一对油田内部审计职业化建设的思考——以胜利油田为例

李 浩

(中国石化胜利油田分公司 审计处,山东 东营 257000)

一对油田内部审计职业化建设的思考
——以胜利油田为例

李 浩

(中国石化胜利油田分公司 审计处,山东 东营 257000)

在高压反腐的大形势下,中央将审计工作和纪委监察工作作为防治腐败的两把武器,尤其将审计职业化建设作为当前的紧要任务。从目前油田内部审计在机构设置、隶属关系、人事结构等方面的状况,不难看出油田内部审计职业化建设所面临的内部审计人员的职业待遇优化、审计业务范围扩大和服务对象变化、审计队伍的专业执业能力和职业道德素质需要提高等问题,对此可通过加强内部审计机构的组织形式、队伍建设、管理运行等途径,使油田内部审计职业化体系全面完成。

审计;内部审计;职业化建设;内部审计社会组织;内部审计机构

随着2014年国发第48号文《国务院关于加强审计工作的意见》发布,审计工作被提到了更加重要的地位,结合目前反腐大环境以及中纪委和中央巡视组的高调高效运行,中央有意将审计作为监督和评价各级政府部门、企事业单位、经济组织等经营管理活动是否合法合规的有效利器,多次强调“加强审计工作,推进审计职业化建设”。由此,内部审计职业化建设也是内部审计管理部门下步要开展的主要工作。

内部审计作为审计分工的一部分,其职业化建设也是审计工作职业化建设的重要一环,但不同于国家审计和社会审计的职业化体系早已建立,内部审计职业化建设还尚未起步。作为特大央企的胜利油田,虽然内部审计工作开展得有声有色,但其内部审计职业化建设还处于空白阶段,要完成中央规定的审计职业化建设的目标还任重而道远。

一、油田内部审计工作现状

(1)机构设置和隶属关系。目前油田审计机构由一级审计和二级审计构成。一级审计属于油田机关,直接对油田总经理负责,受总经理委托,具有极高的自主立项权,审计范围覆盖全油田,对整个油田的经营管理情况进行审计;二级审计属于二级单位,对二级单位一把手负责,审计范围只局限于本单位内部,审计内容受单位负责人制约。一级审计和二级审计相互独立开展工作,一级审计对二级审计有业务监督和指导的权利。

(2)行政级别和人员构成。一级审计是审计处,属于处级单位,下设审计分处,审计分处是驻外机构,相当于国家审计的特派办,审计处人员来自于全油田各单位,目前以财务会计、投资基建专业居多;二级单位是审计科,属于科级单位,人员来自于各单位内部的三级单位,专业涵盖石油工程、财务、投资基建、定额、党务行政等。

(3)人事安排和薪酬分配。审计处人事安排由油田机关党委控制,职务晋升及调动由机关组织部门管理,人员薪酬由机关党委控制,受整个油田效益影响;二级审计科由二级单位机关管理,二级组织部门管理其职务晋升及调动,人员薪酬由二级劳资部门控制,受各二级单位效益影响。

二、油田内部审计职业化建设存在的困难

鉴于油田目前的内部审计状况,在进行内部审计职业化建设的过程中,可以预见的困难不少,主要有以下几个方面:

(1)成立独立内部审计机构,从企业完全脱离产生的一系列影响。油田的内部审计机构发展到今天,取得了骄人的成绩,也赢得了相当的地位,其与企业的关系是息息相关、共存共荣的,如果突然从企业完全脱离出去,那么企业和内部审计人员在心理上一段时间内都难以适应,原本是一家人,突然变成俩单位的了。另外，建立独立内部审计机构,需要交由内部审计社会组织管理,就目前的情况看,有可能是中国内部审计协会,也有可能是新成立的其他社会组织,而且,职业化的内部审计机构是接受油田的上级监事会委托,对总部所辖的各单位进行审计,而目前监事会的相关职责还未明确,也就是说,目前连独立内部审计机构的归口管理和项目委托部门还没有明确,建设内部审计职业化的时机还未完全成熟。

