浅议高校后勤财务预算编制

中国海洋大学 陈晓蕊

一、财务预算编制的重要性及意义

我国高校后勤社会化改革全面启动以来，全国各高校先后成立了后勤公司。后勤公司作为一个相对独立的运营单位为高校提供有偿服务。在加强后勤公司管理和营运能力的自身建设中，实行财务预算管理是提升营运能力和盈利能力的重要内容和手段。而财务预算的编制工作是预算管理中重要的一环。对高校后勤公司来说，根据财务预算管理的要求结合后勤公司各部门业务特点编制切实可行的收入支出预算是后勤公司提高经济效益的重要手段，也为高校后勤公司的持续健康发展提供数据支持。预算编制的法制化、科学化和规范化可以对后勤部门形成积极的激励和约束，能提高资金使用效益，促进增收节支，防止资产流失，达到合理运用资金提高资金利用率的目的，实现经济效益的最大化。每年末通过对预算的执行情况进行检查、分析和评估，可以发现在预算管理中存在的问题，制定相应的解决措施和建议，为做好下年度的预算编制提供依据，保障后勤事业的健康顺利发展。

二、财务预算编制的原则

(一)统筹规划、科学论证原则

后勤公司提供的服务种类繁多，收入类型也多种多样。对可能取得的收入要全面考虑，统筹规划。在具体编制收入预算时要综合考虑各种不确定因素,例如预算年度的学校拨款、学生规模等。根据收入来源的各个可能渠道，对每一项收入项目充分考虑其取得的可能性及影响因素，综合分析，仔细测算，科学论证，既不要隐藏收入，也不要盲目高估收入。由于支出预算是根据收入预算的多少来确定的，因此，对收入的预算必须保持稳健。在制定支出预算时，每一个支出项目都要精打细算，科学论证，从多种可选方案中做出最优决策。

(二)量入为出、确保效益原则

要根据实际收入情况来安排预算资金支出。在安排资金支出时要科学论证其经济效益。一味追求节约、降低成本而忽视项目质量和长远利益，或者一味追求高标准、高质量而不考虑其实际功能，这样都会导致项目不能较好地发挥作用，造成资金的浪费，无法保证资金的使用效益。只有量入为出，合理适度的利用有限的资金才能保证资金的使用效益。

(三)保证重点、兼顾一般、严格控制、杜绝赤字原则

由于收入及学校拨款的有限性，不可能一次性解决所有的支出项目，后勤公司各部门应根据自身的事业发展规划，有计划、有步骤，分轻、重、缓、急保证重点发展项目，同时兼顾一般项目，促进后勤事业健康、稳定地发展。杜绝收不抵支的情况的发生，要严格按照预算执行。

三、财务预算编制的方法及步骤

高校后勤预算相对于企业预算来说要简单单一些。编制财务预算总体上就是编制收入预算和支出预算。由于各部门预算各有其特点，故应采用不同的预算编制方法，要改变以往“固定预算法”、“定期预算法”等编制预算方法，将“弹性预算法”、“增量预算法”、“零基预期算法”、“滚动预期算法”应用到预算编制之中。在具体的预算程序上可采用上下结合，分级编制，逐级汇总的混合式的方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。

四、财务预算编制的基本内容

(一)收入预算的编制

高校后勤公司的收入主要包括学校拨款、经营收入、其他收入等。学校对后勤公司的拨款收入一般会稳定增长，在编制具体预算时可以上一年度的学校拨款数为基数，结合增招的学生人数进行合理预计；经营收入和其他收入不易准确测定，可根据每一个收入项目的特点，分析其取得收入的可能性及影响收入的各种因素，按照稳健原则逐项仔细测算其预算数。各项收入预算必须有合理的编制依据，有详细、统一的定额标准，做到预算数据的真实、合理、科学、合法和有效。

(二)支出预算的编制

支出类型根据各部门业务特点可以具体细分为办公费、印刷费、差旅费、招待费、人员费、会议费等。在具体编制支出预算时要从需要与发展的角度研究分析和判断每项预算支出大小及其必要性，并估算各项业务需要的人力、物力和财力，按照轻重缓急分配预算经费和编制费用。预算部门可以针对性地制订出适合自己单位的各项人员支出标准、公共支出定额以及根据项目独立设置相关的支出标准等定额标准，而不能按照以往的统一标准来进行预算编制。设置标准定额的时候，要符合单位的实际情况，保证单位工作正常进行。对于高校后勤公司来说，它具有企业性质但又不完全等同于企业，它的固定成本压力小，人员工资是后勤公司重要的成本支出，所以对于人员经费预算编制，要按照标准定额逐人编制预算。对于一些大宗项目的支出预算编制，如设备采购、材料采购、基本建设项目，需要进行广泛的市场调研和周密测算，必要时还需请有关专家参与论证，以提高预算的精确性，降低成本。

五、结束语

加强预算管理意义的宣传，加深对预算管理认识和理解，科学确立预算编制程序，认真安排预算编制的基础工作。预算编制是需要后勤公司业务部门、项目小组、财务部门、管理部门以及人力资源部门等各方面一致合作集思广益，共同完成的一项复杂而又精细的工作。

预算编制应该与公司长期战略规划和目标相结合。财务预算编制是预算管理的重要环节，后勤部门在编制部门预算时应将部门的营运与发展目标结合起来使单位能更好地应付内部和外部的变化。

高校后勤财务预算编制应该尽量精细化。后勤公司业务琐碎，在编制预算时应结合部门实际情况，充分调研，分析基础数据，尽量细化预算编制内容，做到有理有据，有据可依，从而提高资金效益。编制细化的支出预算，是使预算更加切合实际、节约资金杜绝浪费提高效益的有效途径。

预算执行过程中应该充分发挥预算管理的指导性、监督性、可调节性及预见性作用。在预算安排时，坚持原则，按管理层次把组织收入、控制支出的权利和责任落实到具体责任部门，做到责权利的良性结合，并以此作为评价各责任单位业绩的主要依据之一。后勤财务部门应该及时分析预算执行情况、组织好信息反馈工作，掌握预算进度，使预算执行处于严密的监控之中，从而建立完善、有效的预算管理体制，提高高校后勤财务管理质量和效益。