中小规模民营经济体提高理财能力解决方案探讨——基于转型中的民营企业提高理财能力的必要性以其“系统工程”模式的解决方案

中南财经政法大学会计学院 王馨晨

中小规模民营经济体提高理财能力解决方案探讨
——基于转型中的民营企业提高理财能力的必要性以其“系统工程”模式的解决方案

中南财经政法大学会计学院 王馨晨

在深化改革、开放的总体思路下，市场逐步迈向国际化。众多中小型民营资本普遍存在的理财管理能力不足问题，成为制约其成功转型调整和进入国际化市场的障碍。带着这一问题，通过大深度社会调研活动，汲取被调查企业理财经营成功经验，并借助他们从理论到实践的丰富积累，把脉中小民营企业会计理财能力方面的先天不足如：家族化、创业者强势经营模式等和后天营养不良方面典型问题成因，经过整理分析，总结归纳适合民营经济体特点兼顾当前经济调整环境具备新意特征的理财方法三个、管理理念一个、理财概念一个、系统性理财模式一个。旨在针对普遍性问题，结合中小民企会计实际专业知识教育程度，侧重借鉴社会上其他企业类型会计理财方面成功经验，从实用学术角度加以转化探讨。

中小民营经济体 理财能力 解决方案 系统工程模式

进入二十一世纪，经济的国际化、互溶趋势明显增强。经济危机还在持续影响各国经济。中共十八届“三中全会”提出要让市场在经济资源的分配中发挥主要作用，提出通过促进经济转型和结构调整来淘汰落后生产力，增强经济整体实力,应对危机和面临的挑战。在近期北京2014“亚太地区经合组织”领导人(APEC)峰会上，中国政府倡导的亚太各国经济“互通、互连”实现“一体化”梦想和正在积极落实的“自由贸易区“协定谈判以及筹建”亚太发展银行“等具体步骤，对我国经济转型和结构调整起到了催化剂作用。势必加快国内经济转型调整进程和与世界经济特别是亚太地区国家经济的一体化进程。为金融危机以来一直萎靡的亚太地区国家指出一条摆脱困境共同发展的途径。国内经济体特别是民营中小经济体，应该意识到以上客观环境和经济调整战略对这些从“改革开放”年代创建的经济体来说意味着什么？如何应对？

首先，“转型调整”经济政策是中国政府面对世界经济不利环境和国内经济实际状况做出的高瞻远瞩的战略决策。旨在通过转型和调整来淘汰落后生产力对社会经济发展的拖累，释放出经济资源和市场空间，同时通过强强联合、让优质资源更优更强大，打造能够代表先进生产力的中国军团。优胜劣汰自然规律在此得到印证。

其次，在经济政策的实施过程中，从政府放权提出让市场发挥对资源分配作用。体现国内各类型经济体关于淘汰落后生产力的竞争市场来充当主裁判。面对已经展开的近似残酷却又是符合客观规律的生存权的争夺其结果只有二种，要么立足提高自身市场存在价值和加强经济体经营理财能力，得以成功转型和适应性结构优化调整，获得发展的权利和拥有更大市场空间；要么就是不思进取，对眼下严峻经济环境考验视若罔闻，自我陶醉于以往光环中，最终结果必然淘汰出局。因此对民营经济体来说，认清形式、客观审视自我、从市场经济客观规律角度，正确分析判断和积极主动实施自我提高自我完善，尤其针对理财能力和风险防御薄弱环节更要从强化会计理财能力入手，加强风险的分析判断能力和资金安全防控能力尤为必要。

一、民营经济体发展概况和共性特征

2013年我国GDP总值达9.4万亿美元.经济总量仅次于美国居第二位。在庞大经济总量中，非公经济贡献率达60%以上，剔除“三资”企业的15%左右，国内民营经济体贡献率达到接近50%比例。民营经济在“改革、开放”初期定义为对社会经济的有益的补充，发展到目前的中国特色市场经济体系重要组成部分。因此，在我国进行经济结构调整、转型大背景下，必须重视民营经济体的成功转型对国计民生产生的重大影响。特别是针对民营经济体存在的理财管理方面能力和经验不足突出问题，正确引导民营经济通过提高自身素质、认清新形势下自身的不足和发展机遇，注重引进高素质财务会计和技术、市场管理方面有用人才，积极进行经济结构调整和转型实践，争取在市场竞争中获取跨越式发展所需能量，有普遍的社会意义。归纳其共性特征如下：

