某与其男友石某以客带货方式携带货物进境，并通过李某、石某在网店销售牟利。2012年9月，李某因走私普通货物罪一审获刑11年，上诉到北京高院。2013年5月，北京高院裁定该案发回重审。2013年12月，二中院重审后判处李某有期徒刑3年。李某提出上诉。2014年3月，北京高院维持市二中院的判决，判处李某有期徒刑3年。

此案教训深刻。内地消费者，“从境外购买货物邮寄入境，按规定必须征收行邮税【1】”。入境旅客自国外购物回来，必须按商品价格报关纳税，单一产品超过5000元时，就要自行报关，如果超出自用范围，海关就视之为“货物”，超出部分将按50%的税率征进口税。而李某通过旅客带货方式走无申报通道，携带化妆品进境，没有向海关申报。

二、行邮税的计算、申报与缴纳

行邮税实行从价计征，完税价格参照该物品的境外正常零售平均价格确定。应纳税额=应税货物数量×单位完税价格×适用税率。缴纳时间为海关放行应税物品之前缴清税款。行邮物品的限额分为两个方面。一是个人的行李物品。居民携带总价值在5千元以内（含5000元）的；非居民携带打算留在我国境内的自用入境用品，总值在2千元以内（含2000元）的，海关准予免税放行，单一品种的物品限制自用和合理数量。二是邮递物品。个人邮寄商品入境，海关征进口税，应征税额在50元（含50元）以下的，海关准予免征。个人寄自或者寄到香港、澳门、台湾地区的物品，每次限制价值是800元；寄自或者寄到它国和地区的物品，每次限制价值是1千元。当个人邮寄出入境的商品超出规定上述规定值时，个人办理退运手续或按货物有关规定办理通关手续。然而，邮包内只有一件物品，而且该物品不可分割，虽然超出限值，如果经海关审定属自用的，还是可按个人物品规定办理手续。商业性邮件需要进出口时，按货物规定办理有关手续。

海关在实际操作中，根据《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》（海关总署重新修订，于2007年8月1日起开始执行【2】）和《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》对邮寄入境的物品核价并计税。

对超出免税额的邮包，海关通知收件人纳税。海关遇到超自用范围或限制价值的邮件时，盖“不准进口退回原处”的印章，直接退运。长时期不缴税，也不来认领，海关予以拍卖。海关驻邮局办事处是查核国际邮件的机构，他们负责监管、验放、收税、放行等手续。

三、行邮税清关精华

行邮品经过海关，俗称清关。清关需要掌握要领：

（一）一人一个包裹。如果一个人有好几个包裹回国，自然会被认为可能是代购的。

（二）价值不要太高。建议是不要超过个人的免税额，不过一般买东西会超过一些，基本都还是没问题的。自己买东西，其实多数时候都会在海关的个人购物免税额左右。即使超额，也不会是特别大额。

（三）手表等贵重东西单件回国。有些人买手表，一下买2、3个，为了省运费，打包一起运回国。其实这一做法不好。手表的税较高，一般为20%。而且国外的手表和国内的售价确实相差大。一般国内的售价比国外的高一倍。一个包裹里好几块手表，不可能不被海关查。

（四）不同种类的商品合箱。比如说，衣服和宝宝用品，一起装箱可以。这样的话，一般都被认为是自己个人买东西。

（五）熟悉进口税税则归类表

归类表分为四个原则。按商品主要功能（或用途）归类；无法确定商品主要功能（或用途）时，按该商品功能（或用途）中税率最高的那个税号归类；按照上述办法不能确定税号时，按照“其他物品”类中的“其他”进行归类；已确定税号的商品按它的主要功能（或用途）归项。当无法确定主要功能（或用途）时，将按照其各功能中所适用完税价格最高的那个进行归类。值得一提的是税率为50%的有烟草、化妆品，税率为30%的有高档手表、高尔夫球及球具等。

参考文献：

[1]韩振军.行邮税税率下调[N].新华每日电讯，2001-01-05（002）.

[2]《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》解读[J].大经贸，2007，（10）.