浅谈国库集中支付下的事业单位财务管理

张 瑾

(大连教育学院财务处,辽宁大连116021)

浅谈国库集中支付下的事业单位财务管理

张 瑾*

(大连教育学院财务处,辽宁大连116021)

在国库集中支付背景下,我国事业单位的财务管理方式也会发生相应的改变,这些改变能够促使事业单位做好相应的财务工作,使事业单位财务预算管理水平得到提高,使事业单位在未来能够更好地发展。

国库集中支付;事业单位;财务管理

国库集中支付就是以国库作为单一账户,以财政支付与银行清算系统作为基础的一种国库财政管理制度。国库集中支付制度对于国家进行统一的资金调度,提高资金周转效率,规范单位预算资金的管理十分有利。

一、国库集中支付制度的内容

由于社会主义经济发展的必然需要,国库集中支付制度被提出,国库集中支付制度自2001年提出以来就受到广泛关注。国库集中支付是指以国库单一账户体系为基础,在完善的财政支付信息系统和实时清算系统的条件制约下,事业单位把需要支付的款项提交申请到规定的审核机关进行批复审核,审核后通过国库单一账户体系支付给收款人,这种制度被称作国库集中支付制度。国库集中支付的实施目的和科学内涵是要求企业单位把所有的预算内资金和预算外资金全部上缴国家财政,通财政和银行进行统一管理,用款由国库统一拨付。

国库集中支付简单地说,就是由过去财政部门业务根据预算单位的年度预算代编用款计划,每月初一次性拨付全月的资金给预算单位,改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划,在计划范围内根据实际需要提出用款申请,再由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。

二、国库集中支付制度的意义

1.保障了财政资金运作效率及资金安全

2001年3月我国发布《财政国库管理制度改革试点方案》,开始全国范围的国库集中支付管理制度试点,经过实践证明,国库集中支付制度缩短了事业单位财政资金经过环节,提高了财政资金的拨付效率,科学地实现了减少事业单位占压浪费财政资金现象,提高了财政资金使用透明度和有效性。另一方面,国库集中支付制度条件下事业单位将不能直接接触实物资金,某种程度上也增加了财政资金的安全性。

国库集中支付系统在制度和技术两个层面上都要求预算内容清晰,项目资金明确,每笔资金的使用都有时间约定和限制。财政支付资金直接到用户单位,减少了中间环节和在途资金量,降低了资金周转的时间和费用。事业单位的资金收入和支出在单一账户上都有记录,财政资金的使用、运转的透明度大大增加,避免了虚假信息的渗入,提高了各部门的监管力度。

2.提高了预算编制水平

国库集中支付的科学性已经被证明,并且也已经得到了认可,为保障国库集中支付制度的实施,政府加强了事业单位财政资金管理的监督和控制,杜绝事业单位无预算指标拨款的现象,从根本上促使事业单位重视预算编制工作,有效地提高了事业单位预算编制水平。并且另一方面,国库集中制度要求预算编制、预算监督、预算执行相对分开,从根本上避免了营私舞弊现象的发生。

3.整合了会计核算

在国库集中支付制度条件下,财政部门不再将事业单位的财政资金拨付到事业单位账户上,在预算资金没有拨付给收款人之前,财政资金始终保留在国库单一账户上,由国库统一管理,国库只需要下达预算指标和用款计划。所以财政开支和审核过程并不需要事业单位进行,都由政府部门统计进行,这种政府部门来核算财政状况和收支情况,整合了国家的会计核算。

自国库集中支付制度实施以来,有效改善了我国事业单位财政状况,防止了腐败的发生,为人民群众谋求了福利,使财政资金每一笔都能用到实处,推动了我国社会经济发展,但是随着时代的变化,国家集中支付制度中存在的问题也逐渐显现出来。

经过调查得知,我国的国库集中支付制度要求下,事业单位的财政资金必须在零余额账户统一支付及核算。取消基本账户,这导致的后果是特殊支出,如职工来往款项、不可预期款项、养老金等特殊用款十分不便利,导致了预算外资金非税收入汇缴过渡户时国库不能及时处理。另一方面,由于目前事业单位收入、支出及其他票据尚未统一,并且缺乏注明和代码,容易造成支出或收入混淆现象,给对账工作带来了困难。

目前我国的国库集中支付制度下,事业单位的预算支付计划需要人民代表大会批准通过,财政部门批复预算编制申报计划,最后支付局批准支付资金,过程较为繁琐。这将导致由于某个环节的工作审批时间滞后无法预期完成,预算单位无法及时得到预算的情况。另一方面,预算编制仍然存在问题,很多的编制做不到细化、具体,导致财政资金安排不足,事业单位不能完全按用途支取,只好东拼西凑,财政管理局面混乱,缺乏预算执行的严肃性和真实性。

三、国库集中支付系统功能的优势

1.强化银行账户管理

一方面,应该规定预算单位零余额账户的性质以预算单位原有基本账户、来往账户等各类账户性质,从而方便预算单位零余额账户,规范事业单位用款账户。另一方面必须加强预算单位账户的控制和开设,避免腐败现象的发生。

2.简化审批流程

过多的繁琐审批过程导致款项不能及时下达,根据用款情况适当简化审批流程及支付程序,更能够提高财政资金使用率。在审批环节中应该减少多次录入、审批、确认过程,实现灵活操作,保障财政资金的及时拨付。

3.加强信息化管理

国库集中支付制度下,预算信息数据较为庞大,工作量较大,所以经常造成拨付滞后现象。随着科技的发展,信息化必须应用到国库集中支付财务管理中,利用强大的计算机信息技术,实现数据传输、审核、计算、导入,减轻人工核算压力,提高国库集中支付效率,提升事业单位财政资金率,实现先进的财政管理。

4.提高财政管理人员综合素质

人的态度十分关键,因为所有的工作都是由人来操作完成,事业单位财务管理还是要取决于人。所以想要实现国库集中支付,必须提高对事业单位财政管理的要求,加强对财政管理人员的培训和教育,提高财务管理人员的职业素养和专业技能,强化财务管理人员的思想政治觉悟,引导他们拥有正确的职业道德观、严谨的工作态度、端正的执业操守,从根本上提高事业单位财政管理水平。

通过以上分析,不难看出国库集中支付制度的确给事业单位财政状况带来了改善,避免了腐败和营私舞弊现象的发生,想要保障国库集中支付的科学性和有效性,必须加强监督和管理,完善相关制度和法律。

[责任编辑:阅文]

On Financial Management in Public Institutions under the Centralized Payment by National Treasury

ZHANG Jin
(Finance Office of Dalian Education University,Dalian,China 116021)

In the background of centralized payment by national treasury,the financial management of our country’s public institutions will change accordingly.These changes can promote the institutions to do the financial work well and enhance the management,thus ensuring a better development in the future.

national treasury centralized payment;public institution;financial management

F235.1

A

1008-388X(2015)02-0065-02

2015-03-13

张瑾(1980-),女,辽宁大连人,会计师。