浅析新《预算法》对地勘单位的影响

■ 张云滢

（云南省有色地质局，昆明 650051）

浅析新《预算法》对地勘单位的影响

■ 张云滢

（云南省有色地质局，昆明 650051）

新《预算法》有很多新的调整变化，主要表现在全口径预算管理、透明预算、硬化预算支出约束、强化预算绩效管理、强化违法违纪责任追究等方面。地勘单位在贯彻落实新《预算法》过程中应把握：(1)预算编制环节，应遵循国家预算编制的原则，按照编制办法和程序进行，提高对预算编制重要性的认识及预算编制水平；(2)预算执行环节，预算支出不得虚假列支，各级预算的收入和支出实行收付实现制，国家实行国库集中收缴和集中支付制度。(3)预算执行结果环节，决算是对预算执行的总结，地勘单位要做好结余结转资金的管理，强化预算绩效管理，掌握新《预算法》的各项规定，强化预算监督和责任追究。

预算法；地勘单位；法律法规；影响

0 引言

2014年8月31日，第十二届全国人大常委会第十次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》，重新修订后的《中华人民共和国预算法》（本文称“新《预算法》”）自2015年1月1日起施行。与1994年《预算法》相比较，这是素有“经济宪法”之称的《预算法》实施20年来的首次大修，新《预算法》总结吸收了改革开放以来我国预算管理实践的经验，全面体现了十八大和十八届三中全会全面深化改革的精神。新《预算法》在预算管理科学化、民主化、法治化等诸多方面取得了重大突破，标志着我国加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度改革迈出了坚实的一步。

国有地勘单位作为我国事业单位的重要组成部分之一，承担着各类公益性、基础性的地质工作，使用着中央财政、省级财政等多种渠道安排的财政资金。在新《预算法》颁布实施的情况下，地勘单位如何全面贯彻国家依法治国方略，学习领会新《预算法》的精髓，严格按照新《预算法》的要求编制预算、执行预算、完成决算，合法合规地使用财政预算资金十分重要。本文结合国有地勘单位特点，试就新《预算法》对地勘单位的影响进行探讨。

1 《预算法》修订的背景

我国最早的《预算法》在1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议上通过，并于1995年1月1日起施行。从1995年到2014年近二十年的过程中，我国的经济飞速发展，1994年启动了具有影响深远的分税制财政管理体制改革，预算在政府管理中的作用明显强化。在财政体制改革不到位的背景下，我国预算外收支规模不断膨胀，预算外资金的使用脱离财政管理和各级人大监督，“乱支滥用”现象较为突出。由于预算在过去是国家机密，预算工作的不透明导致缺乏有效的监管，助长了不正之风和腐败现象的发生。随着我国社会主义市场经济体制和公共财政体制改革的推进，财政预算体制中一些深层次矛盾和新问题不断显现出来。

党的十八届三中全会确立了全面深化改革的总体目标，强调财政是国家治理的基础和重要支柱，提出了要完善立法、建立现代财政制度。预算是财政政策的核心手段。现代预算制度是现代财政制度的基础，是国家治理体系的重要内容。因此，修改1994年的《预算法》，是推进预算管理科学化、民主化、法治化的迫切需要，是深化预算制度改革、建立现代财政制度的必然要求，是依法治国、建设法治政府、提高国家治理能力的重要保障。

2 新《预算法》的特点

2.1 全口径预算管理

新《预算法》明确规定：“预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当纳入预算”。该条款实际上确立了预算体系框架，即明确单位所有的收支都要纳入预算总盘子管理，并接受全社会的审查和监督。被称为是腐败温床的“小金库”经过多轮清理仍然存在，其来源之一就是部分单位收入游离于财政监管和法律监督之外。

2.2 透明预算

“阳光是最好的防腐剂，透明是最好的监督”，公开透明是现代财政制度的基本特征，也是党的十八届三中全会对财税体制改革提出的一项基本要求。为确保人民群众知情权、参与权和监督权，提升财政管理水平，从源头上预防和治理腐败，新《预算法》将预算、决算、政府采购公开首次写入法律，并对公开内容、公开时间和公开的主体等做出了比较全面、明确的规定。近年来，财政部门对地勘单位预决算公开的要求逐步提高，按照新《预算法》和预算制度改革的要求，预计今后地勘单位预决算公开的力度还将进一步加大。

2.3 勤俭节约入法，硬化预算支出约束

现代预算制度改革的灵魂是硬化预算对政府支出的约束，强调不能随意开财政收支的口子。新《预算法》明确规定：“各级预算支出的编制，应当贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出”。新《预算法》进一步规范预算调整，明确了预算调整的情形和程序，强调未经法定程序不得调整预算。

