浅析高速公路服务区如何做好货币资金核算管理

河北省高速公路管理局服务管理中心秦皇岛分中心 柳永玲

货币资金是企业最活跃的资金，流动性强，风险高，历来都是检查工作的重点，因此，服务区应强化货币资金核算管理工作，善于发现货币资金核算管理中的漏洞，高度重视货币资金核算管理中存在着的问题。

一、当前货币资金核算管理过程中存在的问题

(1)银行存款明细科目之间核算不清。企业财务管理过程中，银行对账余额调节表未分账户进行调整，不能从银行存款日记账中获取任意一个时点的真实存款数额，银行账户之间有串户情形的存在。

(2)在货币资金业务入账时，需要在现场盘点库存现金，避免存在现金实存数与账面数不一致，以防出现已付款未记账和已收款未记账的情形，服务区财务部门在盘点日时，不应存在现金与日记账余额差异。货币资金业务入账不及时，还会导致现金和银行存款日记账出现赤字现象。

(3)财务部门在凭证复核、银行对账时，要严格按照规章制度执行，而不应当流于形式，要及时发现错报及时更改，避免导致信息失真。财会人员需要认真复核会计凭证和核对银行对账单，避免出现同一笔业务重复入账，甚至一项业务借贷方向错误的现象。

二、强化货币资金核算管理所采取的方式方法

(1)在财务管理方面，服务区应从不断完善相关制度入手，加强资金管理，做到日清月结。我们需要建立完善货币资金管理制度，并认真组织实施，按业务发生的顺序，认真审核相关凭证和核对相关账务，逐笔登记银行存款和现金日记账，及时与银行核对，做到日清月结，保证账实相符。同时，我们还需要定期和不定期进行现金盘点，使现金账面余额和实际库存相符。

(2)我们要加强内部控制制度，确保各项控制活动有效实施。财务管理方面，我们要应严格按照财会[2001]41号《内部会计控制规范──货币资金》的规定加强和完善相关的内部控制。确保不相容岗位职责分离，并相互制约和监督。严格授权审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

(3)服务区财务人员在核算单位库存现金时，应做到将收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。单位应设置“现金日记账”，出纳人员应根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

(4)服务区财务人员应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映单位银行存款数额。单位按开户银行，设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

三、资金货币核算管理应启用货币资金余额预警功能

(1)服务区财务管控项目组应开发货币资金余额预警功能，当新增凭证的贷方发生数导致货币资金相关科目余额为负时，会自动预警，并不允许制证。货币资金核算预警功能要能够有效地控制会计核算规范性，切实提高会计信息质量；完善资金信息化管理流程。

(2)“资金是企业的血液”，服务区应高度重视资金管理工作，结合ERP工程实施，实现资金管理系统与业务模块、预算模块、财务模块等集成，充分发挥财务预算对资金管理的事前、事中控制作用；建立科学的现金预测模型，完善资金预警和应对机制，保持最佳的货币资金存量；探索建立银企合作机制，充分发挥资金使用的最大效益。

(3)服务区应以财务集约化管理工作为主线，推进财务集约化各项措施的实用化、常态化；以规范化为重点夯实基础工作，以信息化、标准化为重点增强管控力度，切实增强财务保障能力、资源配置能力、风险防范能力。

四、强化货币资金核算管理的意义

(1)为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，服务区财务工作应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。明细分类核算时，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。

(2)服务区因从事经营活动而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

(3)服务区因提供劳务、开展有偿服务等业务应收取的款项。发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

五、结束语

综上所述：货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，货币资金是任何企业进行生产经营活动的基本条件。加强对货币资金的管理和控制，提高货币资金使用效益和周转速度，对于保障企业资产安全完整具有重要的意义。