目前全部民营经济体的平均投资规模超过300万元，各种行业累计从业民营经济体超过1000万户。据此民营经济体具有个体规模小、数量多特点。如此规模说明绝大多数都难以形成区域性的有影响力的产业龙头，导致多数企业也不具备单独参与国际竞争的基本身量。在民企中也有部分如华为控股和沙钢集团等少数大型企业，发展规模名列全国500强企业名录的截止13年底共有190家企业。与占全国当年GDP比例60%以上的经济总量不成比例。反映出民营经济体普遍要比国企、央企存在规模差距。

从安排就业人数上看。民营经济体劳动密集型产业占比较大，特别是社会第三产业基本全部民营性质。大量地吸纳社会就业，是特有的重要贡献之一。

地域发展不均衡。广东、福建、江苏、浙江经济发达的沿海地区和长三角、珠三角地区相对总体规模较大，尤其广东省2013年GDP中民营经济体贡献率超过80%。民企的经营管理、技术创新、盈利水平、财务管理、风险意识等能力和生产装备水平与地域分布情况趋同。

产品结构不尽合理。简单工艺或高能耗、高污染环境产品如水泥、采矿、冶金、运输等大多数属民营企业。同时也有相当数量装备制造业、大型商业等。总体高新技术产业比例逐年增加趋势，大多数产品技术含量低难以形成高科技、高附加值高创利能力产品。

经营管理经验不足，资金利用率低，生产效率提高空间受制经济实力不强，目前产值收益率国企平均是民营经济体的2倍以上。

以上是民营经济体标志性共性特点，从中也直观折射出大部分共性问题。借助这些特征使我们对民营经济总体状况建立初步轮廓印象。

二、会计理财管理“系统工程”解决方案介绍

(一)形成背景

民营经济体在当前由于自身特点，其发展普遍受到关注，尤其是以财务管理混乱，经营水平、会计理财管理能力低成为普遍印象。带着普遍关注的民营经济体理财管理能力已及解决途径问题，在对社会上个别民营企业进行深入调研基础上，又对曾以推行“日清日结”成本管理办法而闻名，当时“远学邯钢近学凌钢”口号中的“凌源钢铁集团公司”进行针对个别问题的深入对比性调研，包括岗位操作、基础生产工段长、厂长、会计等其中不乏与当年参与研究上述管理措施的个别资深会计师深入交流看法，最大收获是对会计理财管理的价值观有新的认识，开阔了视野打开了思路。根据调研所获，同时针对当前经济体制改革、调整和经济危机等经济环境，借鉴上述调研过程了解的一些经过实践检验的财务管理和理财措施，以能够被理解和可行为前提加以分析、转化、探讨。经过理论与实践的总结与升华，归纳如下：

(二)“系统工程”构思

首先，“系统工程”字面理解是一个具有体系特征的描述，在这里有三个含义。首先它代表一个会计理财管理”价值观”，即认识高度、思维方式。可以指导具体理财分析的方法形成,具体含义就是认为会计理财是一个社会化的经济管理行为总称，是围绕经济活动达到最佳效果对能够产生影响的全部因素所开展的具有全员性、全环节性、全要素性、社会化特点、体现因事、因人而异的管理行为。

(三)会计理财“系统工程”解决方案。

明确二个概念认识:

其一，“广义理财概念”：基于理财管理中会计起到的专业管理作用，但这不是理财的全部内涵。理财工作应该涵盖围绕通过使用《会计资料》和会计方法进行的有关技术、工程可行性效益论证；以及决策层利用《会计资料》、会计分析《报告》披露的经营信息进行决策管理；同时也包括围绕降耗、增收所做的要素管理工作涉及到的基层岗位员工；因此它是一个全员参与的管理工程。

