对二级学院出纳岗位风险防控的几点思考

南京农业大学工学院 周丽华

对二级学院出纳岗位风险防控的几点思考

南京农业大学工学院 周丽华

出纳是学院财务部门的重要岗位，掌握着学院的资金安全，学校应高度重视出纳岗位。本文通过分析出纳岗位现状，发现其存在的风险点，并针对风险点提出建议。

出纳 审核 关键岗位相分离 流程

一、二级学院出纳岗位现状分析及存在的风险点

二级学院财务部门设有会计核算科、收费与校园卡管理科、综合管理科。学院出纳岗位一般细分为现金出纳和银行出纳。出纳岗位主要设在会计核算科，通过银行批量代发各项学生费用。下文从现金出纳、银行出纳和发放学生费用三个角度分析管理现状及存在的风险点。

1.现金出纳。出纳人员点验现金，审核实际现金数量与第一联收据数额是否一致，第一联收据盖章，交予缴款人，整个业务过程做到职责清晰，有据可依。会计审核结报人员依据第二联收据制作记账凭证，第三联作为存根。

对于现金支付业务由会计审核结报人员审核原始凭证的真实性、合法性、合理性以及是否在预算范围内，条件符合，通过报销，制作记账凭证，否则退回完善手续。记账凭证再由会计主管审核通过盖章转入现金出纳岗位。收款人签字，出纳人员支付现金，在记账凭证上盖章。各岗位职责权限划分明确，符合会计核算、审核和现金出纳相分离的原则。

每日现金和公务卡盘存时，现金出纳根据账上数据核对现金和公务卡盈亏。没有定期安排专门人员监督盘存，使现金的实际持有数量掌握在现金出纳的一人手里，容易出现个人舞弊风险。

2.银行出纳。学院《现金管理办法》规定：同一家单笔业务超出1000元的支出一律使用转账结算。实务中，对于单笔业务超过1000元以上的支出，原始凭证一律交给银行出纳审核、核算、支付。每来一笔业务需审核原始凭证的完整性。对于有预算控制的经费支出难以把握，最终从大方向上进行控制。银行出纳支付完款项，原始凭证交由报账人员制作记账凭证，发现超预算时就过不了，要求经办人申请调整预算。这样不仅减弱了预算的控制力，而且降低了银行出纳的工作效率。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）规定：单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。该流程有如下风险：银行出纳一人既负责审核原始单据的真实性、有效性、合法性，核算完又依据个人判定的结果进行转账汇款，违背会计审核和核算与出纳相分离的原则下，存在因个人工作失误导致多付款的情况发生，甚至出现个人舞弊，如因人情往来关系违规多支付。

对于单位大额存储，由银行出纳本人在银行柜台前办理业务。支取到期定额存单时，单位指定一人陪同银行出纳办理支取，整个过程由银行出纳一人操作：填写支款凭证，并加盖印鉴章。院内使用大额现金定存时，银行出纳根据规定填写《大额资金内部转账审批表》，交由财务各领导审核签字，定存后存单交给指定人员管理。

这一流程存在因银行出纳一人办理定存而通过个人舞弊转存到非单位定存账户，以便谋取私人利益的风险；到期支取时，银行出纳既负责填写单据又负责盖章，很容易通过非法手段转存到私人账户。

3.发放学生费用。涉及勤工俭学和学生劳务费的业务，先由收费与校园卡管理科收集电子稿，再由会计核算科审核结报，最后收费与校园卡管理科合并数据，通过银行批量支付。助学金、奖学金的发放由校园卡管理科直接发放，发放成功后再记账。风险：助学金、奖学金的发放未通过审核和复核，存在多发或少发的情况，以及发放后未及时或忘记入账。

二、完善二级学院出纳工作的建议

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）规定，单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。设置坚持“报账审核与复核分离、会计出纳分离”的原则：规避如下风险：一是报账审核岗位与专职复核岗位相互监督，避免报账人员执法不严。二是会计核算岗位与出纳分离，避免违规支付风险。根据以上相关法律法规的规定，对上文存在的风险提出了相应建议。

1.现金出纳。由于现金出纳岗位的特殊性，即每日直接与现金打交道，难免出现工作失误，所以应增加保障基金补偿机制，以减轻现金出纳人员的精神负担。会计主管应不定期抽查库存现金，并及时记录、处理抽查结果。

2.银行出纳。对于单笔业务超过1000元以上的支出，原始凭证一律先由审核结报岗位审核记账，会计主管复核，最后由银行出纳转账支付。银行出纳每月编制银行余额调节表，会计主管根据银行对账单复核银行余额调节表。

办理大额定存时，银行出纳填写转账支票，将所需材料一并交由其他指定人员到柜台办理；到期支取时由银行出纳负责填写支款凭证，指定其他人员负责盖章，有利于实施关键岗位相分离的原则。

3.发放学生费用。涉及学生费用发放的一律先由审核结报岗位审核结报，收费与校园卡管理科再发放，按照合理的流程办事。

三、结论

出纳人员肩负安全管理学院资金的重任，一方面要按照法律法规办事，确保每笔支付准确无误；另一方面需要单位的关心和理解。学院应当按期组织出纳人员进行业务培训和职业道德继续教育，不断提升其实务水平和综合素质，以便时刻敲响警钟，保证财务工作有序进行。财务部门制定合理的工作流程，明确划分相分离的职责权限，形成相互约束、相互监督控制的工作机制。

刘俚伽，曹富兰.高校廉政风险防控对财务岗位设置的启示［J］.财经界（学术版），2014

ISSN2095-6711/Z01-2015-11-0245