(2)独立内部审计人员的职业待遇问题。油田审计人员从油田分离出去以后,交由社会组织管理,其人事关系、职务级别、工资收入等安排,现在缺乏明确的制度指导。目前,作为特大央企的油田,其审计人员都有明确的行政级别和职业资格,带有浓厚的行政色彩,工资收入与职务和职称挂钩,职务晋升和人事调动完全由油田控制,分离出去以后,这些都交由社会组织负责,那么是参照社会审计的收入分配方式,按审计查出问题的一定比例分成,收入来自于企业的审计服务费,还是参照事业单位的方式,将内部审计机构作为一个事业单位管理,收入来自国家财政,吃财政补贴,这个基本的问题还没有解决。如果是参照社会审计,那么内部审计人员确实有了多查问题、查大问题的积极性,但是容易引起和企业的矛盾;如果参照事业单位吃皇粮,那么旱涝保收,干多干少、干好干坏一个样,会挫伤审计人员的积极性,不利于审计执业能力的提高。而且,不同职务、不同级别的审计人员的收入和职责分配方式,职务晋升机制、激励约束机制等都亟待明确规定。

(3)审计业务范围和服务对象的变化。成立职业化内部审计机构以后,油田已成为一个普通的社会企业,与其他外部单位没有本质区别,对于油田的审计项目虽然没有变化,但从被审计单位的角度看,内部审计人员已经是“外人”了,那么审计环境也会发生变化。同时,既然是职业化机构,不单单只针对油田,其他企业也会成为审计对象,到时内部审计机构可能会收到来自不同委托方的委托,其审计范围和审计对象会大大超出以往的界限。

(4)审计队伍的专业执业能力和职业道德素质。虽然油田的内部审计人员其职业道德和专业能力已经很强,但能否适应未来职业化以后的全面职业要求还有待考验,而且目前内部审计机构的后续教育缺失以及油田人才引进方面的不力,导致油田内部审计队伍的老龄化严重,专业技能水平相对落后,业务面单一,对外部企业和其他行业缺乏了解,一旦推向社会自负盈亏,未必能有很强的竞争力[1]。

三、适合油田内部审计职业化建设的途径

油田作为特大央企,其自身有着独特属性和行业特色,同时履行着特殊的社会责任,内部审计在油田的身份和地位也具有独特性。若要完成油田内部审计职业化建设,必须考虑其自身特点,结合社会审计职业化建设方法,可以从以下几个方面,逐步开展实施。

(1)高度独立性机构建设。独立性是审计的灵魂,但是从油田审计的现状可以看出,油田内部审计的独立性是受到严重制约的,其行政管理、职务升迁、收入分配完全受油田控制,其审计意见、审计报告受油田领导的干扰,内部审计独立性十分有限。二级审计完全受二级单位控制,其独立性相对更弱。因此,要完成内部审计的高度独立性建设,必须要将内部审计机构从油田中分离出来,让内部审计与油田完全脱钩,按照国务院关于内部审计职业化建设的要求,将油田内部审计机构全面交由社会组织管理和运作,可以先将油田审计处交由中国内部审计协会管理,油田二级单位审计科全面提升至审计处层面,使二级审计脱离二级单位,获得更高的独立性,这样分批次、有层次的与原隶属单位剥离,成为高度独立的职业化审计机构。

(2)高度专业化职业队伍建设。高素质、高水平的专业化、职业化队伍,是内部审计职业化建设的基础。油田内部审计需要审计人员具备全面的专业知识结构,不仅要精通财务会计和投资基建,更需要对油田生产流程、生产工艺、管理模式、体制机制等全方位熟悉和掌握,因此需要具备石油工程、地质勘探、定额造价、信息技术等领域专业知识的人才组成一支具有高水准的专业化、职业化审计队伍。职业化内部审计机构成立后,审计队伍应进行扩充和人员结构的调整,在引进高精尖人才的同时,也要对审计队伍人员专业构成及年龄结构进行调整,对素质、能力相对较弱的人员另行安置[1]。