其二，会计“理财软环境”概念：任何事物离不开赖以生存外部环境独存，会计理财一样需要得到其他人的支持和配合。一方面，体现对理财重要作用认识。另一方面，其他管理者、决策层、普通员工素质以及对基本经营知识有多少理解和掌握，关系到具体理财分析一系列工作能否正常开展、以及效果如何。在以上二个理财概念支持下，通过打造二个平台构成会计理财的系统工程开发。平台一：经济体内部平台。首先，规范会计理财管理基础要素信息收集传递系统，建立配套《管理制度》，把内部基础信息工作夯实。其次，开展基础理财知识培训，强化经济体成员经营理财个人素质。平台二：社会氛围平台。基于债券、股票、基金、贷款、股份制、收益率等市场经济特有词汇涉及的经济活动已经常光顾寻常百姓家庭，成为普遍的社会理财行为。体现了经济市场化发展特点。社会教育体系应根据不同教育阶段开展普及市场、理财方面基本知识教育，形成社会化的理财共识。由每个社会成员的市场经济知识普及程度体现出社会理财氛围，使理财管理成为社会化共识，就此完成理财管理的社会平台建设。

以上，由一个价值观、一个基本系统工程构思、二个基本概念、二个基本平台构成会计理财“系统工程“分析方案基本内容。

客观分析认识非公经济体面临由于理财管理能力欠缺导致的与当前经济发展趋势不协调对下阶段发展的严重阻碍，围绕理财能力启动“系统工程”解决方案，多途径寻求个别问题解决措施。建立起的具有创新特征的理财管理系统分析方法适应性广泛，能帮助理财者通过掌握理财分析认识方法，运用其发现解决具体问题的措施。

三、中小规模民营经济体提高会计理财能力分析案例

以上针对中小民营经济体量身制定的理财能力“系统工程”分析方法，是基于以下案例经过总结归纳形成。前期工作始于对二家民营企业进行了实地体验和调研基础上，对各自经营要素状况进行整理分析，从中发现理财能力方面有待改善实际问题，提出解决方案。

(一)企业档案：（实例数据）

企业一、凌源市正达液压气动制造有限公司民营装备制造业主导产品：冶金液压机械创办于2004年，属当地政府招商项目，享受政府招商相关税收、土地优惠政策。产品技术含量相对一般机械企业高近30%以上。市政府汽车工业产业链、冶金产业链成员企业。

企业二、朝阳冶金机械制造有限责任公司民营2000年注册，原地方国营农业拖拉机制造厂于90年代国企改制解散，主要经营矿山、冶金设备加工、制造资产规模1200万元，年产值1200万元员工950人财务人员2人，主导产品不十分明确以加工为主。

具体经营指标见统计表：（2012年主要经营数据指标摘录）

基本经营状况背景描述：

在经济危机前冶金工业发展迅猛，以上二企业得以受益。经济危机开始市场缩：价格降低；人员工资增加；资金筹集难；拖欠货款严重；坏账时有发生；风险增大；频临亏损。

2012年经营指标摘录：

单位资产（万元）负责率%贷款额（万元）产值利润率% 3500 26年产值（万元）4500 1000管理费用（万元/年）140财务费用（万元/年）75应收款（万元）670 16正达公司丰达公司1200 40 1100 450 40 67.5 7单位人员总数技术人财务人员业务人管理人员装备（万元）原料价格（元/ kg）300 32 1700 280产品价格（元/ kg）40正达公司丰达公司95员6 7 4 2员5 3 21 600 17 7 7

(二)根据“系统工程”模式对以上民营企业理财能力结合部分数据进行分析如下

软环境分析：首先，社会因素、历史因素分析。软环境正达公司比较优越，得到政府扶持；纳入地方产业布局之中。丰达公司社会环境一般；历史环境不好，由破产改制后拼凑，各方面受习惯思维影响较大。管理难度大需要转变观念。

解决方案：实施“提高认知度”解决方案，包括制定长达三月的《学习计划》，丰达公司班长以上人员有组织观看马云的《管理就是贯彻到底》影像出版资料。提高对管理的认知，破除历史习惯思维。

针对正达公司中层认识偏激，制定了一个“企业文化”解决方案，灌输《高度决定态度、细节决定成败》思维高度、认识高度。

其次，企业内部因素分析。调查显示正达公司职工分配制度以操作工人定额考核、管理人员固定工资，消耗材料和工具没定额化，浪费严重不好管理。

解决方案：定性为管理认知度问题，首先提高管理人员认识，明确责任基础上《制定材料定额》标准和《材料消耗单机考核办法》解决方案。实施后实际消耗低于理论水平5%。年减少成本近80万元。

类似解决方案还包括:

针对提高加工质量，降低质量成本实施的《质量工序转移互检联保》解决方案》；

针对技术人员创新意识不高实施的《技术创新效益测算比例提成制度》解决方案

针对管理责任缺失实施的《管理责任确认办法》、《管理岗责任工资》解决方案

针对检查工作制定走过场制定《检查制度》、《检查结果验证》解决方案

再次、“广义理财”三个层面分析。由于在理财环境内容分析时，含管理者、员工方面因素，因此，在利用“理财概念”分析时只剩下决策层和会计管理人员。也是最应该强化和难度最大的二个涉及理财能力关键性因素。下面把这二个层面合并制定解决方案。

转变《经营模式》。解决方案。高薪聘请二名国企退二线经营厂长和生产调度，丰达公司通过转变经营模式促进所有权与经营权分离，尽快摆脱“家族化”、同时也是“创业者强势”经营模式。引入“职业经理”经营模式，把产权与经营权分离。通过实现企业资产社会化管理，从而规避管理人才匮乏和管理经验不足对经济体发展掣肘，实现社会管理人材与企业资本有机结合，为企业更进一步长足发展提供必要条件。

“搭船出海”经营战略解决方案。正达公司产品在钢企萎靡后受影响也大幅度减产，资金周转缓慢，贷款1000万元负担过重。此《方案》实施结果是正达公司经过多方斡旋与武汉“中冶连铸技术工程有限公司”成功合作结成战略伙伴，据此产值增加35%，产品配套销往国内更广泛地区和东南亚地区。

“抱团取暖”解决方案。内容包括正达公司和朝阳丰达公司实现“联合经营”，公享市场、资金、设备、技术一切经营资源，互相取长补短，减少重复机构，定比例分配红利，以此提高经营水平和理财能力，实现双赢。

实施结果评估，每年可降低管理、、后勤、运输、外协等方面30%费用；设备利用率提高19%；财务费用降低15%；材料利用率提高8%。总体增效计算：

管理费（170+40）*0.3+财务费用（75+67.5）*15%+材料（4500+1100）*0.7*0.8*0.8+设备（1700+600）*10%*0.19=399.89万元。投入资本回报率提高399/3200=12.4%

以上，通过建立“系统工程”分析模式做的初步尝试，对上述二个民营企业提高理财管理水平起到一定推动作用取得一些成果，有待进一步在实践中完善提高。

以上以提高理财管理能力为核心展开的一系列具体方案，有以提高管理能力和自觉性的认知方面；有塑造企业文化旨在从世界观层面建立正确态度和灌输注重细节的思维方式；更多的是从规范化管理考虑，以更多体现会计理财管理措施和方法，从制定各种定额到各种考核制度再到制定对具体制度执行情况进行监督的检查机制，证实了会计理财管理是一个从精神层面到行动；从基层到决策人；从社会环境到企业内部管理氛围；是既有高度也有广度的体系，即这里讨论的会计理财“系统工程”。

通过成功把二个类似生产技术、经营方式、产品市场的民营企业成功进行联合经营改组，实现经营模式转变基础上的优势资源共享而达到互补；即增强了整体对外部经济环境的适应能力，又节约了内部开支额度，从管理资源的优化组合过程同时体现出提高和优化；从而彻底摆脱”家族化“管理模式的束缚，为目前众多类似状况的中小民营经济体摆脱困境起到抛砖引玉作用。

Discussion of solutions for enhancing financial management in small and mediumsized private enterprises——Based on the necessity of enhancing financial management for private enterprises in the reforming process and solution in the“systematic mode”

Accounting School;Zhongnan University of Economics and Law Wang Xinchen

With deepening reform and opening wider to the world, the market is increasingly international.Lack of ability of money management has become a general problem for mostsmall and mediumsized private enterprises,which limits their adjustment of structures as well as act as a barrier of entering the international market.Considering that, we have probed the reasons why small and medium-sized private enterprises have such an obvious disadvantage about financing by doing a social research among certain enterprises and learning from the valuable and successful experience from them.And we have concluded that the reasons contain familization,the operation pattern affected by the founder’s authority and limitation of funds during operation.Further more,in order to solve the problems referred above,we have summarized three approaches to financing,and the idea of management,the concept of financial management,as well as a systematic mode.Aimed at the general problem,we have put the emphasis on the successful experience of other enterprises in different business pattern,and concerned with the fact that the education level of employees in financial department is not satisfied enough at the same time.Finally the conclusions have been draw in the view of both practical and academic.

small and medium-sized private enterprises；financial management；solution；systematic mode