探究现金流量模型的高校财务风险评价体系的构建

周银健

摘 要：随着时代的发展，社会的进步，国家越来越关注高校的财务问题。目前，由于各种原因导致高校出现财务风险的现象越来越突出，根据高校财务风险的容，将其分为三种，日常运营风险、投资风险以及筹集资金风险。以现金流量表的编制，探讨现金流量模型的高校财务风险评价体系的构建，希望对高校财务风险状况的评价有一定的帮助。

关键词：高校；财务风险；现金流量；模型；评价

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）04-0124-02

随着社会的快速发展，各大高校也加快了发展的步伐，所以每个高校都在扩大招生规模，导致在一定程度上造成了高校的财务问题，所以高校的财务状况也面临着冲击和挑战。所以应该加强高校财务风险的评估工作，防止学校出现财务危机，本文通过探讨现金流量的高校财务风险评价体系的构建，帮助学校财务风险进行评估。

一、高校财务风险概述

高校财务风险是指在高校的正常运营的过程中，由于资金方面的运转不正常而导致学校面临着财务的风险。高等学校的资产用于抵债的现象几乎很少发生，但是避免不了发生由于资金的利用不当，导致高校资金短缺的财务问题，这种情况严重阻碍着高校的正常运转。所以应该加强对高校财务风险的评估管理工作。高校中的财务风险有两种角度的定义，狭义上的高校财务风险指的是由于高校的财务方面出现了问题，这些问题会给学校带来很多不确定性的风险。广义的高校财务风险指的是，在高校进行的各项经济活动中，存在着一些不确定性的因素，这些不确定性的因素会造成高校的收益与同期预期的财务收益有很大的偏差。所以高校财务风险不仅会影响高校的财务问题，还会阻碍高校的发展和进步。

二、基于现金流量的高校财务风险评价体系的构建

现金流量表可以全面地体现出高校现金的具体使用情况，包括高校现金的各种来源、高校现金的使用以及高校现金除了使用的部分余缺的信息，本文对于高校财务风险评价体系的构建主要包含两个方面的内容，其中一方面是现金流模型的构建；另一个方面是设计现金流评价体系的规则。

（一）现金流量模型的设计

1.编制现金流量表

首先，现金流量表的具体内容是能够全面彻底地体现高校的现金的整体运行情况，并且能够清楚地反映资金的使用是否平衡，经过对这些情况的了解，学校可以进一步的调查出导致资金使用失衡产生的原因。调查学校资金总体失衡的风险的原因可以从高校的日常运行活动、学校的投资活动中以及学校的筹集资金活动入手。当发生一些特殊的情况时候，需要列出每一项资金活动中的资金来源、资金的具体使用以及资金的剩余相关信息。这些特殊的情况，比如学校想不考虑其他的因素，只想了解因为预算的管理不合理而导致的资金日常运营的风险；或者比如，学校想要考察因为购买资产进行的投资而产生的风险；或者是比如学校为了贷款而带来的资金风险。

其次，在高校进行投资活动或者是高校筹集活动时候，其目的是为了实现学校能够长期稳定的发展，所以学校应该加强平时的日常运营中的资金管理。高校应该充分地结合当前的财政拨款的方式，应该在日常的运行状况中要实现收支平衡，同时还应该体现分类收支平衡的良好状况。所以，无论是基本资金运行还是学校的专项经费的运行都应该重视现金流量的分类收支平衡。针对上面的描述，编制现金流量表具有重要的意义，一方面它要充分地体现出高校的整体运行时候的现金总体流量的情况以及高校日常运营，投资以及筹资时候的现金流量情况，另一方面，现金流量表还应该充分地体现高校的日常基本运行以及专营经费能够区分列出。

2.现金流量表的基本内容

本文所设计的现金流量表是以库存现金或者是银行的存款等现金流量为基础，主要能够反映出高校的整体的现金流量的具体情况。其中附表用于体现高校的日常运营活动时候现金流量的组成，主要包括日常现金的基本运行情况和高校经费的专项现金的实际情况。

3.现金流量表的模型构建

在上述的内容中，我们可以发现财务风险类别中存在着一定的关系，比如，运营、投资以及筹集资金产生的现金的净流量的总和等于现金以及先进等价物的净增加金额。或者比如，非限定性以及限定性的收支净额与调整项的总和等于运行产生的现金的净流量。

