企业涉税风险管理现状及其改进措施探究

摘 要：本文从企业涉税风险管理的现状出发，分析了涉税风险产生的原因，提出了涉税风险体系的建立方法以及与之配套的一些辅助措施。本文的研究将为我国涉税风险管理体系的建立和改进提供一些借鉴意义。

关键词：涉税风险；管理现状；原因；体系建立；辅助措施

企业在商业社会的不断发展中，为了避免税务方面的风险给企业带来经济上的损失，会基于其自身经营状况和税务风险的特征，建立一系列涉税风险的管理体系。一套科学有效的涉税风险管理体系将有利于提升企业抵御风险的能力，本文将在自己研究的基础上，分析涉税风险管理的现状和改进措施的探究。

一、企业涉税风险管理现状

对于企业来说，财务风险会给企业带来财务危机，进而影响企业的生存和发展，因此对财务风险的控制是一项常见的企业管理制度。但对于涉税风险这一方面，大多数企业还未曾真正建立涉税风险管理体系；或虽然建立了涉税风险管理体系，但其操作过程不甚规范，其管理流于形式，不能起到规避风险的目的。企业涉税风险管理的现状体现在以下几个方面：

其一，能够认识到涉税风险管理的严重性。我国企业对涉税风险管理仍停留在认识上，对于涉税风险的识别、评估和规避等方面的技术和方法仍然不太成熟，大多数企业都没能形成一套有效的涉税管理体系。

其二，涉税风险管理人才不足。有调查表明，在我国，大多数的企业没有为涉税风险管理配备专业的人员。为解决人才不足这一情况，2009年我国出台了《大企业税务风险管理指引》。在法律规范的指引下，越来越多的企业意识到管理涉税风险的重要性，更意识到涉税风险管理是一项长期的管理工作，需要培养专业的人员来进行管理。

其三，涉税管理缺乏监管制度。在设置了涉税风险管理制度的企业中，其绝大多数未能对其设置监管的部门，更没有企业对涉税管理体系进行深入的分析和精确的计算。在国家法律法规出台之后，一些公司尝试着建立涉税风险管理体系，但管理仅在形式之上，没有相应的监管制度，使得涉税风险管理成为摆设。

二、涉税风险管理的改进措施研究

1.涉税风险产生的原因

企业涉税风险有内部原因和外部原因两个方面。

其一，内部原因。企业对涉税风险认识上的不足，专业人员配置的不足，财务控制制度的不健全都会导致企业产生涉税方面的风险。很多企业管理者将所有税务问题都交给财务人员，只要求财务人员必须做好账、少纳税，涉及到税务管理方面的其他事情则不加过问。一旦被税务机关查出问题，很多企业老总不假思索地归结为“账上出了麻烦”，认为是财务人员账务处理水平不够高，很少想到是税务管理没到位。该种风险起源于企业内部，通过加强企业内部的风险管理能够减轻甚至避免此类风险的发生。

其二，外部原因。在企业生存的外部环境中，经济形势复杂多变，不受企业本身所掌控，但外部的经济形势对涉税风险的影响较大。外部经济状况的变化会导致企业经营决策的改变，进而对涉税方面带来风险。

2.改进的涉税风险管理体系

第一，涉税风险的识别。涉税风险识别可采用清单法，该方法由税务方面的专家设计表格和问卷，表格和问卷尽可能将企业涉税方面的所有风险都包括在内，企业根据自身的经营状况，对照表格内容，从而判断出是否存在涉税方面的风险。在清单法之外，企业还可采取流程图法和事故树法等加强对涉税风险的有效识别。

第二，涉税风险的评估。风险识别是定性分析，风险评估是定量分析。在风险识别的基础之上，企业用集体讨论、专家分析、调查研究等方法，分析风险的来源，评估风险的大小以及风险有可能给企业带来的损失大小。

第三，涉税风险的控制。在风险识别和评估之后，企业应能通过一定的控制措施来对风险进行控制。在风险控制中，企业应根据自身的特点和风险承受能力，选择控制方法。在风险控制中，企业应从整体的效益出发，不能仅仅考虑企业的某一部门或某一方面；企业在风险控制中，可以采取风险控制的组合方案，以使其发挥最大的控制作用。

3.涉税风险管理的辅助措施

其一，树立涉税风险防范意识，依法纳税。纳税是每个公民应尽的义务，对于企业也不能例外。在现阶段，国家对偷税漏税的处罚力度加大，对于企业来说，偷税漏税给企业带来的损失无论是经济上还是企业的品牌上都远远大于依法纳税。自觉遵章依法纳税是企业降低纳税风险的关键，在于树立正确的纳税风险防范意识。

其二，利用第三方机构进行风险管理。由于税收的专业性、 复杂性和时效性，企业办税人员往往不能处理所有的涉税事项。现在越来越多的企业管理者开始主动地寻求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘请税务顾问和税务代理，进行合理的税收筹划，规避税务风险。

其三，综合收集涉税风险信息，提高涉税风险的防范能力要注重对各部门信息的整合，加强财务部门对企业整个生产经营过程的参与力度，以便财务部门在业务运作过程中识别涉税问题，预防涉税风险，提前做好税收筹划。

其四，建立与税务机关的沟通渠道。国家每年都会出台很多涉税方面的文件，企业有时却并不知情，或者并不能真正理解其中的内容。因此，企业需要和税务机关加强沟通，在自己不懂的方面应认真听取税务机关的解释。

三、小结

企业涉税管理是一个专业性的问题，涉税管理体系的建立是一个漫长的过程。在涉税管理中，企业应结合自身优势，在国家政策的指引下，逐步建立起一套行之有效的涉税管理体系。只有这样，企业才能在日益复杂的经济环境当中不断发展壮大。

参考文献：

[1]王德中.管理学[M].西南财经大学出版社，2007.

[2]王家贵.企业税务管理[M].京师范大学出版社，2007.

[3]赵军红.企业纳税管理[M].上海财经大学出版社，2007（3）.

[4]蔡昌.税务风险揭秘[M].中国财政经济出版社，2011（1）.

作者简介：葛引果（1976- ），女，本科毕业生，重庆兆德投资有限公司，中级会计师，从事财务部负责人