建筑企业“营改增”与行业上下游

白 雪

建筑企业“营改增”与行业上下游

白 雪

本文从“营改增”对建筑企业的影响出发，明确了建筑企业“营改增”面临的机遇与挑战，分析了建筑企业“营改增”对上下游行业的影响，最后针对建筑企业与行业上下游的关系，提出应对策略。

建筑企业；营改增；行业上下游

一、“营改增”对建筑企业的影响

（一）税收负担不确定

从税负上看，基于理论，“营改增”在一定程度上减轻了企业税收负担，避免了重复纳税问题。建筑企业采购物资时可以进行增值税的进项税抵扣，但是，结合建筑企业的实际情况，对于物资采购能否取得可抵扣的增值税发票，成为抵扣进项税的关键问题。首先，建筑企业下游物资供应商大多为小规模纳税人，无法取得可抵扣的增值税发票；其次，建筑业采购材料的繁杂性以及施工地点流动性，导致建筑企业大多采用就近原则采购物资；最后，建筑企业与物资供应商存在信息不对称问题，不可能及时获得最优选择。

（二）生产经营方式转变

目前，建筑企业主要的经营方式有自营和承发包，其中承发包方式是建筑企业中最普遍的方式，很多建筑工程都是层层转包的，无法进行增值税进项税抵扣。因此，建筑企业营改增将会推动企业转变经营方式，进而充分利用增值税的抵扣机制，促进上下游的共同发展。

（三）企业资源整合

建筑企业要适应税改变化，必须进行人、财、物的整体变革，重新进行企业的战略规划。一方面，“营改增”鼓励建筑企业采购大型机器设备，设备进项税的抵扣不仅能缓解企业现金流压力，还能提高企业施工效率；另一方面，企业引进先进设备，将会扩大企业经营规模，增强企业综合竞争能力，扩大竞争市场。此外，建筑企业需要增强融资能力和资本运作能力。企业资源整合扩大企业规模的同时也为行业上下游发展提供更多机会。

（四）管理要求提高

建筑业“营改增”需要企业配备专业的财务人员进行税收筹划，同时由于纳税时间、纳税地点、纳税方式的变化，建筑企业不仅要提高财务管理水平，还需要加强物资采购以及工程定价管理。“营改增”对建筑企业提出更高的管理要求，这将有利于建筑行业组织结构的完善，同时促进行业上下游的合作。

二、建筑企业“营改增”与行业上下游

（一）建筑业上下游概况

建筑业的上游行业较为繁杂，主要包括沙石、钢铁、水泥、砖瓦、建筑陶瓷、玻璃、铝材、化工、五金、电梯等行业，对外部市场环境变化较为敏感。下游行业主要表现为房屋建筑业的房地产行业、市政基础设施建设的市政工程建设行业以及交通基础设施建设的交通运输业。其中关系最为密切的就是房地产行业。

（二）建筑企业“营改增”与行业上游

建筑企业的上游就是企业物资采购的来源，是企业的供应商。由于建筑业物资需求的繁杂性，这些供应商多为零碎的农户或者个体商户，无法提供增值税专用发票。而建筑企业“营改增”后，将会增加选择的时间成本，造成工期延长损失，因此建筑企业与物资供应商的信息不对称严重阻碍了双方交易。

（三）建筑企业“营改增”与行业下游

建筑企业的下游就是企业产品的需求方，也就是房地产行业，即为业主。随着宏观经济变化，房地产行业进入瓶颈期，除基础设施领域外，建筑行业需求急剧下降。如果建筑企业“营改增”导致企业税负增加，那么建筑企业的税收负担很可能转嫁给行业下游的房地产业，而同时也在进行“营改增”的房地产行业将会承担更大的税改成本。由于税负的转嫁以及资金困难等问题，房地产行业的建筑成本将会越来越大。因此，需要行业上下游共同面对，合作联盟才能实现共赢。

（四）建筑企业与行业上下游

综上，建筑业不仅具有较长的上下游产业链，而且具有较高的产业关联度。行业上游的发展停滞将会阻碍建筑企业的发展，因此在“营改增”的税制改革中，建筑企业的管理者除了关注本企业的管理问题，还应该注重与行业上下游的关系问题，只有全面考虑增值税链条对上下游企业的影响，才能更好的应对税制改革问题。

三、建筑企业“营改增”的应对措施

（一）信息化部署

对于建筑企业下游供应商来说，由于行业间缺乏足够的信息交流，建筑企业与下游供应商无法及时取得合作，因此建立信息化管理与运营模式，及时分享需求与存货信息，实现建筑企业上下游信息畅通，让行业管理更加有序，提高供求双方工作效率，促使建筑物资优化配置，保证建筑行业稳定发展。

对于建筑企业上游房地产商来看，建筑企业与上游业主需要进行战略合作，建立电商平台以实现内部资源共享，向技术专业化、产业化、工业化方向发展，同时合作方共同研发新材料、新技术，实现产业链优势。根据社会的不同需求建立不同主题的战略合作，比如：就我国老年化社会形态，建立养老需求战略联盟；针对我国婚房刚性需求，建立刚性需求战略联盟。这样以电商为铺垫的信息化创新性战略合作模式，不仅能够优化行业资源配置，还能提高双方创新能力以应对税改带来的不利影响。

（二）业务布局

1.与物资方的合作

在“营改增”的大环境下，建筑企业如何才能实现成本最小化、物资最优化呢？一则，供应商的纳税人类型直接影响了企业增值税抵扣问题，这将会增加合作成本，因此只有长期合作，构建战略联盟才能实现成本最优化；二则，为了减少建筑企业选择成本、时间成本，与物资供应方合作才能实现无缝链接，达到资源的合理配置，同时发挥双方各自的优势，提高作业效率。

2.与房地产商的合作

由于宏观经济的影响，房地产行业下滑，建筑业市场需求减少，在这样严峻的环境下，面对“营改增”必须要加强行业间的合作，共同面对税改问题，减少税负压力。“营改增”不仅涉及企业税负，还将给工程造价、招投标、会计核算方法等方面带来一系列变化，因此行业间的合作促使相互协商达成价格共识，以降低税改带来的损失。

一浪荡出千层波，建筑企业“营改增”不仅对行业本身带来巨大影响，也给行业上下游带来不同程度的影响。在这样的大环境下，行业间的合作显得尤为重要，同时随着社会经济的变化，建筑企业需要向专业化、工业化、信息化方向发展，建立信息化平台，实现数据共享。此外，在实现建筑企业上下游合作的同时，如何实现建筑业产业链的价值化是一个值得我们深思的问题。

［1］李红艳.“营改增”对行业企业及上下游相关企业的影响［J］.财会月刊，2015，（13）：115-119.

［2］郭祥.营改增对房地产行业是“利好”吗？.财会月刊，2012；34.

（作者单位：陕西建工第三建设集团有限公司）