2.4 强化预算绩效管理

新《预算法》首次提出预算绩效管理的概念，以法律形式明确了我国公共财政预算收支中的绩效管理要求。各级政府及预算部门与单位在预算执行中，必须对预算执行情况进行绩效评价。目前，财政部门正从项目支出绩效评价入手，逐步建立健全财政支出项目绩效评价体系。可以预见，政府预算的编制、执行和审查将终结粗放管理阶段，进入“以绩效论英雄”的科学管理轨道。地勘单位必须适应新《预算法》强化预算绩效管理的要求，加强对财政支出的各类地质项目的绩效管理。

2.5 严肃财经纪律，强化违法违纪责任追究

新《预算法》加大了责任追究力度，对违反预算法的法律责任比以前更加细化、更加严厉，法律责任条款由原3条增加到5条。新《预算法》明确规定，政府及有关部门、单位违反预算法规定，除责令政府及有关部门、单位改正，构成犯罪的，依法追究刑事责任之外，还对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员规定了具体的法律责任。

3 地勘单位贯彻落实新《预算法》应把握的重点环节

针对新《预算法》的调整变化，地勘单位应及时学习掌握新《预算法》的精神和各项要求，切实规范单位各类财政资金的管理和使用。这既是对地勘单位贯彻国家依法治国方略的基本要求，也是地勘单位管好用好预算资金，充分发挥地勘单位专业职能，确保单位管理运行合法合规的现实需要。结合新《预算法》的特点和地勘单位实际情况，笔者认为在贯彻落实新《预算法》过程中应重点把握以下几个环节。

3.1 预算编制环节

预算编制是预算管理的基础，应遵循国家预算编制的原则，按照编制办法和程序进行。地勘单位首先应提高对预算编制重要性的认识。预算编制是财政资金管理使用的起点，预算编制的科学性、合理性直接关系到后面的预算执行、绩效考核等环节的工作。因此，必须高度重视预算编制工作，要从预算编制环节这一基础开始抓，预算编制绝不仅仅是单位财务部门的事，而是由地勘单位的地质、人事、财务、规划等职能部门共同参与，才能完成好预算编制工作。其次应提高预算编制的水平。预算编制强调的是“量入为出、收支平衡”的基本原则。也就是说预算资金既不鼓励赤字超支，也不提倡资金结余闲置，所以地勘单位必须改变财政资金多多益善的错误观念。编制预算取得财政资金只是第一步，按照预算执行的要求合法合规地使用财政资金，完成决算，并通过绩效考核还有很多工作需要做。因此，只有与本地区、本单位经济发展水平相适应的、符合勤俭节约要求和预算编制标准、范围和科目的预算，才是科学合理的预算。

3.2 预算执行环节

预算执行是把预算由计划变为现实的具体实施步骤，预算执行工作是预算管理工作的中心环节，预算执行是否到位关系到预算管理是否有效。地勘单位作为本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。地勘单位在预算执行环节，要注意把握：

(1)预算支出必须严格按照预算执行，不得虚假列支。地勘单位发生的差旅费、会议费、培训费、用车费、公务接待费等各项预算支出要严格执行国家相关财务管理制度和规定，规范预算支出的核算。

(2)各级预算的收入和支出实行收付实现制。收付实现制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用发生的一种会计核算原则。新《预算法》规定除特定事项按国务院的规定实行权责发生制外，预算的执行实行收付实现制。

(3)国家实行国库集中收缴和集中支付制度，对政府全部收入和支出实行国库集中收付管理。目前，大部分地勘事业单位都已按照国家财政部门要求对预算资金实行财政零余额账户管理，国家财政部门实施的财政支付管理信息系统把财政部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行进行了连接。依托该系统，财政部门对财政资金执行环节实行了预算执行动态监控，财政部门可以实时监控预算单位财政资金支付过程，及时发现和有效查处违规和不规范操作。

(4)不得擅自改变预算支出的用途。新《预算法》强化了预算执行管理，强调预算执行的刚性，预算经上级批准后就必须严格执行。地勘单位对必须进行预算调整的事项要注意按照规定的预算调整程序办理，未经批准不得调整预算。

3.3 预算执行结果环节

3.3.1 决算

决算是对预算执行的总结，它反映预算收支的最终结果。新《预算法》规定编制决算草案必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。决算草案是各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。地勘单位编制的年度部门决算报表就属于决算草案。决算草案经财政部门审核汇总后报各级人大审查，人大批准决算后，财政部门应当在20日内向本级向各部门批复决算，各部门（地勘局）应当在接到本级政府财政部门批复的本部门决算后15日内向所属单位批复决算。