(3)全面法制化建设。完善的法律体系是审计职业化建设的有力保障。目前,关于内部审计的法律法规已经出台了不少,针对内部审计的业务领域的操作手册、实务指南已比较完善,像《内部审计准则》《内部审计实施细则》等,都对内部审计工作的流程和内容给出了明确的指导意见,但关于内部审计职业化建设的法律法规还没有出台,因此,在法律层面应该尽快建立健全内部审计职业化建设的相关规定,出台具有明确可操作性的规章制度,使内部审计职业化建设有章可循。同时,针对内部审计职业化建设内容中所涉及的人员薪酬、职务晋升、岗位职责等都应做出细致的说明,使广大内部审计人员都能明确的了解[2]。

(4)健全责任落实制度建设。内部审计职业化建设要求必须建立健全内部审计人员责任追究制,这是保证审计质量、控制审计风险、约束审计人员行为的必要手段。内部审计实现职业化以后,在社会责任和职业道德方面的要求与社会审计相似,社会审计必须对企业的资产、负债、所有者权益以及会计资料的真实性作出客观评价,出具客观公允的审计报告,对审计报告负责,如若出具虚假报告将承担法律责任,像安然事件导致本是世界四大事务所之一的安达信破产倒闭就是典型的例子。内部审计人员如果渎职、疏职,未严格履行审计程序,导致出具的审计报告有失公允,存在极大审计风险,未发现企业重大隐患,导致企业重大经济损失,那么也将承担相应的法律责任。

(5)完善职业后续教育建设。审计工作是一项需要根据企业发展变化的形势不断创新、不断提高、与时俱进的工作,审计人员需要不断学习新知识、新技术,否则将很快落伍,难以保持专业胜任能力,因此必须要有完善的后续教育体制,保障审计人员定期定量接受新知识、新信息,掌握新技能、开拓新领域。后续教育的组织工作可以交由内部审计社会组织管理,参照社会审计后续教育模式,通过培训、进修、专题研讨、发表论文、课题研究、组织考试、经验交流等多种形式进行,同时完善并落实后续教育的相关考核制度,从时间和质量两方面着手,全面推动内部审计继续教育工作。

(6)服务项目常态化建设。审计常态化是内部审计的基本要求,应把审计工作作为日常管理工作,像社会审计一样接受委托开展业务是不行的。职业化以后,内部审计虽然在隶属关系上与企业完全脱钩,但其服务对象、服务范围和审计内容仍然是围绕企业,针对企业的生产经营、管理运行、制度执行以及经济效益等方面提供服务和咨询,使内部监督变为更高层次的监督,针对企业的各个层级、不同领域进行全方位的监督与服务,也包括对企业重大决策的制定提出客观评价。职业化的内部审计只是在隶属关系上与原企业脱钩,但在业务上仍然是围绕原企业、服务于原企业[3]。

综上所述,油田内部审计职业化建设确实存在着很多的困难,但很多都是客观因素造成的,并非靠油田自身能力所能改变的。首先，对于中国内部审计协会在内部审计职业化建设中所必须起到的领军指导作用,中国内部审计协会应当全面负责管理职业化建设工作,并力争成为内部审计机构的职业化管理部门。其次,抓紧出台相关的法律法规,制定具有可操作性和指导性的制度,指导各级内部审计机构完成职业化建设,并对其人事关系、职务晋升、工资薪酬、职责权利、激励约束等机制做出明确规定。再次,全面完善和落实内部审计队伍的建设工作,加强后续教育和职业道德教育,打破区域界限和行业壁垒,全面推进人才交流、业务协调机制。同时,尽快进行上层监事会等审计委托机构的职能转变,使内部审计职业化建设体系全面系统的完成。

[1] 杨晓妮.石油企业内部审计职业化初探[J].科技资讯,2010(10):16.

[2] 张宇.论推进我国内部审计职业化发展[J].财会月刊,2008(9):71.

[3] 刘世林.实行内部审计职业化的体制思考[J].审计与经济研究,2002(9):17.

[责任编辑] 谭爱兰

2015-09-30

李 浩(1982—),男,山东惠民人,中国石化胜利油田分公司审计处审计师,硕士,主要从事内部审计研究。

10.3969/j.issn.1673-5935.2015.04.025

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1673-5935(2015)04- 0092- 03