我们可以通过观察总结得知，组成高校现金流的具体内容以及影响高校现金流的各种因素。模型的第一层是现金以及现金等价物的净增加额，体现出高校现金流量的净增加的具体状况。该数值有正负之分，当现金以及现金等价物的净增加额为正数的时候，表明高校的现金收支活动中收入的资金比支出的资金多，所以表明高校的净资产在一定程度上有所增加。如果现金以及现金等价物的净增加额是负值表示高校的现金收支活动中支出的金额比收入的金额要多，表明高校的净资产在逐渐地变小。第二层，具体指出了导致现金以及现金等价物净增加额有所增加的影响因素，运营、投资以及筹资活动产生的现金净流量为第一层的现金以及现金等价物净增加额服务。第三层分别列出了影响各项资金活动的因素。具体的，非限定性以及限定性的收支净额和调整项影响着运营产生的现金净流量；投资产生的现金净流量受到对外投资、固定资产与无形资产、结转自筹基建的因素影响；借入款和利息影响着筹集资金产生的现金净流量。

（二）高校财务风险评价原则的构建

1.构建的具体思路

高校财务风险的评价主要是为了实现对高校资金运转过程中的各项风险的实时监测，并且加强对高校的资金使用的管理。高校财务风险评价体系是一种风险诊断的有效工具，所以这个评价体系的使用是为了防止高校资金运营中出现风险，主要侧重于对高校资金风险的预防，而不是当高校出现了财务状况的时候，对财务缺陷进行补救。所以，由于资金短缺而造成的高校的财务风险应该要揭示，但是本文所设计的高校财务风险评价体系主要是表现高校的日常资金运营中的具体情况，从而为风险预警以及检测的作用提供有力的保障。所以在构建高校财务风险评价体系的时候应该遵循体系的基本原则，主要包括两个基本核心内容：一方面是高校财务风险的分类化的评价；另一方面是高校财务风险的等级化评价。endprint

通常情况下，高校财务风险评价体系的规则制定的思路应该遵循首先进行风险的分类，再通过流程进行等级的划分。

风险分类和风险等级的划分是具有不同的作用的。但是，应该注意的是，高校的发展具有阶段性的特征，所以高校的财务风险的评价体系也会体现出阶段性的特点。也就是说，在高校发展的不同时期，财务风险的评价体系当中的各项风险指标都有着不同之处，与此同时，在每一个风险等级的描述中风险的表现也会清楚地反映出每一个高校发展阶段的特征。所以，风险指标可以随着高校发展阶段的不同而可以做出适当的微调整，但是风险指标的具体选取应该与风险等级的描述应该保持统一。这样才能够实现评价体系对于财政风险评估的准确性和实效性。

2.风险分类评价指标以及风险等级的选取

高校日常运营风险、投资风险以及筹集风险的影响因素都是各不相同的，所以具体的选取分类的评价指标应该有所不同，接下来分别介绍他们的指标的选取。

对于总体运行风险来说，可以选择“期初现金余额以及本期运营收支的结余”作为评价指标，如果评价总体运行风险的指标的数值为正，表示的是高校的资金收益正常，没有存在资金失衡的现象，资金正常的流转。当评价总体运行风险的指标的数值为负说明高校资金的收益出现问题，支出大于收入，资金不能够进行正常的运转。对于日常运行的风险来说，应该选择影响日常运行风险的三个因素作为评价的指标。对于筹集风险来说，因为影响高校的贷款的因素比较多，而且学校每一年还款的本金额总是发生着变化，所以应该选取“利息支出占运营支出的比例”作为高校筹集资金风险的指标。本文按照风险程度由低到高的顺序将高校财务风险划分为绿色等级、黄色等级、橙色等级以及红色等级。每一个等级的选择都应该根据对风险的类型进行全面的分析之后。这样才能够保证选择的风险等级的合理科学性。

三、结语

随着社会的发展，国家越来越重视高校财务运行状况的管理，因为它影响着学校的生存和长期稳定的发展，所以高校应该加强财务风险评估体系的建设，实现对学校财务的实时检测和有效的管理。本文介绍了基于现金流模型设计了高校财务风险的评价体系，能够有效地实现对高校日常资金运营情况的了解以及对投资和筹集资金情况的掌握，防止学校因为资金的短缺而发生财务风险。

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[责任编辑 吴明宇]endprint