地勘单位在办理年度部门决算时还必须注意统筹做好结余结转资金的管理。结余结转资金是年度预算平衡下，跨年度项目形成的结果，结余结转资金的科学管理是跨年度平衡机制的前提。国务院十分重视盘活各级财政存量资金。《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》（国办发〔2014〕70号）和新《预算法》均对结余结转资金作出了明确规定，各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续2年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。即地勘单位当年使用不完的预算资金可以跨年度结转下一年继续使用，但连续2年未用完的结转资金应作为结余资金管理，由财政收回统筹使用。

根据“公开为原则，不公开为例外”的政府信息公开原则和新《预算法》关于建立健全公开透明预算制度的要求，地勘单位应按时按要求做好部门预决算、“三公”经费、政府采购等相关信息的公开工作。

3.3.2 强化预算绩效管理

按照新《预算法》对预算支出情况开展绩效评价的规定，财政部门将探索构建项目支出预算编审管理、预算支出标准定额管理、预算编制标准流程管理和部门预算执行监控管理“四位一体”的公共预算标准管理体系。通过建立一套绩效指标体系，指导部门和单位提高预算编制和执行的规范性、完整性、可执行性，确保财政资金使用效益最大化。2014年12月，根据财政部、国土资源部关于加强财政支出绩效管理要求和绩效评价管理的规定，结合地质调查项目管理及业务推进体系建设的新要求，中国地质调查局制定了《中国地质调查局地质调查项目绩效评价管理办法（试行）》。目前，各地的地勘局也正在按照各地财政部门和中国地调局的要求，从建立地质项目绩效管理机制入手，逐步探索建立健全地质项目绩效评价体系。随着预算绩效管理改革的逐步深入，国家将会构建起全过程、全覆盖的预算绩效管理制度，要求“每一分财政资金都要用到刀刃上”。地勘单位应树立绩效理念，强化预算绩效管理，按照国家统一要求逐步建立健全绩效评价管理体系。

3.3.3 监督与法律责任

新《预算法》强化了预算监督和责任追究。预算监督包括了各级人大监督、各级政府监督、各级财政监督、县级以上审计监督和社会监督，监督的内容涵盖了预算收支的编制、预算的执行、决算、财政制度及财经纪律执行情况等多个方面。对于违反预算法的行为，新《预算法》分别梳理了应追究法律责任的18种情形，除了追究政府及有关部门、单位责任外，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，将根据违法情形依法追究行政责任或者给予行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。因此，地勘单位应掌握新《预算法》的各项规定，确保预算资金的管理使用合法合规。

[1] 财政部．全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国预算法》的决定[EB/OL]．(2014-08-31) [2015-09-01]．http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201409/t20140901_1133762.html.

[2] 楼继伟．认真贯彻新预算法 依法加强预算管理[J]．中国财政,2015(1)：4-6．

[3] 雷戈．新预算法：新一轮财税体制改革破冰[N]．上海证券报,2014-09-25(A03)．

[4] 刘小川．新预算法的五大创新性亮点[N]．第一财经日报,2014-12-04(B05)．

Study of Inf l uence of the New "Budget Law" on Geological Exploration Units

ZHANG Yunying
(Yunnan geological survey of nonferrous resources, Kunming 650051, China)

There are many new changes in the new "Budget Law", which are mainly displayed in the following aspects: full aperture of budget management, transparent budget, hardening the constraint of budget expenditure, strengthening budget performance management, strengthening accountability and other aspects of law and discipline. Geological Exploration Units should obey the following rules in process of implementing the new "Budget Law": (1) In the stage of making budget, we should follow the principle of national budgeting, making budget in accordance with the stated methods and procedures , and raise awareness of the importance of budgeting and improve budgeting level; (2) In the stage of budget enforcement, there should be no false in budget expenditure, implementation the cash basis at all levels of income and expenditure budget, the state should implement a centralized treasury collection and payment system. (3) In the final stage, the final accounting of revenue and expenditure is a summary of budget enforcement, and geological exploration units should manage the surplus and carry-over funds properly, strengthen the budget performance management, familiar with the provisions of the new "Budget Law" and strengthen budget supervision and responsibility investigation.

Budget Law; geological exploration units; laws and regulations; inf l uence

F407.1；F812.3；F062.1

A

1672-6995（2015）11-0053-03

2015-09-08；

2015-10-12

张云滢（1975-），男，云南省个旧市人，云南省有色地质局资产财务处处长、高级会计师，会计学硕士，主要从事财务管理、会计学、内部控制方面研究。